張立艷

摘 要：碳稅，針對各種行為產生出的二氧化碳排放來征收的一種稅，其目的是減少二氧化碳的排放量，通過對化石燃料――比如石油、煤炭、天然氣等產品的碳含量的比例進行測算后，來進行計征的。為了展現(xiàn)大國實現(xiàn)低碳經濟的決心與風采，我國在碳稅設計和碳減排工具選擇上，勢在必行，任重道遠，本文在借鑒國際經驗的基礎上，對我國碳稅征收進行了探討。

關鍵詞：碳稅制度;碳稅實踐;低碳經濟

一、碳稅概念

1.碳稅的含義

碳稅一詞簡單明了，就如同字面所言是指針對二氧化碳排放來進行征收的一種稅，其目的就是為了減少全球二氧化碳的排放量，減緩全球變暖趨勢。征收碳稅是通過一個簡單而有效的經濟方式，來達到減少溫室氣體的排放，相較于碳交易市場等其他方式，只要額外增收少量的管理成本即可。碳稅興起于20世紀90年代，這種經濟手段在整個國際社會上受到較大的認可，被認為是一種行之有效的抑減二氧化碳排放量的手段。

2.碳稅的征收方式

碳稅征收目前有兩種方式，第一種方式是以二氧化碳的實際排放量作為征收碳稅的基礎值來進行計征;第二種方式是以煤炭、汽油、天然氣等化石燃料的使用量折算的二氧化碳排放量為稅基，是目前國際上較常采用的征收方式。在西方發(fā)達國家，碳稅已有二十多年的征收歷史，實踐時間長，經驗積累豐富，也為我國的實踐提供了參考。

3.碳稅的征收目的

（1）碳稅作為環(huán)境保護稅的一種，其最主要的目的就是保護環(huán)境，減少二氧化碳的排放量，減緩全球變暖的趨勢。

（2）碳稅的開征使得化石燃料這些相對價格低廉的燃料單位價格上升，從而減少了原有的價格差距，使得可以用來替代化石燃料的新型能源、清潔能源在成本上就更具有競爭力，從而推進了這類能源的使用。

（3）通過征收碳稅，可以獲得一定數量的收入。經過多國的實踐顯示，這可以說是一種比較先進的稅賦轉嫁方式。

4.碳稅的征收效應

（1）環(huán)境保護效應。隨著碳稅的開征與其稅率的逐步提升，節(jié)能減排保護環(huán)境作為該稅種的主要目的，這一效應還是呈現(xiàn)積極增長的態(tài)勢。若我國未來設計開征碳稅，由稅收引起的化石燃料相關產品價格變化對生產的影響可能會比發(fā)達國家小，該項效應有可能會不夠顯著。

（2）經濟增長效應。這一點可以從兩個方面來分析：第一方面，當一個新稅種開征后，私人投資的積極性必然會下滑，碳稅也不例外，若如此，將會對經濟發(fā)展產生負面作用。第二方面，碳稅的收入可以擴充國庫，增加了政府的收入，使得政府有能力進一步擴大投資規(guī)模，來達到拉動經濟增長的目的。

（3）能源消費效應。碳稅本身就是以化石能源作為計稅依據的一個稅種，開征后必然會改變該國的能源結構。碳稅開征后，能源價格上漲，相關企業(yè)的生產成本也會水漲船高，企業(yè)會被迫減少生產。但為保證企業(yè)的正常經營，企業(yè)會在節(jié)能技術上更新?lián)Q代，降低產能，采用新能源來代替化石能源，這樣下來，能源結構將發(fā)生變化。

二、碳稅征收的國際實踐

在西方發(fā)達國家，碳稅并不是一個新興的稅種，其開征歷史已有二十多年，實踐時間較長，經驗積累較為豐富。但畢竟由于各國國情截然不同，這些國家的碳稅制度設計與實踐過程方面也存在一定差異。這些在實踐中總結出來的經驗，可以為我國碳稅政策的設計與開征提供有益的幫助與參考。所以，本部分將以芬蘭、瑞典、丹麥和日本四國為例，對它們的碳稅實踐進行簡要分析。

1.芬蘭

芬蘭于1991年開始征收碳稅。芬蘭的碳稅政策在具體實踐中也取得了良好的成效，稱得上是歐洲乃至整個世界的典范。芬蘭碳稅的計征對象幾乎包括了所有的礦物化石燃料能源，同時以其中的碳含量作為計征基礎。起初采用較低的稅率，此后在取得一定成效的基礎上逐年提高稅率并擴大征收范圍，到2008年幾乎涵蓋了芬蘭國內所有的能源行業(yè)。

