張金強(qiáng)， 王 軍

(1.國(guó)網(wǎng)滁州供電公司， 安徽 滁州 239000;2.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院， 安徽 合肥 230051)

目前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍存在“審前調(diào)查不充分、信息化運(yùn)用水平不高、領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏”等問(wèn)題。如何適應(yīng)國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求、干部管理的新變化，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任、突出權(quán)力運(yùn)行，圍繞責(zé)任落實(shí)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，遵循“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的原則，探索開(kāi)展全面科學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部履職評(píng)價(jià)，值得我們積極探索并勇于實(shí)踐。

一、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫(huà)像”式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原理

數(shù)字化審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)化、清理、驗(yàn)證，運(yùn)用查詢(xún)分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)等方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。

“用戶(hù)畫(huà)像”是基于數(shù)據(jù)對(duì)現(xiàn)實(shí)世界中用戶(hù)的數(shù)據(jù)建模。簡(jiǎn)言之，就是根據(jù)用戶(hù)的社會(huì)屬性、生活習(xí)慣和消費(fèi)行為等信息而抽象出的一個(gè)標(biāo)簽化用戶(hù)模型。

國(guó)網(wǎng)滁州供電公司數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫(huà)像”式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是基于“用戶(hù)畫(huà)像”原理，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)任期審計(jì)特點(diǎn)，借助信息化手段，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行全面科學(xué)地評(píng)價(jià)。

二、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫(huà)像”式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要原則

(一)重要事項(xiàng)原則

根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職范圍、任職期間、履職過(guò)程和盡職要求，從主觀(guān)、客觀(guān)兩個(gè)方面進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，重點(diǎn)關(guān)注決策部署執(zhí)行、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、守規(guī)守紀(jì)、履職盡責(zé)等內(nèi)容。[1]

(二)客觀(guān)公正原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀(guān)、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，做到證據(jù)確鑿、事實(shí)清楚、依據(jù)準(zhǔn)確。[1]

(三)嚴(yán)肅審計(jì)原則

落實(shí)“三個(gè)嚴(yán)肅”要求，深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堅(jiān)持按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”原則客觀(guān)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，依規(guī)定責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部監(jiān)督、推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨進(jìn)程中的重要作用。

(四)規(guī)范審計(jì)原則

把牢審計(jì)生命線(xiàn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控，規(guī)范審計(jì)行為，持續(xù)提升審計(jì)管理質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量，不斷提高審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性。

三、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫(huà)像”式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作實(shí)踐

(一)事前勾畫(huà)輪廓

基本思路：審計(jì)前，審計(jì)人員通過(guò)內(nèi)外部系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行數(shù)字化畫(huà)像，勾畫(huà)出總體輪廓。[2]

具體做法：(1)利用外部系統(tǒng)獲取綜合信息。通過(guò)“企查查”等外部系統(tǒng)，查看被審單位的企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)范圍、法定代表人、歷史變更、股權(quán)結(jié)構(gòu)等基本信息，查看被審單位開(kāi)庭公告等風(fēng)險(xiǎn)信息，以及被審單位行政許可、土地使用等經(jīng)營(yíng)信息。(2)通過(guò)內(nèi)部系統(tǒng)獲取專(zhuān)業(yè)信息。通過(guò)企業(yè)SAP、財(cái)務(wù)管控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)任期內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向多維度分析判斷，初步鎖定問(wèn)題疑點(diǎn)。(3)咨詢(xún)業(yè)務(wù)部門(mén)了解相關(guān)信息。通過(guò)走訪(fǎng)黨委組織部、監(jiān)察部及時(shí)了解并掌握被審計(jì)單位和被審單位負(fù)責(zé)人任職期間、干部評(píng)價(jià)、信訪(fǎng)線(xiàn)索等相關(guān)信息，以便審計(jì)人員進(jìn)行綜合判斷分析。

(二)事中描繪全貌

基本思路：通過(guò)“三結(jié)合”(審前和現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合、抽樣和全量結(jié)合、全過(guò)程和標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)合)、“四管控”(方案審核、現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、報(bào)告審理、問(wèn)題銷(xiāo)號(hào)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)管控)手段，充分利用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，聚焦“領(lǐng)導(dǎo)干部”和“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”兩個(gè)重點(diǎn)，對(duì)干部任期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全業(yè)務(wù)、全流程遠(yuǎn)程在線(xiàn)掃描，形成問(wèn)題疑點(diǎn)清單并組織核實(shí)查證，從而全面、客觀(guān)地掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。

具體做法：(1)突出審計(jì)重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。聚焦“領(lǐng)導(dǎo)干部”和“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”兩個(gè)重點(diǎn)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部被賦予的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和政策執(zhí)行權(quán)等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有選擇有重點(diǎn)地查找違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，建立“問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式，加大對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。(2)延伸審計(jì)觸角，全面覆蓋經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。落實(shí)審計(jì)全覆蓋要求，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，拓展審計(jì)范圍。在全面關(guān)注財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷(xiāo)等三大類(lèi)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)范圍覆蓋“三重一大”、合同管理、人力資源等各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)觸角延伸到公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域和專(zhuān)業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督。(3)以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，切實(shí)提升審計(jì)效能。全面運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)手段，探索“1+N”審計(jì)組織模式，通過(guò)“三結(jié)合”、“四管控”工作方法，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)提升審計(jì)效能。

