蘇霞

摘 要：應(yīng)收賬款是中小企業(yè)非常重要的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，往往會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)收賬款的多少直接影響著資金的使用效率。通過(guò)分析中小企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，提出一些建議，幫助企業(yè)提高資產(chǎn)使用率，降低資金的機(jī)會(huì)成本，減少壞賬，使企業(yè)應(yīng)收賬款的收益大于成本。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;壞賬;成本

文章編號(hào)：1004-7026（2019）02-0120-02? ? ? ? ?中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的，很多中小企業(yè)為了在市場(chǎng)上存活，努力提高銷(xiāo)售額，賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。雖然企業(yè)賒銷(xiāo)貨物就意味著放棄了資金的投資機(jī)會(huì)，同時(shí)可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，但采取賒銷(xiāo)的方式可以提高企業(yè)的收入。要想權(quán)衡這二者，就要分析應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀并提出解決對(duì)策[1]。

1? 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1.1? 對(duì)客戶(hù)信用度的評(píng)估不全面

企業(yè)選擇的交易客戶(hù)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有很重要的影響，信用不好的客戶(hù)存在惡意拖欠貨款的可能性。所以企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)，需要對(duì)交易客戶(hù)的信用度進(jìn)行分析。中小企業(yè)的管理者可以通過(guò)下面兩個(gè)步驟對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)估。①?gòu)目煽康那阔@取客戶(hù)的相關(guān)信息[2]。②利用獲取的可靠信息對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)以上兩個(gè)步驟對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行評(píng)估，可以篩選出符合企業(yè)要求的客戶(hù)，在一定程度上減少企業(yè)壞賬。

1.2? 應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比高

應(yīng)收賬款在企業(yè)中有著非常重要的作用，不僅影響著企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)情況、企業(yè)利潤(rùn)、企業(yè)資金流量，而且對(duì)企業(yè)是否能長(zhǎng)期發(fā)展起決定性的作用。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，企業(yè)為增加銷(xiāo)售額，提高在市場(chǎng)的占有率，企業(yè)只追求提高產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，導(dǎo)致企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)降低。在這種情況下，企業(yè)賒銷(xiāo)的門(mén)檻會(huì)降低，所以企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模隨著銷(xiāo)售量的增加而不斷增加[3]。

1.3? 不重視應(yīng)收賬款的管理

對(duì)于大部分中小企業(yè)，應(yīng)收賬款在企業(yè)資金中占有非常大的比重，除企業(yè)為提高銷(xiāo)售額降低信用標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模大幅度上升外，企業(yè)后期對(duì)應(yīng)收賬款回收的管理工作也是非常重要的。企業(yè)銷(xiāo)售貨物后就會(huì)顯得很被動(dòng)，主動(dòng)權(quán)往往落在客戶(hù)的身上。銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售時(shí)看中的只是將貨物賣(mài)出所獲得的銷(xiāo)售發(fā)票，沒(méi)有關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況[4]。中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)人從事應(yīng)收賬款催收工作，甚至可能因?yàn)閱T工專(zhuān)業(yè)水平有限，未能及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的壞賬損失。

1.4? 賬齡老化和壞賬現(xiàn)象嚴(yán)重

我國(guó)大部分中小型企業(yè)的規(guī)模比較小，員工能力有限，同時(shí)兼任數(shù)職。這些原因都有可能導(dǎo)致出現(xiàn)部分客戶(hù)故意拖欠企業(yè)貨款、員工收賬能力不夠、企業(yè)的管理者私自占用應(yīng)收賬款、素質(zhì)低下的銷(xiāo)售人員攜帶企業(yè)的公款出逃等現(xiàn)象。上述情況都會(huì)加大企業(yè)收回應(yīng)收賬款的難度，導(dǎo)致賬齡老化現(xiàn)象日益嚴(yán)重[5]。尤其是一些中小企業(yè)，為拉攏客戶(hù)，在銷(xiāo)售時(shí)為顧客提供了付款期的優(yōu)惠，這樣雖然可以增加中小型企業(yè)的銷(xiāo)售額，但如果顧客在接受產(chǎn)品或服務(wù)后拒絕付款，或者客戶(hù)由于某些原因破產(chǎn)，那么這些中小型企業(yè)的應(yīng)收賬款就不能夠收回，壞賬風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，企業(yè)的壞賬也會(huì)越來(lái)越多，這對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

2? 改善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

2.1? 建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

完善的應(yīng)收賬款管理制度可以為企業(yè)的后期管理工作減少很多麻煩，企業(yè)有必要制定完善的應(yīng)收賬款管理制度。要建立完善的應(yīng)收賬款管理制度就要先建立完善的管理制度。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，一個(gè)企業(yè)能否良好運(yùn)行，深受制度的影響。信用政策是許多中小企業(yè)非常重要的政策，它包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策3個(gè)方面。比如 “1/10，2/30，N/60”，就是買(mǎi)方如果在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后10 d內(nèi)付款，就可以享受1% 的現(xiàn)金折扣，如果是在10～30 d內(nèi)付款，將可以享受2%的現(xiàn)金折扣，但是如果在30～60 d內(nèi)付款，就沒(méi)有任何折扣，而且必須在60 d前按全額付款，這種政策在中小企業(yè)中是非常常見(jiàn)的。因?yàn)楝F(xiàn)金折扣的存在可以促進(jìn)客戶(hù)積極還款，減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性[6]。

