趙潔瑋

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展及我國近年來社會主義市場經(jīng)濟建設發(fā)展的進步，外貿企業(yè)迎來了全新發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。外貿企業(yè)風險管理涵蓋經(jīng)營風險管理、財務風險管理、企業(yè)戰(zhàn)略運營風險規(guī)劃等多項內容。能否實現(xiàn)對企業(yè)風險管理措施的優(yōu)化，是外貿企業(yè)在發(fā)展中能否取得長久活力與進步的重點。本文將通過對外貿企業(yè)中內部控制與風險管理關系和主要內容等方面的分析，重點探討在企業(yè)內部控制視角下實現(xiàn)外貿企業(yè)風險管理的有效方法。希望通過本文的探討能夠為化工行業(yè)貿易公司的運營發(fā)展提供一些參考與建議。

關鍵詞：內部控制;外貿企業(yè);風險管理;措施方法

中國綜合國力的增強，以及加入WTO后我國在國際貿易交往中地位的提升，近年來我國的貿易發(fā)展呈現(xiàn)新趨勢。國際經(jīng)濟環(huán)境的開放性與我國當前經(jīng)濟政策對對外貿易的鼓勵都給外貿行業(yè)發(fā)展提供了便利。尤其化工類外貿企業(yè)的發(fā)展更為迅速。但是在當前外貿企業(yè)積極發(fā)展的狀況下，各企業(yè)想在激烈的市場競爭中取得更大優(yōu)勢，調整企業(yè)管理方式，從內部控制角度強化外貿企業(yè)的風險管理變得尤為重要。探究內部控制與企業(yè)風險管理之間的關系，成為當前外貿企業(yè)管理及發(fā)展中影響企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ年P鍵。

一、外貿企業(yè)中內部控制與風險管理的關系

作為化工行業(yè)貿易公司從業(yè)者，筆者認為外貿企業(yè)的日常運用管理中，制定有效的內部控制與管理制度，對優(yōu)化企業(yè)風險管理具有重要的作用。由于我國正處于社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的新時期，地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展不平衡等情況導致不同外貿企業(yè)之間內部管理水平及風險管理與控制方式存在較大的差異[1]。回望過去計劃經(jīng)濟時代，外貿企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中處于壟斷狀態(tài)。產(chǎn)品賣方市場性質導致外貿企業(yè)存在的外部風險較少，企業(yè)在運營及管理過程中，主要基于內部財務管理及審計等工作進行風險把控即可，企業(yè)風險管理所涉及的內容相對較少。但是近年來，進入市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境后，外貿企業(yè)在發(fā)展與運營中不但需要關注企業(yè)內部財務管理及審計中所存在的風險問題，更重要的是要根據(jù)外部市場環(huán)境變化、國內外貿易政策變化、市場需求與發(fā)展變化等因素進行綜合性風險把控[2]。能給企業(yè)帶來經(jīng)營風險的因素增多，導致企業(yè)在進行風險評估時如果不能做到內外結合的全面評估，就將導致風險評估結果的不準確，進而影響外貿企業(yè)的運營及發(fā)展狀態(tài)。而內部控制手段的強化則能夠從內而外的把控企業(yè)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)所能遇到的問題，使風險評估結果更為準確。所以在當前市場經(jīng)濟及貿易全球化發(fā)展趨勢下，為提升外貿企業(yè)風險管理能力，進行有效的企業(yè)內部控制優(yōu)化是十分重要的。外貿企業(yè)在發(fā)展中應該重視企業(yè)內部控制與風險管理的關系。

二、外貿企業(yè)內部控制概述

（一）內部控制的內涵及目標

外貿企業(yè)內部控制經(jīng)歷了一個較長的發(fā)展與演變過程，是從內部牽制、內部制度控制和內部結構控制等調整變化而來的。外貿企業(yè)內部控制的概念與框架最早是于1992年由美國反欺詐財務報告全國委員會下屬發(fā)起機構委員會發(fā)布的。這一內容在發(fā)布之初即指出內部控制的目標就是要通過構建企業(yè)內董事會、管理層等管理框架進行員工工作及企業(yè)運營的有效管理[3]。實現(xiàn)企業(yè)財務報表準確性、企業(yè)運營高效性、企業(yè)規(guī)章制度合理化且符合國家法律規(guī)定等。通過這些管理上小目標的實現(xiàn)，最終達成外貿企業(yè)控制機制運營所需要達到的理想目標及效果。內部控制目標的設定和完成其最終目的都是推進外貿企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的進步，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠獲利。

