孟帥玟

摘要：隨著稅制改革的不斷深化，企業(yè)的稅務(wù)管理也在不斷地改變。目前，我國(guó)還有很多企業(yè)在稅務(wù)管理工作中仍然處于不成熟的狀態(tài)，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很多阻礙，沒(méi)有發(fā)揮稅務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。因此，本文首先從稅務(wù)管理的含義和目標(biāo)出發(fā)，闡述了稅務(wù)管理的原則，然后，簡(jiǎn)要分析了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，討論了稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性，最后對(duì)現(xiàn)行稅制下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些有針對(duì)性的建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;企業(yè)價(jià)值最大化;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

從2018年我國(guó)減稅降費(fèi)政策的頒布，到如今我國(guó)減稅降費(fèi)工作的不斷深化，我國(guó)減稅降費(fèi)政策取得了顯著的成效，力度、規(guī)模之大前所未有。2019年1—8月減稅降費(fèi)數(shù)額已超過(guò)了1.5萬(wàn)億元，相當(dāng)于同期稅收收入的12%以上，預(yù)計(jì)全年僅新增減稅就接近2003年中國(guó)的財(cái)政收入。其中企業(yè)稅負(fù)的減免是這項(xiàng)政策的重點(diǎn)之一，這就為企業(yè)的稅務(wù)管理提出了新的要求。在減稅降費(fèi)的大背景之下，國(guó)家注重在減稅降費(fèi)中聚焦轉(zhuǎn)型升級(jí)推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展并激發(fā)市場(chǎng)活力。這就對(duì)企業(yè)結(jié)合國(guó)家稅收政策，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，賦予了更加現(xiàn)實(shí)的意義。

1 企業(yè)稅務(wù)管理的含義、目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)管理有廣義和狹義之分，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“企業(yè)稅務(wù)管理”的理解通常停留在狹義的層面上，也就是的納稅實(shí)務(wù)。但是單單理解狹義的概念是不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的，因此企業(yè)應(yīng)該從廣義的層面開(kāi)展稅務(wù)管理工作。廣義的“企業(yè)稅務(wù)管理”是指企業(yè)搭建科學(xué)合理的稅務(wù)管理體系，統(tǒng)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)，安排專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行處理并不斷學(xué)習(xí)研究最新的財(cái)稅政策和相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善稅務(wù)管理體系。由此，做到事先計(jì)劃、決策和安排有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，監(jiān)控計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程，并及時(shí)溝通、協(xié)調(diào)、處理計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，事后分析和評(píng)價(jià)計(jì)劃整個(gè)流程，為下一次的稅務(wù)管理計(jì)劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，在塑造企業(yè)形象，提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)中發(fā)揮著重要作用，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行的一切與稅有關(guān)的活動(dòng)都要緊緊圍繞著企業(yè)價(jià)值這個(gè)主題，即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的終極目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理需要在不違反法律的前提下進(jìn)行。綜上所述，可以重新對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行定義：企業(yè)稅務(wù)管理是在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前計(jì)劃、實(shí)施、監(jiān)管和事后評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

2.1 有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平

隨著我國(guó)社會(huì)改革的不斷深化，稅收制度也在不斷完善。為了與宏觀環(huán)境的變化相適應(yīng)，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)理應(yīng)更加重視并強(qiáng)化納稅意識(shí)，提高稅務(wù)管理水平。如果企業(yè)要提高稅務(wù)管理水平，就要求企業(yè)不僅要有完整科學(xué)的稅務(wù)管理體系，還要有專(zhuān)業(yè)的人員能夠熟知和不斷學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)和相關(guān)準(zhǔn)則，熟知會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程和稅務(wù)管理流程。并且企業(yè)在明確了稅務(wù)管理體系和職能相配的從業(yè)人員的基礎(chǔ)上，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員高效、高質(zhì)量地完成會(huì)計(jì)核算，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 有助于降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)社會(huì)形象

若企業(yè)能夠通過(guò)稅務(wù)管理塑造出良好的社會(huì)形象，則有利于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期，這會(huì)為企業(yè)贏得更多的市場(chǎng)合作機(jī)會(huì)和更好的外部環(huán)境。特別是對(duì)知名企業(yè)和上市公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)的形象尤為重要。因?yàn)閺目陀^上講，這類(lèi)企業(yè)有更多機(jī)會(huì)面臨股東、債權(quán)人、社會(huì)大眾和政府的監(jiān)督，如果發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)形象發(fā)生損壞，帶來(lái)的不僅僅是經(jīng)濟(jì)上的損失，更是社會(huì)認(rèn)可度的降低、市場(chǎng)的不信任。因此通過(guò)科學(xué)、有效的稅務(wù)管理，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)維護(hù)企業(yè)形象尤為關(guān)鍵。

2.3 有利于降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

稅收成本也有廣義和狹義之分，企業(yè)的稅收成本主要指納稅成本。納稅成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所支付的各種資源的價(jià)值，具體包括納稅人繳納的稅款、辦稅費(fèi)用、稅務(wù)代理費(fèi)、稅收滯納金、罰款和聲譽(yù)損失成本。從狹義的稅收成本定義可以看出，如果企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能力，進(jìn)行涉稅事項(xiàng)事前、事中和事后的控制，則可以有效地降低企業(yè)稅收成本，進(jìn)而有利于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

