武蓓麗

[摘要]通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)公司資源，可以使資源達(dá)到最優(yōu)配置，并通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略意圖就是全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)。為了提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和管理優(yōu)勢(shì)，有條不紊地實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常資金管理監(jiān)督水平，全面預(yù)算管理工作對(duì)建筑企業(yè)整個(gè)工程的成本控制起著舉足輕重的作用。文章介紹了建筑企業(yè)推行全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義，分析了建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)；成本控制；全面預(yù)算

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910115

1全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)作為一個(gè)多層次組織系統(tǒng)，需要通過預(yù)算管理來明確各方責(zé)任與利益，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。古人云“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，就是說做任何事情如果沒有事先的計(jì)劃和準(zhǔn)備，就不能取得成功。在企業(yè)管理中，“預(yù)”就是在把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律及管理科學(xué)的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支等方面進(jìn)行總體預(yù)測(cè)，這就是全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算形式上表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的量化（如職工人數(shù)、建筑面積）和貨幣化，它具有全員參與、全程控制的特點(diǎn)，它通過整合與優(yōu)化企業(yè)資源配置，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各領(lǐng)域?qū)嵤┦虑肮芾怼⑹轮锌刂?、事后考核，以最大限度地挖掘企業(yè)潛力，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃性，提高管理效率。當(dāng)然，全面預(yù)算管理不只是涉及財(cái)務(wù)的一套指標(biāo)，它涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部環(huán)節(jié)。統(tǒng)籌好全面預(yù)算管理，既是財(cái)務(wù)資金部門的職責(zé)，也需要其他業(yè)務(wù)部門的共同參與配合，具有“全員、全要素、全過程”的特點(diǎn)。因此，公司全面預(yù)算管理的實(shí)施原則包括：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)；全員參與，全面覆蓋；優(yōu)化配置，管控風(fēng)險(xiǎn)；立足當(dāng)前，著眼未來；保持剛性，兼顧靈活。

2建筑企業(yè)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

21有助于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，戰(zhàn)略的制定離不開執(zhí)行，再美好的戰(zhàn)略和愿景，沒有得到有效的執(zhí)行，終將成為泡影。公司要加速結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式，迫切需要加速財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式。隨著運(yùn)營(yíng)管控模式的變化，不僅需要更多的財(cái)務(wù)資源，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜程度和難度也進(jìn)一步加大，資本運(yùn)作與交易結(jié)構(gòu)更趨復(fù)雜，對(duì)公司財(cái)務(wù)資源的配置與籌劃能力都提出了新的要求。為了實(shí)現(xiàn)公司整體的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須以目標(biāo)為導(dǎo)向，以全面預(yù)算管理手段，通過明確各職能部門、各項(xiàng)目部的具體工作目標(biāo)，層層分解任務(wù)，自下而上逐層落實(shí)。

22有助于增強(qiáng)企業(yè)部門間的溝通和協(xié)調(diào)

全面預(yù)算編制是公司各系統(tǒng)按照同一目標(biāo)而制訂自身工作計(jì)劃（目標(biāo)）的過程，通過預(yù)算委員會(huì)的協(xié)調(diào)、公司決策機(jī)構(gòu)審議，達(dá)成的一個(gè)不同系統(tǒng)均可以認(rèn)可的既定全盤計(jì)劃（各專業(yè)預(yù)算）。因此，通過實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，可以有效減少部門溝通障礙，防止部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，提高運(yùn)作效率。

23有助于防范公司風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算通過公司紅頭文件形式下發(fā)后，代表著“預(yù)算”所描繪的藍(lán)圖就是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，就是公司上下通過努力而要實(shí)現(xiàn)的樣子。因此，全面預(yù)算可以作為公司內(nèi)部控制的一個(gè)參照物（全面預(yù)算管理的一個(gè)要義就是過程控制），是公司內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要手段。該手段可以有效控制公司風(fēng)險(xiǎn)。

3建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

總體而言，企業(yè)全面預(yù)算管理推行了這么多年，仍然處于“有”但“不全”的階段，遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)“優(yōu)”而“全面”的目標(biāo)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