（二）外貿企業(yè)內部控制關鍵要素

通過對外貿企業(yè)內部控制的概要分析，我們可以分析得出，內部控制的關鍵要素主要有以下幾點。

1.內部環(huán)境控制

外貿企業(yè)內部環(huán)境控制是關系到企業(yè)管理層及基層員工全方面的問題，是自上而下的控制影響。好的企業(yè)內部環(huán)境能夠促進外貿企業(yè)內部機制的有效運行。在內部環(huán)境控制中，主要包括企業(yè)中管理權力與職責分配的合理性，企業(yè)經(jīng)驗風格及戰(zhàn)略發(fā)展的制定、企業(yè)管理層對內部控制的重視與落實程度、企業(yè)經(jīng)營誠信與員工職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)等等。內部環(huán)境控制是一個涉及面較為廣泛而細致的內容。需要從企業(yè)經(jīng)營的全方位角度來思路。

2.內部風險評估

風險評估能力也是影響外貿企業(yè)內部控制水平的關鍵因素。所謂風險評估，是指在不斷健全及優(yōu)化風險評估模型的基礎上，用定量、定性的指標進行企業(yè)戰(zhàn)略層面的經(jīng)營及風險管理，通過模型及數(shù)據(jù)的參考對企業(yè)在發(fā)展中可能遇到的經(jīng)營風險進行識別、預警及規(guī)避，是企業(yè)風險評估的重要目標。企業(yè)風險評估管理水平很大程度上影響了企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，是企業(yè)內部控制中的關鍵內容。

3.信息交流與溝通

在外貿企業(yè)內部控制中，不同部門的信息交流與溝通，是企業(yè)內部控制實現(xiàn)有效推進的關鍵。良好的信息交流與溝通能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務及業(yè)務內容的有效管理和監(jiān)督。對企業(yè)內部數(shù)據(jù)和信息的整理與交流，也是發(fā)現(xiàn)管理問題和企業(yè)經(jīng)營財務等問題的重要手段[4]。以筆者所在的化工業(yè)貿易公司為例，公司主要經(jīng)營的是化工產(chǎn)品的貿易和售后服務，但是在企業(yè)經(jīng)營中，會通過內部控制與管理手段對貿易交易的具體數(shù)量、地址、詳情等內容進行準確記錄，并且對售后維修產(chǎn)品的信息與維修問題也會進行相關整理與記錄。再將這些從日常業(yè)務經(jīng)營中所獲得的信息反饋給企業(yè)采購、業(yè)務溝通、生產(chǎn)制造、財務等部門，通過這些經(jīng)營一線反饋信息與數(shù)據(jù)的分析，能夠實現(xiàn)對企業(yè)中其他部門的工作規(guī)劃及發(fā)展方向及調整內容的輔助，讓企業(yè)內部控制與盈利和風險都達到一個更理想的狀態(tài)。這就是信息交流與溝通作為外貿企業(yè)內部控制中的重要影響力，是決定企業(yè)內部控制水平的關鍵要素。

三、外貿企業(yè)風險管理主要內容分析

外貿企業(yè)經(jīng)營管理中所面臨的風險主要可以分為經(jīng)營風險和財務風險兩大種類。

（一）外貿企業(yè)中的經(jīng)營風險管理

外貿企業(yè)的經(jīng)營風險主要體現(xiàn)在經(jīng)營目標可能無法達成。如果經(jīng)營風險極端化，則可能出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營失敗，難以維系的狀況發(fā)生。對外貿企業(yè)經(jīng)營風險的分析可以從廣義和狹義兩個層面進行。廣義的經(jīng)營風險指企業(yè)戰(zhàn)略目標層面的風險。即外貿企業(yè)所指定的戰(zhàn)略目標就有可能無法達成。而這種戰(zhàn)略層面經(jīng)營風險的產(chǎn)生可能是由于政策環(huán)境變化對其企業(yè)投資運營產(chǎn)生的風險性影響、貿易壁壘下的風險問題、投資及自然災害等情況所產(chǎn)生的風險。除了這些廣義的經(jīng)營風險，狹義的經(jīng)營風險主要是指外貿企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中可能遇到的風險。這些風險包括企業(yè)經(jīng)營中信用、結算、匯率、利率、法律等方面所產(chǎn)生的風險[5]。這些企業(yè)經(jīng)營中的細節(jié)問題所帶來的風險很多時候會對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生不可估量的影響。作為風險管理中的重要內容，企業(yè)在內部控制中應重視運用科學方法對這些細節(jié)性風險因素進行把控。