芬蘭碳稅收入的用途主要是反哺那些能源利用效率高的企業(yè)，從而降低企業(yè)生產成本，增加生產積極性。芬蘭政府評估認為，在未來通過不斷增加對煤炭的能源稅率，到2030年可實現(xiàn)煤炭的“零消耗”，新能源在能源消耗中占比也將再提高七個百分點，使得在可再生能源技術領域的投資受到了極大鼓舞，起到了促進作用。

2.瑞典

瑞典開征碳稅的時間并不太落后于芬蘭，于1991年開征。征收目的仍是減少溫室氣體二氧化碳的排放量，計征對象幾乎包括了所有的化石燃料能源，同時以其中的碳含量作為計征依據。但出于經濟發(fā)展與民生考慮，未將電力和大型交通工具使用的生物和化石能源納入征稅范圍，征稅對象為燃料生產、進出口企業(yè)和家庭。起初稅率為每千克二氧化碳征收0.25個貨幣單位，后經過多次調整，于2008年提升為106歐元/噸。

瑞典通過將碳稅與環(huán)境政策有機的結合，在環(huán)境保護、資源節(jié)約、減少碳排方面取得了不錯的佳績。實行碳稅以來，化石燃料在工業(yè)耗能中的比例降至30%，能源成本在總成本中的比重也不斷下降，能源結構得到明顯改善。為瑞典能夠設計建設低碳城市做了良好的鋪墊，開了一個好頭。

3.丹麥

丹麥也是一個較早就開始征收碳稅的國家，始于1992年。丹麥碳稅的計征范圍比較廣闊，幾乎包括了通過燃燒來排放二氧化碳的行為，同時以其在燃燒之時釋放出的碳含量作為計征依據。丹麥的碳稅還在1995年經歷過一次改革，加入一個由二氧化硫稅等組成的新稅種，稅基進行了擴展，延伸到了供暖能源，但未變更稅率，仍保持在之前的每噸二氧化碳13.4歐元。

目前丹麥制定的稅收體系中，與環(huán)境有關的稅收占比達到了10%，明顯比其他歐洲國家要高。通過制定科學的碳稅制度，丹麥在資源利用、能源集約、環(huán)境保護、污染治理等方面一直處于世界領先地位，為世界其他國家積極發(fā)展低碳經濟提供了正面的力量與寶貴的經驗。

4.日本

日本是能源匱乏國家，經濟發(fā)展受能源制約嚴重，環(huán)境保護面臨著巨大壓力。日本相關部門早在20世紀九十年代就開始了針對碳稅的專項研究，但一直到2007年1月1日才正式開始征收。日本的碳稅實踐與歐盟國家的碳稅實踐迥然不同，在發(fā)展過程中充分體現(xiàn)了“廣范圍、低稅率、寬減免”的特色，稅率方面采取的是低起點、差異化、漸進式的調整機制。日本的碳稅開征后取得了不少成績，控制了溫室氣體的排放，減少了能源的過度消耗，同時促進節(jié)能減排技術的發(fā)展進步。

三、國際實踐對我國碳稅開征的啟示

通過上一部分對碳稅在國際上的豐富多彩的實踐分析，結合這些實踐帶來的經驗，可以為我國碳稅的開征帶來一些有建設性意義的啟示。

從我國目前燃油價格彈性高的現(xiàn)狀來看，若開征碳稅，能源使用率將會不斷提升，可以減少能源消耗，促進產業(yè)結構經濟結構轉型升級。若開征碳稅后，與環(huán)境保護相關的產品技術都會得到開發(fā)機會與政府資金的扶持，不單可以提高環(huán)保能力，發(fā)展低碳經濟，環(huán)境治理的成本會隨之下降。

同時，我國存在區(qū)域經濟發(fā)展狀況不平衡的現(xiàn)象，東部與中西部的發(fā)展差距不是短期內能夠拉齊追平的，產業(yè)結構也是千差萬別，所以在設計碳稅制度時，也應考慮這一差距問題，處理好效率與公平的關系。在考慮到區(qū)域差別這一問題后，應因地制宜，合理采用稅收優(yōu)惠政策或差別稅率等一系列能有效緩解這一差距的經濟手段與經濟工具，從而減輕碳稅征收過程中不必要的外部壓力。

還有，根據其他國家的實踐發(fā)現(xiàn)，碳稅開征的初期都采取低稅率模式，這一點我國也可以借鑒，從而盡量規(guī)避開征碳稅給經濟帶來的一定程度上的負面效應。當然碳稅存在著“雙重紅利”的說法目前在國際社會上仍然爭論不休，但無論如何，只要征收碳稅，必然會給重工業(yè)高耗能企業(yè)帶來一定的壓力，針對化石燃料征稅，企業(yè)生產成本提升，產品相對優(yōu)勢流失。為了緩解這一問題，我國應從低稅率起步，在社會經濟整個氛圍逐步適應這一負擔之后，再逐級進行改革調整。

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（責任編輯：王文龍）