李金梁

摘 要：新時(shí)代既對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求，也帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文通過分析事業(yè)單位內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和存在的問題，重點(diǎn)對(duì)新時(shí)代下事業(yè)單位內(nèi)審工作如何創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行了較為深入的探討。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代? 內(nèi)審? 創(chuàng)新發(fā)展

創(chuàng)新已成為新時(shí)代發(fā)展的主流，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)怎樣如何緊跟新時(shí)代步伐，怎樣進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展也成為了我們審計(jì)人員重點(diǎn)思考的問題，這也是適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的迫切需要。面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)、完成新挑戰(zhàn)。新時(shí)代帶來新課題，新征程要有新作為。我們應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)把握新時(shí)代的脈搏，轉(zhuǎn)換思維方式，創(chuàng)新審計(jì)理念、機(jī)制、方式、方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)審現(xiàn)狀及存在問題

（一）機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

機(jī)構(gòu)獨(dú)立性是開展內(nèi)審工作的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)審工作的靈魂。以公路部門為例，當(dāng)前只有地市級(jí)大多單設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，省級(jí)及縣級(jí)大多在財(cái)務(wù)部門設(shè)立專職人員或兼職審計(jì)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，人員配備也不足，權(quán)威性也受到影響。

（二）對(duì)內(nèi)審工作重視程度不夠

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，不愿意內(nèi)審自我揭丑亮短。二是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)是出力不討好的事，容易得罪人。三是審計(jì)人員更新?lián)Q代慢、轉(zhuǎn)崗流動(dòng)低、晉升空間少，工作積極性差。

（三）內(nèi)審人員的能力與素質(zhì)不足

隨著內(nèi)部審計(jì)職能的拓展，對(duì)內(nèi)審人員也提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但內(nèi)審人員大多從財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)崗而來，專業(yè)知識(shí)較單一，有的又不重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，跟不上內(nèi)審工作不斷深化發(fā)展的要求，缺少綜合性、復(fù)合型、高層次的內(nèi)審人才。

（四）內(nèi)審信息化建設(shè)不足

內(nèi)部審計(jì)如何便捷利用財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)銜接不好，缺少內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)，審計(jì)信息化程度不高，導(dǎo)致內(nèi)審效率和質(zhì)量難以保證。

（五）開展內(nèi)審工作不力

缺少開展審計(jì)工作的積極性和主動(dòng)性，不去積極主動(dòng)地謀劃內(nèi)審工作，審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)內(nèi)容較單一，主動(dòng)開展的內(nèi)審項(xiàng)目少，或直接將審計(jì)項(xiàng)目外包給社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，被動(dòng)應(yīng)付了事。

（六）審計(jì)整改不到位

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要組成部分，是決定審計(jì)效果的關(guān)鍵因素。單位一般比較重視國(guó)家審計(jì)的整改工作，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的問題重視程度和整改執(zhí)行上都大打折扣，有的屢審屢犯;內(nèi)審部門對(duì)整改督促也不到位，追責(zé)問責(zé)不力。

二、新時(shí)代下事業(yè)單位內(nèi)審創(chuàng)新發(fā)展的建議

（一）提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性、重視度和責(zé)任感

審計(jì)工作要注重頂層設(shè)計(jì)、高點(diǎn)定位，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和工作地位，可探索實(shí)行內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人（或內(nèi)審人員）委派制或派駐制。提升到戰(zhàn)略管理層面，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)行精細(xì)化管理，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任感和榮譽(yù)感。從“要我干”到“我要干”，有為才能有地位。要積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，當(dāng)好單位的“保健醫(yī)生”。要綜合運(yùn)用“望聞問切”方法，不要“諱疾忌醫(yī)”，更不能當(dāng)“掛名醫(yī)生”。而且要“定期復(fù)查”，降低“舊病復(fù)發(fā)率”，為單位保駕護(hù)航。還要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任考核體系。不斷提高廣大內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審工作的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

（二）拓寬審計(jì)范圍，創(chuàng)新審計(jì)方法，創(chuàng)造性地開展內(nèi)審工作

重視審前調(diào)查?！澳サ恫徽`砍柴功”。審前調(diào)查做好了，往往會(huì)起到事半功倍的效果。可確定審計(jì)重點(diǎn)，從而科學(xué)合理地編制審計(jì)實(shí)施方案，做到有的放矢地實(shí)施審計(jì)。找準(zhǔn)突破口和發(fā)力點(diǎn)，做好功課，“備足彈藥”，為做好審計(jì)方案打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)關(guān)口要前移，由事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。變事后審計(jì)為事前審核、事中監(jiān)控，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)水平。

拓展審計(jì)項(xiàng)目。由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，在做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)的同時(shí)，積極開展管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。對(duì)事業(yè)單位來說，要注重開展預(yù)算執(zhí)行特別是“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)、非稅收入及其他收入審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、政府采購(gòu)和招投標(biāo)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

