李化臣

摘 要：隨著我國社會主義經(jīng)濟的不斷進步，不同行業(yè)都作出了相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)合自身情況實施改革措施，以保證自身在時代的潮流中立于不敗之地，實現(xiàn)適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)濟形勢。目前我國經(jīng)濟領(lǐng)域中，個體工商業(yè)逐漸成為了重點行業(yè)，其發(fā)展的趨勢直接對國民經(jīng)濟的后續(xù)發(fā)展造成了影響。我國的財政不斷發(fā)展，其主要支撐來自于稅收，這也是現(xiàn)今研究的熱點話題。本文主要對個稅合理避稅對企業(yè)的影響進行了研究，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化建議，以望起到參考作用。

關(guān)鍵詞：個稅；合理避稅；優(yōu)化策略

隨著我國社會主義建設(shè)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟得到了長足的進步。稅收問題作為國家財務(wù)問題的核心一直都是其探討的關(guān)鍵。自新中國建設(shè)以來，稅收便成為了支撐我國發(fā)展的重點財政來源，收到了學(xué)術(shù)界廣泛的關(guān)注。但是對于企業(yè)而言，不斷加重的稅收壓力也對企業(yè)的進一步發(fā)展造成了一定的影響。因此，如何通過有效的手段進行合理的避稅，便是當下企業(yè)在謀求發(fā)展中研究的重點問題。

一、個稅的概念

個稅指的是個人所得稅。主要值得是政府以及相關(guān)機構(gòu)，為了對自然人（包含居民與非居民）與相應(yīng)的征稅機關(guān)之間的關(guān)系進行調(diào)整，而實行征收的稅款。其中也包含了在征收的過程中實行的征收管理與計算。對于個稅的繳稅對象而言，主要包括了居民繳稅義務(wù)人與非居民繳稅義務(wù)兩個類別。居民繳稅義務(wù)人主要是指不管是在中國的境內(nèi)還是境外，所獲取的利益都需要嚴格按照我國的法律繳納相應(yīng)的稅費。對于非居民繳稅義務(wù)人而言，一般只包括在我國境內(nèi)所獲取的收入所需要繳納的稅費。我國社會主義不斷進步，而稅收作為我國財政發(fā)展的主要支撐，在我國的總財政收入之中占據(jù)了較大的比例。我國的財政部門也需要根據(jù)不斷變化的時代經(jīng)濟形勢對現(xiàn)有的政策進行相應(yīng)的調(diào)整。2011年9月1日，我國的居民繳稅義務(wù)人個人所得稅的免征額調(diào)整為3500元。2018年10月1日，個稅繳納的免征額提升到了5000元，這在一定程度上緩解了工薪職員繳稅的壓力，收到了廣大群眾的一致認可。

二、個稅合理避稅對企業(yè)形成的影響

合理避稅顧名思義，指的是在不違反有關(guān)法律、政策規(guī)定的前提之下，通過使用合法的手段科學(xué)合理地安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)活動，從而促進企業(yè)進一步減少繳稅的負擔。顯然，在現(xiàn)今的商業(yè)活動中，也有許多非法之人使用不正當手段來逃避稅款的繳納。我國的法律規(guī)定了按時按量地繳納稅款是每個中國公民需要盡的義務(wù)。但是，從目前的現(xiàn)狀看來，在我國的經(jīng)濟發(fā)展的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)合理避稅的情況出現(xiàn)。雖然，從社會的輿論角度以及大眾的眼光看來，合理地避稅行為在道德層面上是不允許的。但是由于這個行為并沒有違反我國法律的有關(guān)規(guī)定，采用的方法也是合理有效的。因此，站在法律的角度看來，合理地避稅也有它存在的價值和道理。合理避稅在實質(zhì)上也沒有欺詐的性質(zhì)，不過是通過利用稅法規(guī)定中的漏點獲取相應(yīng)的利益。合理避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，從一定的程度上說明了現(xiàn)有稅法還存在著不足，需要通過結(jié)合我國國情與經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀進行合理的修改。因此，討論合理避稅的相關(guān)問題也可以從一定程度上幫助我國稅法的不斷改善，促進社會主義市場經(jīng)濟的不斷進步和發(fā)展。企業(yè)在其經(jīng)營活動的發(fā)展過程中進行合理避稅，這種現(xiàn)象十分常見。一方面，通過合理避稅可以實現(xiàn)企業(yè)不斷發(fā)展的過程中承擔較輕的壓力。另一方面，也可以不斷地促進企業(yè)的進步，是企業(yè)在不斷激烈的市場競爭中，謀求自身發(fā)展時必須考慮的重點問題。

三、個稅合理避稅的策略

在我國，按照法律規(guī)定按時按量的繳納稅款是每個中國公民應(yīng)盡的義務(wù)。但是個人在實施這項義務(wù)時，也可以通過使用相應(yīng)的合理手段進行避稅，從而進一步實現(xiàn)個人收益的提高以及綜合理財能力的不斷提升，進而促進個人生活質(zhì)量的進步。根據(jù)現(xiàn)今的實際情況的調(diào)查與分析，結(jié)合我國現(xiàn)有的法律法規(guī)的有效分析，本文提出了一下幾項關(guān)于個稅合理避稅的策略：