（二）外貿企業(yè)中的財務風險管理

隨著時代的發(fā)展與國內外經(jīng)濟環(huán)境與形勢的變化，對于外貿企業(yè)財務風險的認識是一個不斷調整和變化的過程。在以往外貿企業(yè)財務風險管理研究者們的研究中，認為籌資風險、資金回收風險、投資風險、匯率風險、反傾銷風險、融資風險等內容都是外貿企業(yè)財務風險管理的重要內容。筆者基于自身在化工類外貿企業(yè)中工作及管理經(jīng)驗總結，在當前新的對外貿易市場環(huán)境下，外貿企業(yè)的財務風險主要與企業(yè)負債融資或者融資不抵債風險的關聯(lián)性較大。外貿企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)既定財務管理目標難以實現(xiàn)、資金流動與壞賬等情況產(chǎn)生的風險。另外，外貿企業(yè)的財務風險也可以分為來自市場和來自企業(yè)內部兩方面的風險[6]。同時，由于財務管理在企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營中的關鍵地位，外貿企業(yè)財務風險會給企業(yè)各個部門的工作帶來很大的不確定性，導致企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性難以保證。所以在企業(yè)經(jīng)營管理中，從內部視角來強化風險管理措施，實現(xiàn)外貿企業(yè)風險管理的理論與實際相結合，是十分重要的。

四、有效內部控制視角下強化外貿企業(yè)風險管理的方法

提升外貿企業(yè)風險管理能力需要從內部控制角度出發(fā)，企業(yè)的內部控制若想實現(xiàn)科學有效，則需要從多方面進行管理方法的綜合性調整。以下為筆者總結的運用內部控制思路提高企業(yè)風險管理水平的方法。

（一）改善外貿企業(yè)內部環(huán)境

外貿企業(yè)的內部環(huán)境是影響外貿企業(yè)風險管理水平的關鍵。在外貿企業(yè)內部環(huán)境改善中，可以利用以下幾種方式進行企業(yè)內部環(huán)境的優(yōu)化。第一，根據(jù)國家相關行業(yè)法律法規(guī)進行外貿企業(yè)內部管理規(guī)定的制定。在制定企業(yè)內部管理規(guī)定及相關制度時應該注意管理規(guī)定的制定需要符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、符合國家行業(yè)標準及法律規(guī)定，并且盡量避免與現(xiàn)行企業(yè)內部管理結構相違背。企業(yè)內部控制的主要目的就是對企業(yè)進行有效的風險把控。所以在健全內部管理制度、實施企業(yè)風險管理中，應該注意對各個部門及工作人員的責任落實及監(jiān)管。只有充分規(guī)范企業(yè)全體的工作責任心，建立和諧、認真的企業(yè)工作環(huán)境，遇到企業(yè)管理發(fā)展等方面的問題進行群策群議的會議討論，讓每個員工都參與到企業(yè)內部環(huán)境建設優(yōu)化中，才能更好的解決企業(yè)內部管理及財務風險問題。第二，在外貿企業(yè)要注意將內部控制體系和風險管理里機制的完善與構建。讓企業(yè)日常運營的全過程都能找到相應的企業(yè)管理規(guī)范，進行有據(jù)可依、條理清晰的管理，將內部環(huán)境構建思路與企業(yè)規(guī)范管理思想貫徹到企業(yè)運行的每個環(huán)節(jié)。第三，外貿企業(yè)內部環(huán)境建設與內部控制實施需要參考世界經(jīng)濟發(fā)展及國際貿易規(guī)則變化。外貿企業(yè)與國內其他類型的企業(yè)在經(jīng)營上有一定的差異。其在風險管理上，對國際經(jīng)濟形勢的依賴性更大。所以，外貿企業(yè)在優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境、構建企業(yè)內部控制結構和風險管理控制上，一定要注意與時俱進的變化性。根據(jù)國際經(jīng)濟形勢的變化及時調整企業(yè)發(fā)展與管理控制方向。這樣才能實現(xiàn)企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