創(chuàng)新審計(jì)工作方式、方法。在組織方式上，探索開展集中審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)、交叉審計(jì)、協(xié)同審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的方式方法，提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。建立內(nèi)部審計(jì)工作示范點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀摩學(xué)習(xí)。我局就多次受邀派員參加市審計(jì)局的國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，通過審計(jì)增加了學(xué)習(xí)交流和實(shí)踐的機(jī)會(huì)，開闊了眼界，也進(jìn)一步提高了內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心。堅(jiān)持“離任必審”，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，嚴(yán)格責(zé)任追究。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類別審計(jì)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享和審計(jì)效能的最大化。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為核心，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（財(cái)務(wù)收支審計(jì)）、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)相結(jié)合，做到相關(guān)審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分利用相關(guān)審計(jì)的審計(jì)成果。

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任交接制度。主要指任期內(nèi)尚未完成的經(jīng)濟(jì)決策，未決的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟，資產(chǎn)、負(fù)債事項(xiàng)，個(gè)人管理和使用的車輛、電腦、打印機(jī)、相機(jī)等物品，歷史遺留問題等。進(jìn)一步明確交接雙方的責(zé)任，改變過去“新官不理舊賬”的狀況。如臨沂市2013年就發(fā)布實(shí)施了《臨沂市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《臨沂市領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接辦法》等辦法，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，取得了較好的效果。

充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”工具。隨著當(dāng)今信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息化時(shí)代已經(jīng)到來。審計(jì)人員要掌握和運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”工具，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等數(shù)字化審計(jì)方式，做好審計(jì)數(shù)據(jù)資源的開發(fā)運(yùn)用，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。可借鑒國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化快速發(fā)展。要注重開發(fā)適合內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)輔助軟件，推廣內(nèi)部審計(jì)辦公自動(dòng)化，增強(qiáng)審計(jì)工具的改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷提升電子信息化審計(jì)能力。

實(shí)行審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。事業(yè)單位審計(jì)聯(lián)席會(huì)議一般可由內(nèi)審、紀(jì)檢、人事、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、資產(chǎn)管理等部門組成。建立健全與其他監(jiān)督部門的溝通協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制，做到溝通順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、信息共享、成果互鑒，匯聚監(jiān)督合力，提升監(jiān)督成效。

（三）提高內(nèi)審人員能力和素質(zhì)

“打鐵還需自身硬”。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的于2014年1月實(shí)施的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：一是審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專業(yè)知識(shí);二是語言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能;三是必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。”

建立健全內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和輪訓(xùn)、培訓(xùn)制度。重視審計(jì)理論研討和論文寫作，研究掌握最新的審計(jì)理論、理念、方法。鼓勵(lì)、支持內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)學(xué)歷教育、職稱考試和執(zhí)業(yè)資格考試，不斷提高專業(yè)知識(shí)水平。以審代訓(xùn)，“實(shí)踐出真知”。大力開展職業(yè)道德教育，樹立誠(chéng)信意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)，可以參照會(huì)計(jì)高端人才培養(yǎng)模式，逐級(jí)培養(yǎng)一批 “全能型”、“高精尖”的內(nèi)部審計(jì)人才。建立一支“政治強(qiáng)、品德好、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精”的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

（四）注重審計(jì)整改

提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)，從“要我改”到“我要改”，也不能只重視國(guó)家審計(jì)的整改而忽視內(nèi)部審計(jì)的整改，內(nèi)部審計(jì)部門也要及時(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改督促，建立審計(jì)整改檢查跟蹤機(jī)制。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為整改工作第一責(zé)任人，建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)行審計(jì)工作“回頭看”和后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)整改不到位的，要強(qiáng)化整改問責(zé)。建立完善審計(jì)整改工作報(bào)告制度、審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)制度、審計(jì)整改工作督查制度、審計(jì)整改工作銷號(hào)制度、審計(jì)整改工作問責(zé)制度、審計(jì)整改工作約談制度、審計(jì)整改工作公開制度等審計(jì)整改工作制度，建立審計(jì)整改的長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步抓好審計(jì)整改工作。

（五）適度運(yùn)用外部審計(jì)力量。

借助外部審計(jì)的力量，這既包括國(guó)家審計(jì)，也包括社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。多向國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系請(qǐng)示，交流審計(jì)的技術(shù)和方法，通過外部審計(jì)來提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。要充分利用國(guó)家審計(jì)工作成果，盡可能減少審計(jì)過程的重復(fù)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)效。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量也可以通過國(guó)家審計(jì)來加以驗(yàn)證。

邀請(qǐng)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)或外部專家參與。內(nèi)部審計(jì)由于人員少、任務(wù)重、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對(duì)一些工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的如建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等，一些評(píng)價(jià)性、鑒證性的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目如事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制等，可以通過外包社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)參與來解決，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要注意簽訂書面協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的監(jiān)督和考核。

總之，新時(shí)代意味著新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)。事業(yè)單位內(nèi)審部門要順應(yīng)和把握住這次機(jī)遇和挑戰(zhàn)，提高站位，服務(wù)大局，主動(dòng)作為，創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升自身素質(zhì)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作新局面。

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