31公司全面預(yù)算管理制度不完善

首先，各類專業(yè)預(yù)算缺失制度支撐，全面預(yù)算類別不全、準(zhǔn)確性不高。雖然，公司制定了一系列有關(guān)預(yù)算管理的制度性文件，并把是否實(shí)施全面預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)之一，但從實(shí)施結(jié)果來看，仍然離“全面預(yù)算”甚遠(yuǎn)。公司內(nèi)部并沒有真正做到“全員參與”，公司全面預(yù)算管理工作變成了財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。專業(yè)預(yù)算對(duì)于主控部門來說是更像是為了完成一項(xiàng)任務(wù)而編制，為了預(yù)算而預(yù)算，雖然有預(yù)算委員會(huì)的審核和董常會(huì)的審議，但是仍然避免不了“預(yù)算流于形式”。全面預(yù)算只是簡(jiǎn)單的收支預(yù)算，表現(xiàn)為一些單純的數(shù)字和表格，在整體預(yù)算分析控制上，規(guī)劃缺乏預(yù)警性，沒有糾偏措施，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理決策起不到有效作用。

32全面預(yù)算執(zhí)行不到位

各項(xiàng)預(yù)算未得到有效落實(shí)，預(yù)算管控不到位，剛性執(zhí)行不嚴(yán)，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算無法發(fā)揮管控和引導(dǎo)作用。新開工項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算編制滯后，主要原因是項(xiàng)目策劃不及時(shí)、不準(zhǔn)確，項(xiàng)目管理人員對(duì)全周期現(xiàn)金流量預(yù)算編制不重視，全周期現(xiàn)金流預(yù)算經(jīng)不起推敲、偏差較大、缺乏指導(dǎo)意義。

33全面預(yù)算管理缺乏有效的考核與激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算考核是評(píng)價(jià)各責(zé)任主體的工作成績(jī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要“標(biāo)桿”。但目前已實(shí)施的專業(yè)預(yù)算中，除了現(xiàn)金流預(yù)算管理考核相對(duì)完善以外，其他預(yù)算考核或無制度支撐，或形同虛設(shè)，具體表現(xiàn)為考核內(nèi)容不具體，獎(jiǎng)罰機(jī)制落實(shí)不到位，考核部門不明確，考核標(biāo)準(zhǔn)隨意性強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算考核不能保證預(yù)算管理體系的全面實(shí)施。

4優(yōu)化建筑公司全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

41完善全面預(yù)算管理制度體系

企業(yè)應(yīng)始終將戰(zhàn)略目標(biāo)作為財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)，完善內(nèi)控制度和資金管理體系，參照《全面預(yù)算管理規(guī)定》，修訂公司《預(yù)算管理辦法》，補(bǔ)充出臺(tái)各專業(yè)預(yù)算管理細(xì)則，覆蓋全過程管理，落腳于考核，通過考核促進(jìn)預(yù)算的嚴(yán)肅性與準(zhǔn)確性，平衡好公司的業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

42保持全面預(yù)算管理的剛性與靈活性

預(yù)算管理不僅要有剛性，還要有靈活性。剛性是指企業(yè)各職能部門在制定了目標(biāo)后不得隨意更改；靈活性是指當(dāng)目標(biāo)無法達(dá)成，需要有相關(guān)的流程，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批過后進(jìn)行調(diào)整，不得由各部門自行調(diào)整。

43增強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力

切實(shí)做好公司月度、年度現(xiàn)金流預(yù)算，項(xiàng)目全周期現(xiàn)金流預(yù)算。公司的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入，需要在現(xiàn)金流預(yù)算表中體現(xiàn)，各項(xiàng)目部及公司各業(yè)務(wù)部門，需要根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行編制，并匯總到公司財(cái)務(wù)部門。利用現(xiàn)金流預(yù)算的剛性執(zhí)行，使得各部門在編制各項(xiàng)預(yù)算的過程中必須對(duì)預(yù)算編制的可靠性負(fù)責(zé)。例如：在編制現(xiàn)金流入時(shí)勢(shì)必會(huì)考慮產(chǎn)值計(jì)劃，從而助推施工產(chǎn)值預(yù)算編制質(zhì)量的提高；在編制現(xiàn)金流出時(shí)勢(shì)必會(huì)考慮各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算，從而助推總部管理費(fèi)、人工成本、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)投資、分包成本、分供采購(gòu)等預(yù)算編制質(zhì)量的提高；在如何平衡公司總體現(xiàn)金流時(shí)勢(shì)必會(huì)考慮融資預(yù)算，從而助推融資預(yù)算編制質(zhì)量的提高。

