曲婷婷

摘 要：財務(wù)管理是商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容之一，其主要目標就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者相關(guān)利益者價值最大化。目前，隨著市場經(jīng)濟體制改革的推進和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展的復(fù)雜化，商貿(mào)企業(yè)在穩(wěn)定發(fā)展的同時也面臨嚴峻的市場競爭壓力，必須不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理工作。本文以商貿(mào)企業(yè)為對象，分析了財務(wù)管理實踐中存在的主要問題，并從改變商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理觀念、建立健全財務(wù)制度、加強資金管理和優(yōu)化內(nèi)控制度等方面提出具體對策建議。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);財務(wù)管理;成本費用;內(nèi)部控制

商貿(mào)企業(yè)的核心目標是貿(mào)易利潤和規(guī)模經(jīng)濟，在經(jīng)營模式、現(xiàn)金流和財務(wù)指標等方面存在其財務(wù)管理策略的獨特性。財務(wù)管理對于商業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營管理有著極為重要的作用，不僅能夠降低企業(yè)的運營風(fēng)險和運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至在一定程度上財務(wù)管理的能力和水平能夠決定著商貿(mào)企業(yè)成功與否。商貿(mào)企業(yè)要想實現(xiàn)快速穩(wěn)定發(fā)展，不僅要解決財務(wù)管理中存在的問題，還要緊跟時代步伐，調(diào)整和創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理模式和手段，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，創(chuàng)造最大價值，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（1）財務(wù)管理觀念相對比較滯后薄弱

當今社會經(jīng)濟發(fā)展快捷迅速，商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理中涉及的商品品類繁雜，數(shù)量龐大，相對繁瑣，由于不重視貿(mào)易特點和業(yè)務(wù)分析，企業(yè)財務(wù)管理比較混亂，仍然存在著重財務(wù)核算輕流程管控的陳舊觀念。而且商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理易受到關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員主觀經(jīng)驗的干預(yù)，財務(wù)目標過于短期化，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略難以落地。部分商貿(mào)企業(yè)雖然注重對商品購置、銷售、庫管、物流的日常業(yè)務(wù)運營，具備了一定的財務(wù)管理意識，但是在具體經(jīng)營過程中仍然缺乏財務(wù)管控流程和措施的具體落實。尤其多數(shù)商貿(mào)企業(yè)仍然對財務(wù)管理工作具有核心作用的認識不到位，財務(wù)管理也只是進行財務(wù)記錄和核算，并不能形成貫穿全部業(yè)務(wù)統(tǒng)領(lǐng)各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理流程，無法反映企業(yè)良好運營的價值信息，最終不能為企業(yè)經(jīng)營者提供財務(wù)指導(dǎo)。

（2）財務(wù)成本管理存在不足

商貿(mào)企業(yè)處于經(jīng)濟活動的中間流通環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的進銷存模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要而且占用大量資金，對成本管理和運營資金使用上提出了更高的要求。商貿(mào)企業(yè)所核算的成本不僅指經(jīng)營活動中所發(fā)生的采購成本、儲運成本及合理損耗還包括因資金的籌集和使用所發(fā)生的資金成本，而不同的資金籌集方式和使用方式，會致不同的財務(wù)風(fēng)險和利潤。

但是，目前商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)人員普遍對資金成本的重要性認知不足，對資金籌措、周轉(zhuǎn)調(diào)度、管控等統(tǒng)籌管理無法進行有效監(jiān)管，導(dǎo)致資金占用結(jié)構(gòu)不合理，使用不充分，資金成本較高，無法提高周轉(zhuǎn)效率，資金風(fēng)險也不斷增大。存貨大量占用資金，周轉(zhuǎn)速度太慢同時未進行資金預(yù)算管理和績效分析，也無法調(diào)動業(yè)務(wù)人員控制貿(mào)易資金支付、催收賬款的積極主動性，使降本增效成為空談;未建立健全客戶信用制度，企業(yè)對客戶的財務(wù)狀況、賒銷政策、授信額度、授信賬期及催收管理等不能及時跟蹤管控和調(diào)整，不能有效減少資金占用，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，加速資金回籠，銷售人員和業(yè)務(wù)負責人也不能有效提供全面真實財務(wù)信息，可能導(dǎo)致決策者偏離業(yè)務(wù)實質(zhì)，決策失誤。

