司偉

[摘 要] 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展背景下，我國(guó)納稅政策日益變化，促使大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的必要性，從而達(dá)到緩解稅收壓力、增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)能力的目的效果。納稅籌劃需要在我國(guó)稅法準(zhǔn)許的條件下展開(kāi)，這就要求企業(yè)掌握相關(guān)納稅籌劃方式方法，對(duì)稅收籌劃所帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以注重，才能實(shí)現(xiàn)合理合法減少納稅的目的效果。為此，本文主要以企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范的探討，進(jìn)行以下幾點(diǎn)分析，以期促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；防范措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的建設(shè)目標(biāo)，可以說(shuō)用最少的投入獲得最大的效益，這也是納稅人追求的最大效益目標(biāo)，而納稅人針對(duì)稅負(fù)的程度有著顯著的了解與體會(huì)，怎樣有效運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠福利，合理規(guī)避稅已然成為一般納稅企業(yè)不能逃避的首要課題。稅收籌劃是針對(duì)企業(yè)在稅法與有關(guān)法律準(zhǔn)許的條件下，企業(yè)管理人員、經(jīng)營(yíng)人員以及財(cái)務(wù)人員能夠?qū)θ粘＝?jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)預(yù)先籌劃，針對(duì)涉稅事宜作出合理規(guī)劃，從而縮減企業(yè)的納稅成本，達(dá)到整體稅收后利益最佳化。

稅收籌劃也被稱之為“納稅籌劃”與“稅務(wù)籌劃”，而稅收籌劃具有兩面性，不僅能給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效益，也會(huì)使企業(yè)面臨著風(fēng)險(xiǎn)威脅，為此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)注重稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的防范意識(shí)，做好稅收籌劃部署工作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）缺乏全面認(rèn)識(shí)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)模式、流動(dòng)資金、職工素質(zhì)、融資能力等多方面，相比于大型企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)都存在較大差距，而實(shí)施稅收籌劃也需要完善的基礎(chǔ)條件。如若中小企業(yè)負(fù)責(zé)者與有關(guān)人員沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)與掌握稅收籌劃，將稅收籌劃只是當(dāng)做鉆漏洞、托關(guān)系的一種手段，加之企業(yè)管理能力較弱，會(huì)計(jì)核算不完善，企業(yè)涉稅誠(chéng)信度較低，那么企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)進(jìn)一步升高[1]。

稅收籌劃的過(guò)程與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著十分緊密的聯(lián)系，而稅收籌劃與偷稅、漏稅也存在本質(zhì)上的差別。如若企業(yè)只是對(duì)于特定優(yōu)惠政策盲目的實(shí)現(xiàn)稅法規(guī)定條件的要求，而忽視對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略的考量，以偏概全，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)弊大于利的情況，造成企業(yè)利益的損害。

部分企業(yè)只是為了減少稅收，實(shí)施稅收籌劃，這并不可取，會(huì)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)置于高風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，而有關(guān)管理者、財(cái)務(wù)者也會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。

（二）職業(yè)素養(yǎng)較低，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃而言，如若聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行稅收籌劃，勢(shì)必會(huì)提高成本，通常情況企業(yè)財(cái)務(wù)工作者作為稅收籌劃的重要人士，要求財(cái)務(wù)工作者要全面掌握財(cái)務(wù)專業(yè)理論知識(shí)，了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)思路。

在稅收籌劃過(guò)程中，還要學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)理論知識(shí)，把握最新的稅收福利政策，了解其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的重要影響，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)講是一項(xiàng)重大的挑戰(zhàn)[2]。

如若企業(yè)財(cái)務(wù)工作者缺乏對(duì)稅法知識(shí)的了解，沒(méi)有端正自身的工作態(tài)度，也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成不利影響。

