朱艷坤

摘 要：內(nèi)部控制是指集團(tuán)公司內(nèi)部的各部門相互制約監(jiān)督的工作模式，使得公司有一個(gè)明確的責(zé)任分工制度，各部門的工作安排互不干擾又相互制約，從而提高了員工的工作效率，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及增加公司的經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)控工作又分為關(guān)鍵環(huán)節(jié)和其他環(huán)節(jié)，而集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)重視程度相對(duì)較高，公司對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的投資力度也相對(duì)較大，所以內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的創(chuàng)新發(fā)展對(duì)于公司來(lái)說(shuō)非常重要，能直接關(guān)系到公司運(yùn)營(yíng)的好壞和工作的成效。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;關(guān)鍵環(huán)節(jié);確定原則

一、引言

隨著我國(guó)科技水平的提高和國(guó)家政策的支持，集團(tuán)公司的發(fā)展前景越來(lái)越好，內(nèi)部控制工作也隨著公司的發(fā)展而不斷完善。但是內(nèi)控工作在完善過(guò)程中總存在著許多問(wèn)題，限制著公司的發(fā)展，如果不及時(shí)更正，將會(huì)影響到公司的利益甚至使公司倒閉。所以當(dāng)我們?cè)趯ふ医鉀Q辦法時(shí)，要考慮孰輕孰重，對(duì)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題必須及時(shí)、有效地進(jìn)行解決，這樣才能使內(nèi)控工作大體上回到正軌，從而提高各部門的工作效率，以及促進(jìn)了公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、集團(tuán)公司內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定的原則

集團(tuán)公司的內(nèi)部控制工作有關(guān)鍵環(huán)節(jié)和其他環(huán)節(jié)，在工作中有前有后，一般關(guān)鍵環(huán)節(jié)在公司的受重視程度比其他環(huán)節(jié)要高，也直接關(guān)系到內(nèi)控工作的效率。在集團(tuán)公司中內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的確定原則有以下幾個(gè)方面。第一，公司的內(nèi)部控制工作需要既全面又精準(zhǔn)，這樣才能有效的發(fā)揮內(nèi)控的作用，這時(shí)就需要找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)進(jìn)行這些環(huán)節(jié)的工作，突出中心工作。第二，集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)必須考慮到成本因素，不能一股腦地進(jìn)行投資，要先明確重點(diǎn)，突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)其加大投資力度，對(duì)其它環(huán)節(jié)相應(yīng)地減小投資，這樣就能有效地解決公司的成本問(wèn)題，并對(duì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)有了更加明確地分配，提高了內(nèi)控工作的工作效率。第三，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不僅要考慮到成本投入問(wèn)題，還要對(duì)每個(gè)部門的權(quán)責(zé)分配有一個(gè)明確的界限，這也是內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定的一個(gè)重要原則，在這種明確的責(zé)任分配下，不僅能提高工作人員的工作效率，還能激發(fā)工作人員的工作責(zé)任心，在工作中充滿激情和創(chuàng)造力。第四，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度要講究?jī)?nèi)部結(jié)構(gòu)的平衡，每一個(gè)部門都要有與之制衡的部門，尤其是對(duì)關(guān)鍵部門的制衡，在工作中相互制約，杜絕一項(xiàng)工作只有一個(gè)部門來(lái)完成，比如財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行記賬時(shí)，必須要求審計(jì)部門嚴(yán)格執(zhí)行工作流程，以防記賬工作的不準(zhǔn)確性。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部控制的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

（1）人員素養(yǎng)控制環(huán)節(jié)

公司的發(fā)展依靠專業(yè)的技術(shù)人員、先進(jìn)的儀器設(shè)備和長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)設(shè)定等，這些都直接關(guān)系到公司能否更好更快的發(fā)展下去。所以人員素養(yǎng)控制環(huán)節(jié)是公司內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，是人才分配、人才培養(yǎng)和提高人員素質(zhì)的環(huán)節(jié)。

但是，全能型人才的缺乏是當(dāng)前社會(huì)中面臨的一個(gè)主要問(wèn)題。目前很多公司對(duì)全能型人才的需求增多，比如一些航運(yùn)公司都相繼引進(jìn)了國(guó)外的“電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)”、“碼頭操作管理系統(tǒng)”、“橋邊理貨系統(tǒng)”等，引進(jìn)的這些系統(tǒng)要求工作人員擁有極高的外語(yǔ)素養(yǎng)、更高的專業(yè)水平以及能熟練地操作計(jì)算機(jī)等，但是這樣的全能型人才很少，工作人員在外語(yǔ)水平、計(jì)算機(jī)水平、技能操作等方面還需要很大的提升，這就極大地降低了航運(yùn)公司的工作效率，并且相應(yīng)地增加了勞力、財(cái)力和造成了資源的浪費(fèi)。所以，如何解決全能型人才缺乏的問(wèn)題，不僅需要高校重視學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，還需要公司進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制來(lái)提高他們的專業(yè)素質(zhì)。

公司在面試時(shí)，要嚴(yán)格把控人員的錄取，錄用一些上進(jìn)心高、專業(yè)知識(shí)全面的人才，符合目前公司發(fā)展的需要。而在工作中，首先要根據(jù)工作能力進(jìn)行人員分配，考察一段時(shí)間后再進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整工作，其次是人員素質(zhì)控制環(huán)節(jié)要在內(nèi)控中起到作用，可以對(duì)工作人員進(jìn)行按時(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化人員內(nèi)部結(jié)構(gòu)，也可以通過(guò)打造“學(xué)習(xí)型企業(yè)”來(lái)提高企業(yè)人員的素養(yǎng)，將工作與學(xué)習(xí)結(jié)合起來(lái)，在員工進(jìn)行工作地同時(shí)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能，創(chuàng)造積極地企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)氛圍，旨在幫助工作人員不斷增加新知識(shí)、提升自身素質(zhì)。

