堯新奇

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)良好發(fā)展的核心力量，需要企業(yè)高層管理者加以重視內(nèi)部控制審計(jì)職能的實(shí)施，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平與經(jīng)濟(jì)收益。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在許多問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)職能不能得到有效的實(shí)施。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，尋找其相應(yīng)的解決途徑，做出論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)；內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題；解決途徑

內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的影響，需要企業(yè)管理者高度重視內(nèi)部控制審計(jì)職能的落實(shí)與加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重視與管理，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)與完善內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在許多問(wèn)題，如何將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)職能落到實(shí)處，使內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)揮最大職能價(jià)值，這是企業(yè)管理者應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的工作之一。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制審計(jì)范圍不明確

內(nèi)部控制審計(jì)范圍對(duì)企業(yè)審計(jì)達(dá)到的質(zhì)量和成本起著至關(guān)重要的影響，關(guān)乎到審計(jì)實(shí)施是否具有可行性價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)范圍需要對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，以便于加強(qiáng)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，給企業(yè)內(nèi)部報(bào)表的使用人員提供大量的有效信息，提高內(nèi)部審計(jì)達(dá)到的質(zhì)量，確保審計(jì)實(shí)施具有操作性。但因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)范圍概念較為廣泛，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)范圍不明確，無(wú)法進(jìn)行具體的工作開(kāi)展。像是某墾區(qū)企業(yè)在采購(gòu)無(wú)用戶使用肥料時(shí)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)范圍的不明確，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)人員消極怠工，對(duì)此業(yè)務(wù)并未進(jìn)行審計(jì)，積壓很久之后才被發(fā)現(xiàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)損失160萬(wàn)元。

（2）內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)不明確

內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)董事、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層與全體員工進(jìn)行實(shí)施的過(guò)程，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的目的。內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的確立工作關(guān)系到許多方面，像是：審計(jì)質(zhì)量的衡量、審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)方式、具體審計(jì)程序等等，它關(guān)系到相關(guān)工作開(kāi)展的方向，對(duì)審計(jì)內(nèi)容起著決定性作用。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的明確，可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量、分擔(dān)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但由于內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)沒(méi)有做出明確的規(guī)定，這導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)不明確，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)遇到諸多問(wèn)題，比如：內(nèi)部控制管理不完善、流程不全面、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)估測(cè)不準(zhǔn)確等等問(wèn)題，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，使企業(yè)不能得到長(zhǎng)久的發(fā)展。

（3）內(nèi)部控制審計(jì)程序不明確

如果企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序明確，可以有效地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的自我評(píng)估，做出合理的自我評(píng)估報(bào)告保障內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量。外國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)主要從企業(yè)層面的控制作為切入點(diǎn)，再進(jìn)行自上而下的審查，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制審查程序，確保內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)確性。對(duì)于外國(guó)優(yōu)秀的內(nèi)部控制審計(jì)程序可以用來(lái)借鑒，吸納其中優(yōu)秀的內(nèi)部控制審計(jì)程序，但由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)才處于剛剛出發(fā)的階段，還沒(méi)有建立完整的審計(jì)程序系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序出現(xiàn)不確定現(xiàn)象。像是在某航運(yùn)公司物流業(yè)務(wù)中，內(nèi)部控制審計(jì)部門在對(duì)物流業(yè)務(wù)開(kāi)展工作時(shí)，沒(méi)有一套完整的審計(jì)流程，對(duì)于各部門職能劃、責(zé)任劃分、數(shù)據(jù)記錄等相關(guān)方面，考慮不完善，導(dǎo)致資金流和實(shí)物流對(duì)不上號(hào)，倉(cāng)儲(chǔ)物品價(jià)值500萬(wàn)，流入資金只有300萬(wàn)，使公司受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）控制審計(jì)成本不明確

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要工作之一就是對(duì)成本進(jìn)行評(píng)估與預(yù)算，制度出有效合理的審計(jì)方案，防止成本過(guò)高和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，但是由于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)范圍概念模糊、審計(jì)目標(biāo)的不明確與審計(jì)程序沒(méi)有完整的運(yùn)行系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)成本不準(zhǔn)確，不能發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的真正職業(yè)價(jià)值，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的解決途徑

（1）明確內(nèi)部控制審計(jì)范圍

企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)企業(yè)所有的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要在內(nèi)部控制范圍內(nèi)開(kāi)展，要保證內(nèi)部控制的完整性，對(duì)完成的情況進(jìn)行評(píng)估與分析，進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)，明確審計(jì)的重點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。明確內(nèi)部控制審計(jì)范圍，對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)體系進(jìn)行分析與審計(jì)，找出其在管理與運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的職能，發(fā)揮內(nèi)部控制職能的價(jià)值，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與審計(jì)效率，減少審計(jì)過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)科學(xué)發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益。像是在航運(yùn)集團(tuán)中，主要航運(yùn)為主，同時(shí)還經(jīng)營(yíng)著一些其他業(yè)務(wù)，朝著多元化發(fā)展的趨勢(shì)，因此，內(nèi)部控制審計(jì)部門不僅要對(duì)航運(yùn)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還需要對(duì)公司其他運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成本控制、運(yùn)轉(zhuǎn)流程監(jiān)控，確保公司業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的情況。

