王仁兵

摘 要：納稅籌劃主要指在不違反稅法標準的情況下設(shè)定納稅操作方案，把所繳納的數(shù)額降至最低，實現(xiàn)節(jié)稅的效果。在事業(yè)單位中，納稅籌劃可以實現(xiàn)節(jié)稅的同時，也會引發(fā)一定風險，在這種情況下，不但不能實現(xiàn)節(jié)稅目標，同時還會觸碰紅線，引發(fā)偷稅等違法行為。基于此，本篇文章首先對稅制改革對事業(yè)單位的影響進行闡述，從稅負風險、核算風險、涉稅風險三個方面對事業(yè)單位納稅籌劃風險進行分析，并以此為依據(jù)，提出事業(yè)單位納稅籌劃風險的防范對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;納稅籌劃;風險;對策

在當前我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展的背景下，事業(yè)單位在運營發(fā)展中所處的社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展了諸多改變，并且不同環(huán)境給事業(yè)單位帶來的影響及提出的要求大不相同，運營性活動內(nèi)容實現(xiàn)了多元化。因此，事業(yè)單位在運營管理活動中，需要全面提高對納稅籌劃風險的高度注重，并結(jié)合實際情況，采用對應的防范對策，從而提高事業(yè)單位的管理水平和工作效率，引導事業(yè)單位納稅籌劃工作順利落實，給事業(yè)單位運營發(fā)展提供良好條件。

一、稅制改革對事業(yè)單位的影響

在稅務改革之后，各個單位結(jié)合稅收政策結(jié)構(gòu)構(gòu)建了完善的納稅籌劃體系，而我國各個單位稅務體系的逐漸完善，事業(yè)單位在運營發(fā)展環(huán)節(jié)中，要想實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，則應該對稅務改革政策有全面的認識，明確納稅籌劃中面臨的各種風險，并采取相應的防范和處理對策，從而提高事業(yè)單位整體運營水平。實施“營改增”政策的意義在于，防止重復納稅現(xiàn)象出現(xiàn)，緩解單位整體稅負。在稅務改革背景下，給事業(yè)單位運營發(fā)展提供機遇的同時，也給事業(yè)單位運營管理提出了一定考驗。事業(yè)單位要想實現(xiàn)穩(wěn)定運行和發(fā)展，需要對各種運營活動加以科學規(guī)劃，完善市場運營經(jīng)濟管理體系，實現(xiàn)單位結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，提升財務管理水平和效率，降低稅收比例，減少運營成本，從而實現(xiàn)長效發(fā)展。

二、事業(yè)單位納稅籌劃風險

（1）稅負風險

在“營改增”背景下，稅務政策改革給事業(yè)單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃等內(nèi)容帶來直接影響。其中，事業(yè)單位有償服務性收益作為稅務改革影響的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位服務性收入一般來源于事業(yè)單位科研經(jīng)費和國家財政扶持。在稅務改革之前，事業(yè)單位提供服務獲取的收益需要按照營業(yè)稅稅率5%進行納稅，并且營業(yè)稅包含在價外稅范疇內(nèi)，事業(yè)單位需要根據(jù)物價等部門設(shè)定的收費標準收取相關(guān)費用，同時不包括營業(yè)稅金。在稅務改革之后，服務性收入需要根據(jù)當前服務行業(yè)納稅方式，按照稅率6%進行增值稅繳納，在此過程中，可以通過獲取增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)進項稅抵扣，在這種情況下，無形降低了單位服務性收入。要想促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，事業(yè)單位需要根據(jù)自身發(fā)展優(yōu)勢，通過實施運營性服務實現(xiàn)資金增值。然而，在實際過程中，因為事業(yè)單位運營環(huán)節(jié)中能夠獲取進項稅發(fā)票比較少，相應的抵扣鏈條不完善，再加上納稅籌劃不合理，使得事業(yè)單位出現(xiàn)實際稅負增加的狀況。

（2）核算風險

在稅務改革以后，事業(yè)單位在涉稅會計核算上將會面對諸多挑戰(zhàn)。結(jié)合國家相關(guān)政策標準，國庫集中支付背景下向事業(yè)單位支付的費用不能獲取相關(guān)發(fā)票，事業(yè)單位應該結(jié)合零余額銀行通知單位實施收入賬登記，并且這些收入和支出不包含在征稅范疇中。除了國家下發(fā)的項目資金之外，事業(yè)單位非財政科研費用和技術(shù)服務費用等需要根據(jù)稅務改革之后服務行業(yè)6%稅率進行納稅核算。所以，稅務改革以后事業(yè)單位涉稅會計應該對納稅額的稅收憑證加以審核和核算，明確單位增值稅納稅額基數(shù)。并且，應該對單位日常運營環(huán)節(jié)中能夠獲取的抵扣發(fā)票進行審核和核算，確保在納稅工作時同時可以進行進項稅抵扣。所以，在“營改增”背景下，事業(yè)單位涉稅會計核算工作量的增加，工作難度隨之增大，這給事業(yè)單位財務方面提出了嚴格的標準。