3 當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

3.1 稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，相關(guān)工作不規(guī)范

我國(guó)部分企業(yè)的相關(guān)管理者由于淡薄的納稅意識(shí)對(duì)稅收法律法規(guī)了解不足，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不夠，導(dǎo)致應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠得不到、可以避免的稅收成本無(wú)法避免等稅務(wù)管理混亂的情況出現(xiàn)，更有甚者存在僥幸心理知法犯法，有意地偷稅、逃稅、騙稅、抗稅，而這些情況又不利于增強(qiáng)管理者的納稅意識(shí)，造成惡性循環(huán)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理水平低下或者納稅意識(shí)淡薄不但會(huì)給企業(yè)本身帶來(lái)負(fù)面影響甚至是利益損失，而且會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本，加大國(guó)家開(kāi)支，影響國(guó)家職能的實(shí)現(xiàn)[1]。

3.2 缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，稅務(wù)工作能力有待提升

在看到企業(yè)納稅意識(shí)淡薄的同時(shí)，也應(yīng)該看到企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員存在的問(wèn)題。企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)工作中的涉稅事項(xiàng)沒(méi)有足夠的敏感度，沒(méi)有引起足夠的重視，沒(méi)能認(rèn)清稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，缺乏及時(shí)同其他部門(mén)進(jìn)行信息交流的必要步驟，因此各個(gè)部門(mén)之間存在信息溝通不暢的問(wèn)題，這降低企業(yè)運(yùn)行的效率，增加企業(yè)的管理成本，影響企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。而且，由于大部分欠缺稅務(wù)管理的企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒(méi)有聘用或者咨詢專(zhuān)業(yè)人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼職，處理涉稅事項(xiàng)，將會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)管理混在一起處理，意識(shí)不到會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)管理之間的差異，和對(duì)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的不同作用。

3.3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不到位

一些企業(yè)雖然建立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)制，但由于稅務(wù)管理制度不夠完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制同企業(yè)稅務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)管理制度，以及績(jī)效考核制度等制度體系之間缺乏相互聯(lián)系，這將使企業(yè)無(wú)法有效地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，讓企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失。

4 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的具體措施

4.1 提升企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)，不斷跟進(jìn)稅法學(xué)習(xí)

既然當(dāng)前宏觀環(huán)境決定了企業(yè)有必要提升稅務(wù)管理水平，那么對(duì)一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作就是要讓企業(yè)明白稅務(wù)管理在企業(yè)管理中起到的重要作用，增強(qiáng)企業(yè)整體的稅務(wù)管理意識(shí)，提升對(duì)稅收法律法規(guī)及相關(guān)法律法規(guī)的重視程度，不斷跟進(jìn)學(xué)習(xí)新增的稅法知識(shí)。在提升企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)方面，企業(yè)的高層管理人員應(yīng)該起到帶頭作用，樹(shù)立起榜樣，促進(jìn)全體員工對(duì)稅務(wù)管理的重視，自上而下地把稅務(wù)管理意識(shí)灌輸?shù)狡髽I(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中[2]。

4.2 提高管理者和財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理能力

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意不能越過(guò)法律這條準(zhǔn)繩，應(yīng)當(dāng)在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際狀況和不違反法律的前提下進(jìn)行稅務(wù)管理，完成好事前的籌劃、事中的管理和事后的評(píng)價(jià)工作。在搭建好稅務(wù)管理的框架之后，在框架內(nèi)的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的綜合素質(zhì)并與稅務(wù)管理相適應(yīng)，在不斷提升專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，及時(shí)完成與其他部門(mén)的信息交流工作。管理人員也應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行再教育培訓(xùn)，強(qiáng)化統(tǒng)籌安排的能力，不斷提升自身的稅務(wù)管理意識(shí)、大局意識(shí)和憂患意識(shí)，確保稅務(wù)管理工作平穩(wěn)地進(jìn)行，這樣才能真正有助于提升企業(yè)稅務(wù)管理能力[3]。

4.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，發(fā)揮著重要作用，因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控直接決定著稅務(wù)管理的質(zhì)量。因此任何企業(yè)的稅務(wù)管理都應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一環(huán)節(jié)，建立完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅務(wù)管理工作的始終。此外，應(yīng)當(dāng)完善不相容職務(wù)分離制度，明確不同崗位間的職責(zé)權(quán)限，防止舞弊事件的發(fā)生;完善權(quán)責(zé)制度，做到權(quán)利與責(zé)任相匹配，形成不同崗位間的監(jiān)督與制約管理，防止因權(quán)力高度集中而產(chǎn)生權(quán)力濫用的隱患。與此同時(shí)，還應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，利用明確的獎(jiǎng)勵(lì)制度激發(fā)工作人員參與風(fēng)險(xiǎn)防范的熱情，利用嚴(yán)厲的處罰制度降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語(yǔ)

如今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了在市場(chǎng)上爭(zhēng)得生存的空間，并得到健康持續(xù)地發(fā)展，就需要重視稅務(wù)管理這一環(huán)節(jié)。出色的稅務(wù)管理能力不僅能樹(shù)立良好的納稅人形象，還能減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)管理成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。值得注意的是，從宏觀層次研究企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)的問(wèn)題并提出合理的解決方法，當(dāng)具體到某個(gè)企業(yè)時(shí)，應(yīng)該就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，并依據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題找到符合企業(yè)實(shí)際情況的解決方法。

參考文獻(xiàn)

[1] 許少東.淺析企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019，35（26）：97-98.

[2] 解家杰.大中型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下旬刊），2019，15（1）：139.

[3] 杜雅靜，劉麗，馬骎.財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)管理的重要作用及具體措施[J].納稅，2019，13（7）：24-25.