（2）明確審計(jì)主體的不同職責(zé)

企業(yè)應(yīng)明確審計(jì)主體的不同職責(zé)，只有這樣才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的最大只能價(jià)值。企業(yè)需要對(duì)審計(jì)部進(jìn)行嚴(yán)格的職能劃分，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)上，使審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部之間形成緊密的關(guān)系，對(duì)股東、董事會(huì)、總經(jīng)理等負(fù)起責(zé)任。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)薄弱的環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者需要加以完善，并其內(nèi)部控制情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，提高內(nèi)部控制審計(jì)的準(zhǔn)確性與客觀性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能價(jià)值。企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其工作可以得到順利開(kāi)展。企業(yè)可以在股東大會(huì)下設(shè)立監(jiān)事會(huì)，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在審計(jì)委員會(huì)下再設(shè)立審計(jì)部，從上到下成立相應(yīng)的審計(jì)部門，使內(nèi)部控制審計(jì)工作得到有效開(kāi)展，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行中會(huì)受到監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)，在工作的開(kāi)展工程中進(jìn)行相互監(jiān)督，避免資金漏洞與管理制度的不完善，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部之間的交流與合作，以及相互監(jiān)督，完善企業(yè)管理體制，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，使企業(yè)可以得到長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的技術(shù)水平與職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)需要注重內(nèi)部控制審計(jì)人員的技術(shù)培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力，完善其行為規(guī)范。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)審計(jì)職能的實(shí)踐操作提供理論基礎(chǔ)，防止出現(xiàn)不正規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失，對(duì)審計(jì)人員的工作能力進(jìn)行考核，規(guī)定憑證上崗的制度，確保審計(jì)人員的專業(yè)性，避免審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤、不科學(xué)的現(xiàn)象，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)還要注重審計(jì)人員專業(yè)工作能力的提升，確保審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。加大培養(yǎng)審計(jì)人員的應(yīng)變能力與執(zhí)行能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與資產(chǎn)評(píng)估做好科學(xué)、合理的評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。其次，企業(yè)還要提高內(nèi)部審計(jì)人員的預(yù)見(jiàn)能力與分析能力，加強(qiáng)審計(jì)人員的工作能力，促進(jìn)審計(jì)人員之間的交流與互助，構(gòu)建和諧、愉悅的工作氛圍。企業(yè)想提高經(jīng)營(yíng)決策水平與經(jīng)濟(jì)效益，還需要引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與完善的信息系統(tǒng)，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部信息進(jìn)行完善的整理，減低因人為而造成的評(píng)估誤差與錯(cuò)誤，科學(xué)地對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，能夠有效使財(cái)務(wù)審計(jì)與現(xiàn)代科技接軌，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)良好的收益。

（4）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

良好的企業(yè)制度有助于內(nèi)部控制審計(jì)職能落到實(shí)處，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)、資金的控制得到有效的管理，使企業(yè)得到良性的發(fā)展。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)制度上給予一定的支持，將內(nèi)部控制審計(jì)職能得到充分的實(shí)施。企業(yè)要保證內(nèi)部控制審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任，突出審計(jì)部門在企業(yè)中的重要地位，明確內(nèi)部控制審計(jì)范圍，設(shè)立明確的審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)程序，為內(nèi)部控制審計(jì)職能在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中得到良好的開(kāi)展打下穩(wěn)固的基礎(chǔ)。此外，除了對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員擴(kuò)大其管理職能，也要制定相關(guān)的制度，對(duì)審計(jì)人員工作的執(zhí)行起到監(jiān)督的作用，確保審計(jì)人員正確發(fā)揮其職能價(jià)值。企業(yè)可以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的審計(jì)人員，可以進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性，對(duì)于出現(xiàn)審計(jì)失誤的員工，進(jìn)行批評(píng)與加強(qiáng)對(duì)他們?cè)俅芜M(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。嚴(yán)明的獎(jiǎng)罰制度，可以為員工營(yíng)造良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，增加審計(jì)人員的工作熱情，使企業(yè)得到科學(xué)的發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展情況下，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，內(nèi)部控制審計(jì)的主要作用就是對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)與企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管與控制，確保能夠得到長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。然而，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在著許多問(wèn)題，需要企業(yè)管理者將內(nèi)部控制審計(jì)的職能落到實(shí)處，提高企業(yè)的決策水平與經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展保駕護(hù)航。

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