44強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和過程分析預(yù)警體系

全面預(yù)算管理有預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等五個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)要有力配合，對(duì)全面預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算實(shí)現(xiàn)按月分析預(yù)警，對(duì)執(zhí)行偏差較大的業(yè)務(wù)單元要研究分析原因、提出解決建議。公司按月召開預(yù)算管理會(huì)議暨現(xiàn)金流平衡例會(huì)，會(huì)上通報(bào)當(dāng)月各類預(yù)算執(zhí)行情況及下月預(yù)算情況，經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審核后，上報(bào)董常會(huì)審議，形成正式文件下發(fā)。每月15日針對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的情況下發(fā)預(yù)警通知書，分析原因；同時(shí)，對(duì)預(yù)算編制的重大偏差項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)《項(xiàng)目現(xiàn)金流管理辦法》按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，建立預(yù)算目標(biāo)、業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)和薪酬激勵(lì)有效聯(lián)動(dòng)，提交公司董常會(huì)審議，及時(shí)獎(jiǎng)罰。有效落實(shí)現(xiàn)金流預(yù)算的剛性執(zhí)行。

45加大全面預(yù)算管理的宣傳力度

完善全面預(yù)算管理制度，從思想層面上逐步引起公司全員重視，相關(guān)制度文件及時(shí)提交各類會(huì)議評(píng)審，使得公司從上至下對(duì)其有深入了解。將財(cái)務(wù)由事后核算與監(jiān)督，轉(zhuǎn)變到過程參與事前介入。改變目前財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)部門之間的信息傳遞方式。以信息化為手段，建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，通過微信群，按月通報(bào)各項(xiàng)專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。辦公平臺(tái)及時(shí)發(fā)布預(yù)算執(zhí)行情況相關(guān)信息。建立行之有效的預(yù)算差異分析方法，認(rèn)真分析本單位實(shí)際工作結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間發(fā)生偏差的原因，及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、董常會(huì)提供預(yù)算分析意見，匯報(bào)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，盡快實(shí)現(xiàn)從事務(wù)型財(cái)務(wù)向戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，以便管理層及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而使預(yù)算工作起到真正指導(dǎo)作用。

46完善財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)建設(shè)

財(cái)務(wù)資金系統(tǒng)將圍繞公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，以團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)型為主線，重視團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)與骨干隊(duì)伍培養(yǎng)，培養(yǎng)滿足公司未來管控要求，精通企業(yè)管理，熟悉投資、金融、信息化、稅務(wù)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)資金管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的能力轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、職能轉(zhuǎn)型。梳理現(xiàn)有的組織、崗位，確保財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其崗位職責(zé)、能力要求、職責(zé)分工、工作流程與內(nèi)控要求有清晰的了解并嚴(yán)格執(zhí)行。重點(diǎn)提高具有專業(yè)技術(shù)職稱人員比例，通過有針對(duì)性的專題培訓(xùn)、內(nèi)部輪崗，不斷提高財(cái)務(wù)人員綜合服務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能。建立起財(cái)務(wù)人員的儲(chǔ)備、選拔、晉升淘汰機(jī)制，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員在崗位、部門、企業(yè)間的合理流動(dòng)和分布，為打造管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)造條件。

5結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)管理方法，適應(yīng)了持續(xù)發(fā)展的要求，在強(qiáng)化公司內(nèi)部管理、提高效益等方面發(fā)揮了顯著作用。企業(yè)應(yīng)該緊緊圍繞建筑企業(yè)的戰(zhàn)略定位和發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算引領(lǐng)、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)新技術(shù)手段、提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，助力公司轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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