若出現(xiàn)員工不能勝任其崗位要求的情況，應(yīng)及時(shí)暫停其工作，安排在培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)節(jié)

集團(tuán)公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面：一是成本風(fēng)險(xiǎn)。公司在投資一項(xiàng)產(chǎn)品時(shí)，會(huì)對(duì)其需要的成本有一個(gè)明確的規(guī)劃，但是由于市場(chǎng)的不確定性給公司的成本投入增加了風(fēng)險(xiǎn)，而產(chǎn)品的好壞也決定著成本投入的風(fēng)險(xiǎn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)的周期性波動(dòng)和企業(yè)的特殊性，決定了企業(yè)只能隨市場(chǎng)進(jìn)行被動(dòng)性的調(diào)整自己來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化，如海上運(yùn)輸業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等，這樣就加大了企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，造成收入的不穩(wěn)定性。三是競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。我們知道，市場(chǎng)不可能出現(xiàn)被某一個(gè)企業(yè)壟斷的局面，有市場(chǎng)就有競(jìng)爭(zhēng)，有競(jìng)爭(zhēng)就有風(fēng)險(xiǎn)。比如一條街上會(huì)有很多服裝店，這些服裝店就形成了競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，經(jīng)常出現(xiàn)一些服裝店沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力而退出的現(xiàn)象。所以競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)知的，只有努力工作促進(jìn)公司發(fā)展，才可能在有競(jìng)爭(zhēng)壓力的市場(chǎng)上存活下來(lái)。

集團(tuán)公司面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)阻礙自己的發(fā)展，如果不及時(shí)處理，就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失甚至倒閉。所以公司內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)節(jié)就要發(fā)揮自己的作用，在成本風(fēng)險(xiǎn)中，一定要先對(duì)成本有一個(gè)明確的規(guī)劃，合理使用，同時(shí)要全方面的考慮成本投資的合理性，投資符合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品;在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中，要對(duì)市場(chǎng)有一個(gè)完整的了解，不局限于眼前，應(yīng)該用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化，提前做好準(zhǔn)備，才能適應(yīng)市場(chǎng)的變化，從而使本公司在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)濟(jì)損失最小或者盈利;在競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)中，不僅要引入新的設(shè)備來(lái)增強(qiáng)自身的實(shí)力，還要對(duì)員工有所培訓(xùn)來(lái)適應(yīng)當(dāng)前公司的發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)滿足目前市場(chǎng)的需求。

（3）組織機(jī)構(gòu)控制環(huán)節(jié)

組織機(jī)構(gòu)控制環(huán)節(jié)是企業(yè)采取一定的方法對(duì)組織機(jī)構(gòu)有一個(gè)合理的規(guī)劃，旨在提高公司組織機(jī)構(gòu)的合理性和有效性。

公司在國(guó)家政策的支持和市場(chǎng)需求提高的情況下不斷發(fā)展，但很多公司大發(fā)展僅是表面發(fā)展，公司的實(shí)質(zhì)并沒(méi)有跟上發(fā)展的腳步，主要表現(xiàn)為公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的混亂性、工作復(fù)雜性，沒(méi)有堅(jiān)持工作不相容原則，每個(gè)部門的職責(zé)銜接不緊密，從而成為公司發(fā)展的阻礙。

公司再進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)的控制中可采用如下方法：1、建立公司內(nèi)部組織管理系統(tǒng)圖，將各部門的關(guān)系通過(guò)系統(tǒng)圖表現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)進(jìn)行各部門的職責(zé)分配，堅(jiān)持執(zhí)行不相容原則，使得工作人員能夠明確自己的工作責(zé)任，提高了工作效率，促進(jìn)了企業(yè)更快的發(fā)展。2、可以對(duì)公司的管理有一個(gè)明確的標(biāo)識(shí)，如編輯管理手冊(cè)，人手一份，讓每一位員工了解本公司的組織分配原則，掌握自己所在部門的工作重心，避免了一些職責(zé)混亂、濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

（4）財(cái)務(wù)管理控制環(huán)節(jié)

公司的財(cái)務(wù)部掌管著公司的經(jīng)濟(jì)支出與收入、員工的工資發(fā)放，并且對(duì)每一筆賬都做到準(zhǔn)確、嚴(yán)格的記錄。

但是公司在財(cái)務(wù)方面存在著一些漏洞，比如財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，賬本是由財(cái)務(wù)人員記錄的，如果審計(jì)部門沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督工作，就可能影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，造成公司經(jīng)濟(jì)混亂，以及對(duì)公司查賬會(huì)產(chǎn)生一些不必要的麻煩;同時(shí)公司的財(cái)務(wù)信息存在安全性問(wèn)題，工作上的疏忽極易造成經(jīng)濟(jì)信息的泄漏，給別家公司有了可乘之機(jī)，影響了公司的發(fā)展。

所以公司要嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制，為了避免財(cái)務(wù)信息作假，審計(jì)部門要嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)每一筆財(cái)務(wù)信息都要嚴(yán)格審查;為了防止財(cái)務(wù)信息泄漏，公司必須加強(qiáng)對(duì)它的看護(hù)，避免別人的可乘之機(jī)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文主要是對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析，針對(duì)幾個(gè)主要環(huán)節(jié)，先是闡述了它們的現(xiàn)狀和不足，后又相應(yīng)的提出了一些解決辦法，希望能提高內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作效率，保證公司內(nèi)部工作的合理性運(yùn)轉(zhuǎn)。

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