（3）涉稅風險

在稅務改革背景下，事業(yè)單位作為一個公益性事業(yè)單位，其擔具的職責在于滿足社會發(fā)展過程中文化、科研以及衛(wèi)生等要求。在這種情況下，因為事業(yè)單位運營發(fā)展都會受到國家政策以及財政部門的支持，財務管理工作對事業(yè)單位而言是管理活動中的短板。從當前情況來說，事業(yè)單位在運營發(fā)展過程中，由于對稅務改革認識不深入，沒有按照稅務改革要求，適當修改運營管理框架，稅務管理工作往往交由財務部門負責，而財務人員對稅務改革政策認識不全面，使得事業(yè)單位財務管理工作缺少統(tǒng)籌規(guī)劃和分析，引發(fā)涉稅風險。

三、事業(yè)單位納稅籌劃風險的防范對策

（1）提高風險管理意識

事業(yè)單位在運營發(fā)展中，為了實現(xiàn)納稅籌劃風險的防范和規(guī)避，需要強化單位納稅籌劃風險意識，并對風險內(nèi)容和管理體系有深入的認識，結(jié)合實際情況，采取對應防范措施，加強人員專業(yè)培訓，讓風險管理工作人員可以及時找出單位面臨的潛在風險，并及時制定對策進行防范處理，從而獲取理想的納稅籌劃風險管理效果。除此之外，事業(yè)單位稅務風險管理工作人員還要強化自身職責意識，提升自覺性和積極性，自主的落實好納稅籌劃風險管理工作，引導事業(yè)單位納稅籌劃風險管理水平的提高，給事業(yè)單位今后運營和發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（2）完善會計核算體系

在“營改增”背景下，要想保證事業(yè)單位財務管理工作的有序進行，需要更新和優(yōu)化事業(yè)單位現(xiàn)有的會計核算體系，并將其當作涉稅財務管理的核心內(nèi)容，結(jié)合我國相關(guān)部門發(fā)布的事業(yè)單位會計制度標準，要想更好的滿足稅務改革背景下事業(yè)單位會計核算要求，在事業(yè)單位會計核算項目中科學劃分增值稅收入以及非增值稅收入，同時根據(jù)上述體系要求，增值稅收入對應的稅務處理都要參考“經(jīng)營收入”科目要求進行核算。結(jié)合《增值稅會計處理規(guī)定》相關(guān)內(nèi)容，需要在應交稅費科目范疇內(nèi)設(shè)定應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅額等科目，從而對需要歸集的各項應繳稅款進行明確，給后續(xù)事業(yè)單位納稅籌劃工作的順利開展提供支持。通過科學制定事業(yè)單位會計核算體系，一方面不但可以滿足稅務改革對事業(yè)單位社會核算要求，另一方面具體會計核算可以真實的展現(xiàn)出事業(yè)單位運營發(fā)展中預算經(jīng)費中不足，通過預算費用和自給費用占比情況，給事業(yè)單位資產(chǎn)和資金管理提供支持。

（3）強化稅務風險管理

事業(yè)單位在運營發(fā)展環(huán)節(jié)中，應該結(jié)合事業(yè)單位運營發(fā)展需求，做好稅務風險管理管理工作，從各個環(huán)節(jié)入手，加強稅務管理，在在確保稅務工作效率同時，給稅務風險防范和管理工作開展提供良好條件。例如，某事業(yè)單位在開展稅務風險管理工作時，如果包含了所得稅事項稅務管理內(nèi)容，相關(guān)人員在防范稅務風險時，需要對應稅收入以及非稅收入等加以科學劃分，對應稅支出以及非稅支出情況進行科學劃分，通過具體核算，找出事業(yè)單位納稅籌劃中存在的稅務風險問題，給事業(yè)單位稅務風險管理和防范提供支持[4]。除此之外，在包含增值稅事項的稅務風險管理活動中，增值稅專用發(fā)票管理也是需要重點關(guān)注的內(nèi)容，如果在發(fā)票管理上出現(xiàn)失誤，必將會給事業(yè)單位帶來嚴重的損失。因此，事業(yè)單位需要安排專人進行發(fā)票管理，從發(fā)票管理、發(fā)票應用等方面，加大監(jiān)管力度，保證發(fā)票應用管理的合理性和合法性。

四、結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃方案將會給事業(yè)單位運營發(fā)展帶來直接影響，只有事業(yè)單位給予納稅籌劃工作高度注重，明確其在單位發(fā)展中的作用，將納稅籌劃風險當作單位核心管理內(nèi)容，才能減少納稅籌劃風險的出現(xiàn)，保證事業(yè)單位安全運行。所以，事業(yè)單位管理工作人員需要強化思想意識，結(jié)合事業(yè)單位實際情況，采取對應的管理對策，將當前納稅籌劃格局進行轉(zhuǎn)變，給事業(yè)單位納稅籌劃工作順利開展提供支持，從而引導事業(yè)單位健康運營和發(fā)展。

參考文獻

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[3]陳灝.試析"營改增"下事業(yè)單位稅務風險與應對措施[J].納稅，2017（24）：14+17

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