（3）成本費用管理缺乏精細化

商貿(mào)企業(yè)成本費用的管控需要建立貫穿事前、事中、事后管理體系?，F(xiàn)階段的商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理體系中未實行全面預(yù)算管理，不能涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)類型，如采購體系、供應(yīng)商管理體系、發(fā)票管理體系及績效管理體系等。由于管理體系不完善，未能構(gòu)建有效的成本管理控制制度和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，將導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理水平偏低，企業(yè)運營目標不能順利落實。而進貨成本費用沒有預(yù)算管控，僅僅關(guān)注企業(yè)的流通費用而忽視采購價格，普遍出現(xiàn)商品進價成本核算和管理不足，進貨費用較高現(xiàn)象，造成大量資源浪費。有的企業(yè)雖有進價控制意識卻對商品的庫存比例結(jié)構(gòu)關(guān)注不夠，商品結(jié)構(gòu)不合理不能滿足市場需要，銷量好的商品庫存預(yù)備不足，滯銷商品又大量積壓。更有采購庫管人員瀆職現(xiàn)象，不從企業(yè)角度業(yè)務(wù)需求而是出于自身利益的考慮，購進質(zhì)次價高商品以中飽私囊。

由于日常運營管理中的經(jīng)常性支出沒有進行預(yù)算控制，未匹配規(guī)范的操作流程和標準，人為隨意性大，導(dǎo)致企業(yè)管理松弛，重要支出沒有專項核算和管理，事前籌劃不充分，事中管理控制不足，事后評價不全面，從企業(yè)長遠發(fā)展角度看，資金浪費數(shù)額巨大。

（4）信息管理能力不足

信息系統(tǒng)是企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對經(jīng)營管理和內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)銷售平臺和信息化發(fā)展的速度大大超出我們的想象，而目前所延續(xù)的傳統(tǒng)財務(wù)核算模式觀念陳舊，財務(wù)信息化水平普遍滯后，依賴紙質(zhì)管理，特別是資金管理和業(yè)務(wù)管控上，不能實現(xiàn)業(yè)財融合。

二、加強商貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理的具體對策建議

（1）樹立正確的財務(wù)管理理念

現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展面臨著全球一體化和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的巨大沖擊，商貿(mào)企業(yè)所面臨的同業(yè)競爭和經(jīng)營風(fēng)險也越來越大。商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理利用資金控制業(yè)務(wù)行為，籌集分配企業(yè)資金以實現(xiàn)經(jīng)濟效益提高，是資產(chǎn)保值增值的重要手段。財務(wù)管理是企業(yè)所有經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)從企業(yè)存亡和法律高度確立財務(wù)管理的重要性，加強財務(wù)管理的意識，確立財務(wù)管理的中心地位，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)實際，樹立橫管到邊，縱管到人的層層分解的資金管理，業(yè)務(wù)流程和成本管控。以分析預(yù)測為中心開展財務(wù)管理，制定操作性強，覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣的財務(wù)流程，并實行動態(tài)管理，考核評價，著重降低企業(yè)的資金成本和財務(wù)風(fēng)險，由核算為主轉(zhuǎn)型為管理會計的過程管控，促進財務(wù)工作不斷加強。

（2）加強內(nèi)控制度和流程監(jiān)控及資金管理

商貿(mào)企業(yè)普遍存在資金短缺，依賴銀行貸款經(jīng)營運轉(zhuǎn)，應(yīng)大力加強資金結(jié)構(gòu)和資金結(jié)算管理，提高資金使用效率來進行有效應(yīng)對。將資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重心，完善企業(yè)的財務(wù)成本管理，縮短應(yīng)收賬款的資金占用，從而降低企業(yè)財務(wù)成本、提高效益。首先，結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段和戰(zhàn)略目標推進全面預(yù)算管理，實行目標成本或者預(yù)算成本來進行成本控制;其次，完善資金預(yù)算，加強控制實際業(yè)務(wù)各個節(jié)點的資金流動，執(zhí)行資金審批制度，審核資金使用計劃，控制資金開支提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效率，降低企業(yè)資金成本，降本增效同時提高資金的事前預(yù)測，事中控制和事后反饋的管控能力，提高資金運營水平。再次，加強閑散資金的管理和使用，通過內(nèi)部交易和短期金融工具提高資金使用效率，研究企業(yè)的資金構(gòu)成，做好資金結(jié)構(gòu)管理，集中管理企業(yè)資金，創(chuàng)造更多價值。最后，加強應(yīng)收賬款的回收力度，建立科學(xué)合理的授信機制，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，關(guān)注供應(yīng)商的財務(wù)狀況，及時監(jiān)控授信等級，加大應(yīng)收賬款的催收力度，使用現(xiàn)金折扣鼓勵客戶提前還款達到資金回籠目標。