（1）在國際納稅問題上使用人員流動的方法

現(xiàn)今，我國經(jīng)濟全球化的進程不斷推進，國家之間的交流也日益密切。國與國之間的政治來往于經(jīng)濟合作的不斷加強促使跨國企業(yè)的成立和發(fā)展。許多國家的納稅政策中，將納稅義務(wù)人的范圍固定于在本國國境之內(nèi)已經(jīng)居住了一年以上的居民人群。比如，在我國的有關(guān)稅法的規(guī)定中就表示，在中國境內(nèi)長期居住滿一年以上的個人，不管其經(jīng)濟來源出自于境內(nèi)還是境外，都必須按照我國的有關(guān)稅法規(guī)定實施繳稅。那么，針對這一規(guī)定，如何避免長期居住以及固定的住所便成為了跨國企業(yè)工作人群的突破口。因此，這些人在不同的國家進行貿(mào)易往來時，往往會將自己在某一個國家居住的時間控制在一年以內(nèi)，盡量避免由于長期居住而需要納稅的情況。通過這種方法，從事于跨國貿(mào)易的人士可以進行合理的避稅。對于跨國工作的人群來說，這自然是十分有效和直接的途徑。

（2）延期獲得收入

按照稅法的規(guī)定，個人所得稅所需要繳納的稅款主要指的是個人的收入。那么如果將個人的收入進行合理的延期，并且還需要注意由于不穩(wěn)定收入造成的額外稅款的出現(xiàn)。比如，可以針對自身的實際收入情況，將本人的收入期間劃分為高繳稅期間和低繳稅期間，再將前者期間內(nèi)獲得的收入轉(zhuǎn)入后者期間之內(nèi)，再按照較低的稅率進行合理的繳稅。這樣，既完成了作為農(nóng)民的繳稅義務(wù)，還在一定程度上促進了財政負擔的進一步減輕，是一件合理而可受益的事情。這種合理的避稅方式一般被承包開發(fā)商、無固定工作者以及租賃者等人群廣泛地使用。

（3）適當?shù)剞D(zhuǎn)移相應(yīng)的收入與財產(chǎn)

在我國，還存在著一種十分常見的合理避稅的方法，便是將個人的收入與財產(chǎn)進行適當?shù)剞D(zhuǎn)移。這種方法主要是指財產(chǎn)所有人在不改變自身的國際與居住者的身份的情況下，通過他人在其他的國家或其他的繳稅地建設(shè)屬于自身的組織機構(gòu)，從而促進該機構(gòu)的財產(chǎn)有效轉(zhuǎn)移。通過這種方式，可以在一定程度上分解自身的財產(chǎn)，同時享受其他國家的相關(guān)福利優(yōu)惠政策。據(jù)了解，這種方法廣泛地受到企業(yè)家的認可和使用，是一種十分便利而守法的行為。

四、避稅活動對企業(yè)的影響

在企業(yè)避稅的情況中，并不是所有的避稅策略以及活動都是對企業(yè)是具有積極作用的，對于公司股東的也是具有一定影響的。只有在一些正常運營、合理治理的企業(yè)中，或者在國家稅收政策嚴密、監(jiān)管寧力較強的地區(qū)，企業(yè)的避稅活動才能對企業(yè)起到一定的積極作用，不斷地提升企業(yè)的價值。另外，對管理曾的薪酬變更也會對企業(yè)避稅活動起到一定的影響作用，管理層的薪酬激勵越高，企業(yè)避稅的程度月底。導(dǎo)致這個結(jié)果的原因主要是管理層具有持股行為，這表示管理層與股東之間具有相對一致的利益。另外，通過對某些上市公司的研究結(jié)果進行分析可以看出，對公司的管理機制進行有效的完善可以減少避稅活動對投資的影響。而 站在文化與道德的角度來看，如果一個企業(yè)的所有者或主要領(lǐng)導(dǎo)人是高度腐敗的，那么這家企業(yè)將會有較高的避稅激進程度。將企業(yè)的避稅活動與政治之間聯(lián)系起來可以發(fā)現(xiàn)，政治聯(lián)系會對企業(yè)的稅務(wù)調(diào)查起到一定的保護作用，同時不斷降低企業(yè)的壓力。因此，企業(yè)與政治聯(lián)系可以實現(xiàn)自身更加激進和復(fù)雜的避稅措施。通過分析上述研究，可以知道，并不是所有的避稅行為都對企業(yè)有積極的影響。企業(yè)中如果存在相應(yīng)的代理問題，那么將會造成企業(yè)避稅活動產(chǎn)生的收益不斷減少。即領(lǐng)導(dǎo)層可能會通過模糊而復(fù)雜的避稅措施，在其中謀取個人的利益，損害股東的權(quán)益以及企業(yè)的價值。

五、總結(jié)

我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展離不開財政的支持，而財政收入的穩(wěn)定也需要稅款的合理繳納來保證。按照我國的稅法相關(guān)規(guī)定可以看出，有關(guān)稅款的繳納直接關(guān)系著我國某項財政收入的高低。因此，按時按量地繳納稅款是我國公民必須要盡的義務(wù)。但是在合法的情況下，通過使用相應(yīng)的合理避稅的手段也是現(xiàn)階段所允許的。對于企業(yè)而言，想要實現(xiàn)合理避稅，就需要在符合我國的稅法規(guī)定的同時，對員工的工資支付方式進行一定的改善，從而進一步提升員工的收入水平和生活質(zhì)量。傳統(tǒng)的為員工直接加薪水的方式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)現(xiàn)今經(jīng)濟的發(fā)展形勢了。但是如果將給員工的薪資以及相關(guān)福利待遇直接歸于私人支付的款項之中也是不合法的。想要實現(xiàn)合理納稅，就需要有效的采用合理、恰當?shù)姆椒?。本文主要根?jù)我國現(xiàn)今的繳稅政策，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的情況，提出了以上幾點關(guān)于合理避稅的建議，以望起到一定的參考作用。

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