遲紅梅 王珍青 孫吉祿

摘 要：風(fēng)險(xiǎn)管控是事業(yè)單位日常管理的重要組成部分，對(duì)提高事業(yè)單位資金籌集和經(jīng)費(fèi)使用的管理水平起到至關(guān)重要的作用。同時(shí)由于事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管控水平直接影響著國(guó)有資產(chǎn)的安全和利用，因此事業(yè)單位更應(yīng)該切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，提高財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn)管控;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越棘手，在這樣的大背景下，就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理往更加規(guī)范、完善的方向發(fā)展。同時(shí)，事業(yè)單位作為國(guó)家職能部門，其財(cái)務(wù)管理水平與國(guó)有資產(chǎn)安全密切相關(guān)，財(cái)務(wù)情況一直受到政府、老百姓的監(jiān)督。但是，當(dāng)前我國(guó)很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門在風(fēng)險(xiǎn)掌控方面的重視程度、實(shí)施措施、應(yīng)對(duì)能力等方面都不盡人意。為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流和群眾的要求，我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，如此一來(lái)，對(duì)保障國(guó)有資金安全、實(shí)現(xiàn)資金合理分配、促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有非常深遠(yuǎn)的意義。

二、 事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性與著力點(diǎn)分析

1.確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和質(zhì)量

事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作可有效、全面地管控各項(xiàng)資產(chǎn)。事業(yè)單位作為政府職能部門，并不像企業(yè)那樣以營(yíng)利為導(dǎo)向，只需增加社會(huì)的福利，為社會(huì)提供各方面的需要。在財(cái)務(wù)方面，只需如實(shí)反饋真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，數(shù)據(jù)信息公開(kāi)、公正，切實(shí)地展現(xiàn)單位實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況、運(yùn)行狀況，防范財(cái)務(wù)漏洞，及時(shí)做好應(yīng)對(duì)工作，避免或降低不必要的損失。目前，某些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，因工作不細(xì)心、溝通未及時(shí)、職業(yè)道德素養(yǎng)較薄弱、領(lǐng)導(dǎo)決策失誤等原因，可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符、自身引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等情況，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么，事業(yè)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控，可規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，有效地確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

2.有效地防范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革和改進(jìn)的進(jìn)程中，事業(yè)單位往往通過(guò)合作或合資等方式，開(kāi)展投資管理工作，提升資本實(shí)力，助推區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家財(cái)政撥款是事業(yè)單位資金來(lái)源的渠道之一，事業(yè)單位的每一筆投資都應(yīng)慎重，避免盲目性，確保國(guó)家財(cái)政撥款資金的合理性。事業(yè)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控，積極評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的管理水平，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)家資產(chǎn)流失，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

目前由于事業(yè)單位的非營(yíng)利性與服務(wù)公共性的特殊性，有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員可能存在某些財(cái)務(wù)誤區(qū)，認(rèn)為只要在政府批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算范圍內(nèi)使用資金，就可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果某些環(huán)節(jié)出錯(cuò)，則風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由國(guó)家財(cái)政來(lái)背負(fù)。這種觀念無(wú)疑是錯(cuò)誤的，財(cái)務(wù)管理人員的潛意識(shí)中失去了風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)。因此，事業(yè)單位應(yīng)采取一定措施，糾正財(cái)務(wù)管理人員片面的觀念，使其從思想上、行動(dòng)上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建和完善

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)管理在某些方面是相通的，風(fēng)險(xiǎn)管控的成效必定影響財(cái)務(wù)管理的有效性。目前有些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)定、章程未能得到切實(shí)的落實(shí)，制度未能覆蓋到財(cái)務(wù)管理的方方面面。那么，風(fēng)險(xiǎn)管控相當(dāng)于為財(cái)務(wù)管理增加一份保障，為財(cái)務(wù)管理提供更多的選擇方式。適應(yīng)外部環(huán)境，合理分配各項(xiàng)資產(chǎn)資源，建立嚴(yán)格、科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用，才能推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系的開(kāi)展，促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)發(fā)展，保證風(fēng)險(xiǎn)管控工作的順利進(jìn)行。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的客觀要求

為了提高事業(yè)單位的資金利用率，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，全面提升行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率和效果，近年來(lái)，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控也高度重視?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》政策的出臺(tái)，從內(nèi)部控制要素的角度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控提出了具體的管理措施與要求。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，正說(shuō)明單位內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制的欠缺。以前行政事業(yè)單位常常出現(xiàn)的單位內(nèi)部“小金庫(kù)”和“假發(fā)票”等亂象就是其體現(xiàn)。因此，從強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的效果與效率來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)管控既是其出發(fā)點(diǎn)，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

1.建立和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作是風(fēng)險(xiǎn)管控有效的措施之一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的可行性、資金預(yù)算、資金使用等內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。無(wú)論是前期項(xiàng)目申報(bào)時(shí)涉及的項(xiàng)目選題立項(xiàng)、編制預(yù)算費(fèi)用，還是項(xiàng)目方案確定之后的合同簽訂、費(fèi)用繳納，或是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金使用，都需要財(cái)務(wù)管理人員參與進(jìn)去，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算職能，開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審核工作，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理工作，監(jiān)管項(xiàng)目每一筆資金的發(fā)放和去向，杜絕資金的浪費(fèi)。