（三）稅收政策變化，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

現(xiàn)如今，我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日益優(yōu)化調(diào)整，我國(guó)稅收制度改革與稅收征管也日益完善，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展，稅收政策需要及時(shí)調(diào)整，而有關(guān)部分的稅收法規(guī)還需要進(jìn)一步統(tǒng)籌優(yōu)化，稅收優(yōu)惠政策不定時(shí)、短期的時(shí)效性進(jìn)一步體現(xiàn)，部分稅收法規(guī)或者稅收優(yōu)惠政策變化較快，導(dǎo)致企業(yè)不能實(shí)時(shí)掌握與了解[3]。

然而納稅統(tǒng)籌從項(xiàng)目選取再到積極落實(shí)都需要花費(fèi)一定的時(shí)間。

如若在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)政策的改變，就會(huì)存在與原有初衷相悖的現(xiàn)象發(fā)生，昨日有效的稅收規(guī)劃到了今日無(wú)法實(shí)施，甚至面臨著違法的風(fēng)險(xiǎn)，原本是企業(yè)的有利條件轉(zhuǎn)眼間就變成不良因素，使企業(yè)不得不面臨風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

稅收籌劃作為企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)范疇，需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者與決策者對(duì)其給予一定的重視與認(rèn)知，進(jìn)而樹(shù)立完善的依法納稅意識(shí)，不斷提高納稅籌劃者專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)[4]。

眾所周知，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平并不依托于稅收籌劃，商品的質(zhì)量、價(jià)格、市場(chǎng)因素、經(jīng)營(yíng)能力才能對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成直接影響，稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅檢查主要根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證與相關(guān)記錄，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律要求，合理設(shè)置完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)報(bào)表等資料信息，并且確保會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性特征，完善會(huì)計(jì)記錄的整理與會(huì)計(jì)核算等工作環(huán)節(jié)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能為企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（二）實(shí)施重視稅收政策，有效整合稅收籌劃

我國(guó)稅收法規(guī)十分復(fù)雜，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而發(fā)生改變，部分舊政策面臨著更改或取消的態(tài)勢(shì)，同時(shí)由于外部環(huán)境的需求，部分稅收政策也會(huì)具有時(shí)效性特征，而政策更改或者不符合時(shí)效期間，就會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案造成進(jìn)一步影響，使企業(yè)面臨著稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[5]。

為此，這就要求企業(yè)在稅收籌劃期間，需要全面考量稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而做出科學(xué)決策。建議企業(yè)構(gòu)建與自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相契合的稅收籌劃信息系統(tǒng)，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、報(bào)刊媒體、納稅籌劃合作單位等方式采集與整合與企業(yè)有關(guān)的稅收政策與動(dòng)態(tài)變化狀況，實(shí)時(shí)掌握最新的政策變化內(nèi)容，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響加以分析，科學(xué)判定企業(yè)稅收籌劃方案是否做出調(diào)整，才能保障企業(yè)稅收籌劃在我國(guó)稅法范圍內(nèi)具有可行性。

（三）落實(shí)成本效益原則，滿足稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在選取稅收籌劃方案過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)存在有關(guān)稅收籌劃成本的支出，只有成本不超過(guò)收益的情況下，此項(xiàng)稅收籌劃方案才具有可行性，但是并不局限于此，企業(yè)還要充分考慮自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)此稅收籌劃方案能否滿足企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)思路加以思索。

稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)整體稅負(fù)情況，并非是單一稅種，特別當(dāng)這種單一稅種減少會(huì)造成企業(yè)其他成本升高的情況下，是萬(wàn)萬(wàn)不能選擇的，不能因小失大，為了更好地適應(yīng)某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，而將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)拋之腦后，稅收籌劃所追求的目標(biāo)是企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的條件下，將稅收負(fù)擔(dān)降到最小，進(jìn)而堅(jiān)持成本效益原則，才能促進(jìn)稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成。

綜上所述，在新時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)該明確自身的發(fā)展定位，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知與掌握，意識(shí)到稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不斷提升企業(yè)自身的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本工作環(huán)節(jié)，堅(jiān)持成本效益原則，立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)時(shí)把握我國(guó)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，才能設(shè)置稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的建設(shè)目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

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[作者單位]

日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 日照 276826