孟格格

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）12-151-01

摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)是最重要的活動(dòng)主體，而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展成果、經(jīng)營(yíng)效率等情況的重要文件，所以，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)有著十分重要的作用，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)透明化、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序的重要保障力量。但是，由于受到多種問(wèn)題和壓力，一些上市公司中存在著財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)等問(wèn)題。如何加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效控制，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，成為當(dāng)前上市公司發(fā)展過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制 問(wèn)題與措施

財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和資金流量的報(bào)告文件，是市場(chǎng)投資者做出投資和信貸決定的主要依據(jù)，也是優(yōu)化市場(chǎng)資源的主要手段，維護(hù)市場(chǎng)秩序的重要保障。本文將從當(dāng)前上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，以及解決當(dāng)前問(wèn)題的主要措施兩方面進(jìn)行探討，希望能夠給相關(guān)企業(yè)提供一些參考意見(jiàn)。

一、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)、人員獨(dú)立性不夠

一般的上市公司都會(huì)組建專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員，但是，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是從自身的利益出發(fā)的，企業(yè)在進(jìn)行重大交易時(shí)會(huì)出現(xiàn)因領(lǐng)導(dǎo)層或管理層對(duì)財(cái)務(wù)人員的判斷和處理造成影響的現(xiàn)象，輕者會(huì)造成虛構(gòu)交易事實(shí)、隱瞞交易事項(xiàng)等情況，嚴(yán)重的會(huì)造成因干擾財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和報(bào)告編制而形成的職責(zé)缺失現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的編制缺乏客觀性和獨(dú)立性，出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)控失效的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的溝通不暢

一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基礎(chǔ)條件，就是要設(shè)置簡(jiǎn)潔的機(jī)構(gòu)、保證信息的傳遞流暢。但是，在一些企業(yè)中，存在著財(cái)務(wù)報(bào)告編制部門(mén)設(shè)置不合理、報(bào)送部門(mén)職責(zé)不明確等現(xiàn)象，造成了權(quán)限模糊、分工雜亂等現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致了不相容崗位的出現(xiàn)。如果企業(yè)的其他相關(guān)部門(mén)不能及時(shí)準(zhǔn)確的為財(cái)務(wù)部門(mén)提供全面的信息，就會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)告的制定不完善等現(xiàn)象；如果是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析和使用部門(mén)不能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告提出問(wèn)題和檢疫，就會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)告的利用效率低的現(xiàn)象；同時(shí)，若是企業(yè)的法務(wù)部門(mén)沒(méi)有做到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的嚴(yán)格審核，可能會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)告編制存在違反法律法規(guī)的現(xiàn)象[1]。

二、完善上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善上市公司的違規(guī)懲罰制度，加大信息披露違規(guī)成本

相關(guān)的證券監(jiān)督管理部門(mén)需要嚴(yán)格執(zhí)行違規(guī)懲罰制度，對(duì)違規(guī)進(jìn)行披露信息財(cái)務(wù)報(bào)告的上市公司進(jìn)行處罰，其中包括了公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人、董事、高級(jí)管理人員等，從而能夠在治理下逐漸形成一個(gè)嚴(yán)格遵守法律，根據(jù)規(guī)則辦事的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，要在內(nèi)部形成一個(gè)獨(dú)立、負(fù)責(zé)的工作模式，需要相關(guān)的董事和管理人員能夠敢于說(shuō)出公司內(nèi)的不同意見(jiàn)，維護(hù)公司內(nèi)中小股東的合法利益。同時(shí)，要保障公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)成員是相對(duì)獨(dú)立的，實(shí)行監(jiān)督領(lǐng)域與監(jiān)事能力相匹配，對(duì)公司內(nèi)的管理層和職責(zé)層進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的客觀性和公允性。

（二）健全財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)章制度，明確崗位職責(zé)

上市公司要根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合未來(lái)發(fā)展的需求，制定符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、推動(dòng)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，將財(cái)務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)的具體職責(zé)進(jìn)行明確化，實(shí)行嚴(yán)格的崗位分工制度，將財(cái)務(wù)報(bào)告制定的流程更加的規(guī)范化系統(tǒng)化，并加強(qiáng)之后的審核和審批制度，以保障會(huì)計(jì)信息在生成、加工、輸出等過(guò)程上是保持一致的，進(jìn)而提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，降低了因公司內(nèi)部工作人員操作不當(dāng)所造成財(cái)務(wù)報(bào)告披露等問(wèn)題的幾率[2]。

（三）充分利用現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息技術(shù)

通過(guò)將現(xiàn)代化的信息技術(shù)運(yùn)用到財(cái)務(wù)工作中，能夠使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制更加便捷和準(zhǔn)確。使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的前后銜接更加緊密，同時(shí)，運(yùn)用家算計(jì)信息技術(shù)，能夠?qū)⒐緝?nèi)部的全部運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行整合和轉(zhuǎn)化，形成一個(gè)系統(tǒng)的全面化信息平臺(tái)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送時(shí)，可以利用信息平臺(tái)進(jìn)行操作，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化的信息審核和控制，能夠使財(cái)務(wù)報(bào)告的傳輸更加安全可靠，大大降低了因人為操作所造成的操作事物，提高辦事效率。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，運(yùn)行現(xiàn)代化信息技術(shù)建立信息安全系統(tǒng)，從而保障財(cái)務(wù)信息的客觀性和完整性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

工作人員是進(jìn)行工作和運(yùn)營(yíng)的核心，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告工作的優(yōu)化，首先需要提高財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)，使其成為專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)人員。在公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員能夠掌握公司的基本發(fā)展戰(zhàn)略、未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的編制質(zhì)量。同時(shí)，要使財(cái)務(wù)部門(mén)逐漸的獨(dú)立化，提高財(cái)務(wù)人員的自主判斷能力，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行工作，并且也要做到靈活的變通。在上市公司的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)人員具有高度的專(zhuān)業(yè)操守和職業(yè)素養(yǎng)，也是保障財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高效的基礎(chǔ)條件。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)告是外界了解企業(yè)的主要窗口，也是企業(yè)分析自身發(fā)展?fàn)顩r的主要依據(jù)，在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中，會(huì)隨著國(guó)家法律的完善逐漸的進(jìn)行改善，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，健全相關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，從而保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和客觀性，發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃鳳臣.淺析上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019（30）：43-44.

[2]李風(fēng)華.淺析融資租賃公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（23）：169-170.