(三)事后立體評(píng)價(jià)

基本思路：構(gòu)建四個(gè)層級(jí)、六大類(lèi)的多維度“畫(huà)像”式評(píng)價(jià)體系，將審計(jì)結(jié)果以百分制形式對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行立體呈現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。[3]

具體做法：(1)建立評(píng)價(jià)模型，量化立體呈現(xiàn)。圍繞“上級(jí)決策部署落實(shí)、主要業(yè)績(jī)指標(biāo)完成、歷史遺留問(wèn)題解決、民主測(cè)評(píng)、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、重要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域問(wèn)題”六個(gè)方面，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)；根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)細(xì)化評(píng)價(jià)內(nèi)容，并賦予不同評(píng)價(jià)分值；審計(jì)人員對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，將審計(jì)結(jié)果以百分制形式對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行立體呈現(xiàn)，提升報(bào)告可讀性和實(shí)用性。(2)準(zhǔn)確定性定責(zé)，準(zhǔn)確科學(xué)評(píng)價(jià)。全面落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的要求，準(zhǔn)確進(jìn)行問(wèn)題定性定責(zé)；在區(qū)分主客觀(guān)因素的前提下，確定被審領(lǐng)導(dǎo)人員免責(zé)情形，營(yíng)造鼓勵(lì)干事創(chuàng)業(yè)和促進(jìn)改革發(fā)展的良好環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性。

(四)持續(xù)提升改進(jìn)

基本思路：項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)成果在四個(gè)層面予以擴(kuò)散式全面運(yùn)用，不斷提高審計(jì)成果運(yùn)用效果。從“審計(jì)組、被審單位、公司領(lǐng)導(dǎo)”三個(gè)層面，將自評(píng)結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行評(píng)估分析，努力做到持續(xù)改進(jìn)。探索建立監(jiān)審聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，努力形成監(jiān)督合力，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督效能。

具體做法：(1)審計(jì)成果在四個(gè)層面擴(kuò)散式運(yùn)用。審計(jì)部編制綜合分析報(bào)告，公司領(lǐng)導(dǎo)層聽(tīng)取專(zhuān)題匯報(bào)并予以部署。業(yè)務(wù)部門(mén)全面運(yùn)用審計(jì)成果。審計(jì)部反饋綜合報(bào)告、要情報(bào)告、綜合分析報(bào)告給監(jiān)察、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)部門(mén)，拓展問(wèn)題解決的深度和廣度。被審計(jì)單位整改銷(xiāo)號(hào)。審計(jì)部下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)給被審計(jì)單位，并通過(guò)銷(xiāo)號(hào)制度跟蹤督促問(wèn)題整改。審計(jì)部注重總結(jié)提煉。形成數(shù)字化審計(jì)案例、審計(jì)信息、審計(jì)論文等大量審計(jì)經(jīng)驗(yàn)成果。(2)多層面評(píng)估分析并持續(xù)改進(jìn)。從“審計(jì)組、被審單位、公司領(lǐng)導(dǎo)”三個(gè)層面，將自評(píng)結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行評(píng)估分析，查找不足、明確改進(jìn)方向，制定完善措施并持續(xù)改進(jìn)。(3)探索建立監(jiān)審聯(lián)動(dòng)新模式。通過(guò)建立“信息共享、過(guò)程聯(lián)動(dòng)、協(xié)同整改”三項(xiàng)機(jī)制，創(chuàng)新監(jiān)督模式，形成協(xié)同監(jiān)督合力，實(shí)現(xiàn)監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督成效最大化，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)督合力和威力，更好地發(fā)揮審計(jì)作為常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”的重要作用。

四、基于數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫(huà)像”式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施成效

(一)注重審計(jì)理念創(chuàng)新

構(gòu)建四個(gè)層級(jí)、六大類(lèi)的數(shù)字化環(huán)境下多維度“畫(huà)像”評(píng)價(jià)體系，將審計(jì)結(jié)果以百分制形式對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行立體呈現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合，提升報(bào)告可讀性和實(shí)用性。

(二)注重技術(shù)手段創(chuàng)新

全面運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)手段，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行全業(yè)務(wù)、全流程遠(yuǎn)程在線(xiàn)掃描，通過(guò)多系統(tǒng)對(duì)比分析，鎖定問(wèn)題疑點(diǎn)并核實(shí)，極大地提高審計(jì)監(jiān)督效率和效果。

(三)注重審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新

在全面關(guān)注財(cái)務(wù)、工程、營(yíng)銷(xiāo)等三大類(lèi)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。以問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，聚焦“領(lǐng)導(dǎo)干部”和“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”兩個(gè)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。

(四)注重工作機(jī)制創(chuàng)新

持續(xù)深化“三結(jié)合”、“四管控”工作機(jī)制，努力提升審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)建立協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，多部門(mén)共同“把脈”診斷，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)督合力和威力。