2.2? 事前對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)估

中小企業(yè)在提供賒銷(xiāo)服務(wù)前必須充分了解交易客戶(hù)的信用程度，了解客戶(hù)的信用程度可以從以下5個(gè)方面進(jìn)行。①客戶(hù)的品德，即客戶(hù)在賒銷(xiāo)后主動(dòng)償還欠款的意愿。對(duì)于中小企業(yè)而言，客戶(hù)主動(dòng)償還欠款的意愿非常重要，這是評(píng)估客戶(hù)信用度的首要條件。②客戶(hù)能力，指的是客戶(hù)在發(fā)生賒銷(xiāo)后是否有足夠的資金償還債務(wù)。③客戶(hù)資本，指的是客戶(hù)的財(cái)務(wù)情況，可以通過(guò)客戶(hù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表等進(jìn)行判斷。④抵押，即中小企業(yè)的賒銷(xiāo)金額較大時(shí)，要了解企業(yè)是否有相同價(jià)值的物品進(jìn)行抵押，在賒銷(xiāo)時(shí)要求客戶(hù)進(jìn)行抵押。⑤情況，指的是影響客戶(hù)還款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者行業(yè)情況。

2.3? 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制

企業(yè)的應(yīng)收賬款源于企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員有著不可分割的關(guān)系。所以企業(yè)要對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)在提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的時(shí)候還要關(guān)注資金的回收情況，應(yīng)收賬款的回收也是他們非常重要的工作，若發(fā)生壞賬，相關(guān)的銷(xiāo)售人員也要承擔(dān)一定的責(zé)任。

人事部在計(jì)算銷(xiāo)售人員的工資時(shí)，不能光看銷(xiāo)售發(fā)票上銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際能夠收回的金額來(lái)決定其工資與獎(jiǎng)金。中小企業(yè)的管理者通常把獎(jiǎng)金分成兩個(gè)部分，一部分是依據(jù)賬面上的應(yīng)收賬款額發(fā)放，另外一部分就是按照企業(yè)實(shí)際收回的應(yīng)收賬款額發(fā)放[7]。在這種工資制度下，銷(xiāo)售人員要獲取高工資，不僅僅是實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額那么簡(jiǎn)單，還要及時(shí)關(guān)注客戶(hù)應(yīng)收賬款的回收。這樣做可以讓企業(yè)應(yīng)收賬款的管理更加有效。

2.4? 建立完善的應(yīng)收賬款核銷(xiāo)制度

在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)的業(yè)務(wù)量可能會(huì)因時(shí)間、促銷(xiāo)活動(dòng)的不同而不同。企業(yè)可以派專(zhuān)門(mén)的工作人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，工作人員可以根據(jù)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行排序，對(duì)金額巨大的應(yīng)收賬款進(jìn)行標(biāo)注。這樣做不僅可以很好地管理應(yīng)收賬款，而且可以十分準(zhǔn)確地確定中小企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡[8]。若企業(yè)產(chǎn)品已經(jīng)銷(xiāo)售，但后期因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而導(dǎo)致客戶(hù)發(fā)生退款，或因合同糾紛問(wèn)題出現(xiàn)應(yīng)收賬款，中小企業(yè)管理者要把這些應(yīng)收賬款單獨(dú)列出，同時(shí)也要及時(shí)計(jì)提壞賬。

完善且有效的應(yīng)收賬款核銷(xiāo)制度對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是十分有利的，在平時(shí)工作中能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行輔助核算，有效管理應(yīng)收賬款[9]，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.5? 控制應(yīng)收賬款數(shù)量

大部分中小企業(yè)往往存在一個(gè)矛盾的選擇，那就是如果要大幅提高銷(xiāo)售額，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大，產(chǎn)生壞賬的概率就越大，但嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模就會(huì)影響企業(yè)的銷(xiāo)售額。所以對(duì)于中小企業(yè)而言，確定最佳的應(yīng)收賬款金額是十分重要的。要確定這個(gè)最佳的金額，就要放寬信用條件，將應(yīng)收賬款增加帶來(lái)的收益與應(yīng)收賬款的成本進(jìn)行比較。中小企業(yè)確定應(yīng)收賬款成本主要考慮壞賬準(zhǔn)備、機(jī)會(huì)成本、管理成本等因素。通過(guò)衡量持有應(yīng)收賬款所帶來(lái)的成本，確定應(yīng)收賬款的最佳數(shù)量，這樣可以使管理者權(quán)衡二者的利弊，在矛盾中作出選擇。同時(shí)可以有效利用企業(yè)資金，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是十分有利的。

2.6? 采用合理的追款方法

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)中，每個(gè)中小企業(yè)都避免不了應(yīng)收賬款的發(fā)生，企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，要采取有效的方法進(jìn)行催收。管理者可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及自身的經(jīng)營(yíng)狀況，制定合理的收賬政策，將壞賬損失降到最低。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及金額的大小，采取不同的收款策略，在執(zhí)行過(guò)程中必須保持最基本的原則。一般情況下，在前期對(duì)客戶(hù)采取的是積極的收賬政策，對(duì)于惡意拖欠的客戶(hù)可以上門(mén)追款，或通過(guò)法律途徑追要。

3? 結(jié)束語(yǔ)

以上是對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方法現(xiàn)狀的分析，以及對(duì)應(yīng)收賬款管理方法提出的改進(jìn)措施。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)十分重要的一部分，但是中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作不夠重視。比如在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，中小企業(yè)為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，只是單純提高銷(xiāo)售額，沒(méi)有重視款項(xiàng)的回收。但是這些問(wèn)題并不是不可解決的，相關(guān)人員應(yīng)該正視這些問(wèn)題，不斷完善管理制度，降低應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，使得中小企業(yè)更快、更好地發(fā)展，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)作出更大的貢獻(xiàn)。

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