具體來(lái)說(shuō)，在項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員要從財(cái)務(wù)專業(yè)的角度去發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，并預(yù)留工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)金，作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案中的準(zhǔn)備金;在項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)，不僅要對(duì)項(xiàng)目組人員的資金使用進(jìn)行審批，對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算，還要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，保證資金調(diào)動(dòng)、使用的合理性和規(guī)范性，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn);在工程價(jià)款結(jié)算環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)先前簽訂的合同、協(xié)議，審查合同上約定的內(nèi)容是否落到實(shí)處，審查合作方要求付款的金額是否與合同上的竣工結(jié)算價(jià)一致等。

目前，為了讓資金使用、收支狀況更加透明、陽(yáng)光，某些事業(yè)單位主動(dòng)地將單位某個(gè)時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行披露，比如對(duì)某一個(gè)月、季度、年份的資金使用、建設(shè)狀況、制度審批、財(cái)政收支等內(nèi)容進(jìn)行公開(kāi)說(shuō)明，并鼓勵(lì)群眾通過(guò)內(nèi)部熱線、信訪、線上留言等方式對(duì)單位仍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出寶貴的意見(jiàn)，使得會(huì)計(jì)工作受到全體員工和廣大老百姓的監(jiān)督。

2.加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度

第一，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)。目標(biāo)相當(dāng)于一個(gè)方向、指標(biāo)，可用于指引事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行方向。需要注意的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)應(yīng)與單位總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致，從而最大限度地保證單位內(nèi)部自身財(cái)務(wù)的順利運(yùn)行，確保資金使用效益最大化。

第二，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，著重于風(fēng)險(xiǎn)防范，防患于未然。無(wú)論在資金預(yù)算編制的階段，還是在資金執(zhí)行的階段，或是對(duì)資金使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的階段，都應(yīng)有相應(yīng)詳細(xì)的規(guī)定。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)切實(shí)遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，按照規(guī)定的條款執(zhí)行，提高各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的效率，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在適宜范圍內(nèi)。因此，財(cái)務(wù)管理人員在制定資金預(yù)算報(bào)表、資金執(zhí)行報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際狀況填寫(xiě)，控制每一筆成本費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)，規(guī)避理財(cái)漏洞，避免資金浪費(fèi)。比如在不違反相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)科目進(jìn)行增設(shè)和合并，如此一來(lái)，更加貼切事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制的特性，降低某些突發(fā)狀況帶來(lái)的損失。此外，管理者應(yīng)加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控資金投入，配備相應(yīng)的人力資源、基礎(chǔ)資源等。

第三，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。事業(yè)單位的管理者首先要準(zhǔn)確、科學(xué)評(píng)估和分析單位所處的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、因素等，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。其次要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力。事業(yè)單位人力資源管理部門可根據(jù)具體的崗位職能、責(zé)任、性質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展職業(yè)道德教育培訓(xùn)、財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范技能培訓(xùn)等活動(dòng)，通過(guò)微信公眾號(hào)、告示欄等渠道宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和手段，使員工熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取正確的措施去控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘；A(chǔ)工作。

第四，實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制。如果員工因個(gè)人過(guò)失或故意行為，對(duì)單位利益產(chǎn)生不利的影響，或不切實(shí)履行應(yīng)有職責(zé)，致使工作秩序混亂，則事業(yè)單位應(yīng)追究其責(zé)任，如此一來(lái)，員工才會(huì)對(duì)自己的所作所為負(fù)責(zé)，對(duì)數(shù)據(jù)信息的完整性、真實(shí)性、規(guī)范性負(fù)責(zé)，才能在根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立和完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系

事業(yè)單位要有財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理貫徹于單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，提高員工財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知水平，加強(qiáng)各部門溝通、合作，保證財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本的核算，建立嚴(yán)格的審批流程，加強(qiáng)資金控制能力。在實(shí)際工作過(guò)程中，員工應(yīng)根據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，避免資產(chǎn)閑置、不合理使用的現(xiàn)象。同時(shí)在對(duì)外資金投入環(huán)節(jié)中，應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理制度的要求進(jìn)行資金的支出，走正規(guī)合法的渠道，避免超額支出的情況，避免外匯投資的不合法情況，降低支付風(fēng)險(xiǎn)，為單位增加收益。事業(yè)單位可把資產(chǎn)管理歸入員工的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)當(dāng)中，從而提高資金管理水平。此外，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)資金核算的有效性，避免閑置資產(chǎn)情況，促進(jìn)資產(chǎn)資金流動(dòng)性。

4.通過(guò)績(jī)效考核來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)管控工作

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法是財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此在構(gòu)建財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的過(guò)程中，要尤其注重績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法的選取。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控方面來(lái)講，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從評(píng)價(jià)指標(biāo)與相關(guān)權(quán)重進(jìn)行績(jī)效考核。在現(xiàn)有的單位績(jī)效考核與人員年度考核的基礎(chǔ)上，增加風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)指標(biāo)，例如資產(chǎn)負(fù)債率、招采合規(guī)率、成本費(fèi)用節(jié)約率、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效果等方面，綜合考慮各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位的影響，盡量量化行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，使得各類控制措施落到實(shí)處，從而真正把好風(fēng)險(xiǎn)管控的最后一個(gè)關(guān)口。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位作為較為特殊的組織，應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，建立和完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系，通過(guò)績(jī)效考核來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)管控工作，使得財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和質(zhì)量得到保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的防范，財(cái)務(wù)管理體系得到完善，風(fēng)險(xiǎn)管控的意義得以體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）