（3）加強成本費用管理

目前，商貿(mào)企業(yè)行業(yè)普遍存在“短、平、快”的特色經(jīng)營，即存貨在商貿(mào)企業(yè)庫存時間短，采銷價格持平，商品流轉(zhuǎn)速度較快，這就要求企業(yè)應(yīng)該重點監(jiān)管商品的進貨價格和成本費用。首先，財務(wù)人員應(yīng)脫離傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的禁錮，推進財務(wù)管控和業(yè)務(wù)運營的分離，構(gòu)建適合企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)管理體系，制定預(yù)期可及的財務(wù)管理目標。規(guī)劃并計劃預(yù)算監(jiān)管，授權(quán)審批，資產(chǎn)管理，優(yōu)化財務(wù)管理制度確保合理性和規(guī)范性。其次，做好會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行財務(wù)核算管理制度同時加強內(nèi)控管理和績效考核，層層分解戰(zhàn)略目標、經(jīng)營方案、資產(chǎn)管理責任，采用科學(xué)具體的分配方法，落實到責任部門和人員，實行全員成本管理，引導(dǎo)各部門經(jīng)營活動的規(guī)范流程，減少財務(wù)風(fēng)險和決策失誤，提高財務(wù)事前事中和事后的管理效率，定期帳帳、賬實、賬證核對，確保賬目與資金的一致，確保如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能。再次，加強企業(yè)審計制度的落地，避免職務(wù)侵占，審計部門應(yīng)具有獨立性的專人負責。特別是基礎(chǔ)設(shè)施的維修維護、設(shè)備采購等事前招標，事中監(jiān)督、時候驗收評價的工作，合理控制各項成本費用，并對經(jīng)營活動全程進行有效的監(jiān)督，保障各部門各責任人員規(guī)范經(jīng)營行為，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（4）構(gòu)建財務(wù)信息化管理系統(tǒng)

隨著科技發(fā)展的不斷進步，資金交易支付方式方便多樣，電子發(fā)票的出現(xiàn)，稅務(wù)認證、申報的無紙化，電子印章的普及等促使企業(yè)不斷提高財務(wù)的信息化程度，確保財務(wù)管理及時、有序、準確并實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。企業(yè)財務(wù)信息管理系統(tǒng)包含硬件信息系統(tǒng)和軟件信息系統(tǒng)，分別是商貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理手段和信息化管理的硬件設(shè)施，軟件信息系統(tǒng)即財務(wù)人員信息處理能力。企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)信息管理體系，定期組織專業(yè)培訓(xùn)，重視專業(yè)人員的引進，緊跟時代步伐迎合業(yè)務(wù)需要，保證信息的有效運轉(zhuǎn)，提高財務(wù)工作效率，為企業(yè)財務(wù)工作的便捷高效貢獻自己的力量。

綜上所述，商貿(mào)企業(yè)作為我國流通領(lǐng)域的重要組成部分，其行業(yè)運營特點決定在運營目標上進行財務(wù)管理，而目前的科技發(fā)展水平和總體經(jīng)濟發(fā)展下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式滯后禁錮無法滿足企業(yè)運營管理的要求，企業(yè)需創(chuàng)新財務(wù)管理模式和手段，從根本上加強相融式財務(wù)管理模式，將集權(quán)式和分權(quán)式的財務(wù)管理模式匯總集中，加強財務(wù)管理人員培訓(xùn)，制定合理的財務(wù)管理方案，，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理職能，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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