（二）提高企業(yè)風險評估與識別能力

在企業(yè)風險管理中，對風險的評估與識別能力是十分重要的。外貿企業(yè)在運營中，時刻都會面臨政治變化、經(jīng)濟變化、客戶信用等問題所帶來的企業(yè)經(jīng)營風險。但是這些風險都是可以通過一定前期準備來識別并避免的。企業(yè)風險識別能力的建立，是外貿企業(yè)能夠實施正常貿易交往的前提[7]。另外企業(yè)還需要通過風險評估措施加強企業(yè)風險管理。風險評估主要是評定企業(yè)運營中風險出現(xiàn)的幾率。針對風險的性質、程度，進行風險等級劃分。同時，針對可能存在的風險，進行解決預案的設計。外貿企業(yè)風險評估一方面要在風險識別的基礎上進行。另外也需要根據(jù)國際市場環(huán)境及合作企業(yè)的規(guī)模、資質等內容進行相應的風險調查與預測。在風險評估中，外貿企業(yè)需要針對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與國際市場的實際發(fā)展情況進行相關信息及行業(yè)數(shù)據(jù)的收集，基于信息及數(shù)據(jù)分析，利用信息化數(shù)據(jù)處理和建模分析手段進行企業(yè)風險的判斷、評估。只有充分了解市場信息狀況及市場反饋信息，才能實現(xiàn)企業(yè)風險評估的準確。在外貿企業(yè)風險評估管理中，內部控制要注意業(yè)務部門工作中客戶篩選的把控。因為客戶信用是帶來企業(yè)風險的重要因素，在風險評估中加強業(yè)務部門對合作企業(yè)的信用資質考核是十分重要的。例如：某德國化工產(chǎn)品制造生產(chǎn)企業(yè)從我國進口化工生產(chǎn)原材料。由于該企業(yè)對原材料需求量較大，所以同時與我國6家化工行業(yè)材料供應商進行貿易合作。在2010年以前，雙方每年貿易往來可達300萬元，之后逐漸增加為500萬元左右。在貿易交易額激增的情況下隱藏的是企業(yè)的信用風險。之后于2014年，該德國企業(yè)申請破產(chǎn)，導致我國6家化工原料生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)大批壞賬。這幾家企業(yè)在后來對此事件的調查中才發(fā)現(xiàn)，原來該德國企業(yè)在長期經(jīng)營中滿目追逐企業(yè)利益，將企業(yè)產(chǎn)品大量賒銷給其他企業(yè)，且背負著巨額銀行貸款，在這種情況下，造成了該德國化工企業(yè)的資金流短缺斷裂等情況產(chǎn)生，最終無奈申請破產(chǎn)。而帶給國內幾家貿易合作企業(yè)的則是近50%的項目損失。這樣的企業(yè)風險如果通過合作前期的客戶資質審核及內部控制中對合作企業(yè)信用監(jiān)察方面的審核是可以提前識別的。但由于我國外貿企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中風險管理意識淡薄、內部控制經(jīng)驗不足，這才導致企業(yè)風險的出現(xiàn)。所以在外貿企業(yè)風險管理中，加強風險管理中的企業(yè)風險評估及識別能力，通過內部控制提升企業(yè)風險管理水平是十分重要的。

（三）加強內部控制活動的完善性

內部控制活動也就是在對企業(yè)風險進行識別、評估后，針對風險進行相關解決對策的制定和應急管理措施的規(guī)劃。這些內容的實施最終目的都是降低企業(yè)經(jīng)營風險，使企業(yè)風險降低到一個可接受范圍內。在內部控制活動的完善過程中，應該對企業(yè)所必須承受的市場風險、決不能承受的風險等內容有科學的取舍。為更好的降低企業(yè)風險，在內部控制活動的完善中應該注意對風險承受力標準的科學制定，并且對控制活動中如信息處理、執(zhí)行監(jiān)控等各個內容進行分析調節(jié)，建立相應的控制機制。

（四）提升企業(yè)內部信息溝通

信息溝通的順暢性保證了企業(yè)風險管理的準確，對企業(yè)風險評估和風險識別水平的提升都有積極作用。在企業(yè)風險管理實施中，可以利用內部控制手段加強企業(yè)內部信息溝通，例如，建立網(wǎng)絡信息化的企業(yè)辦公平臺。將財務、業(yè)務等部門搜集到的外貿企業(yè)資料、企業(yè)內部財務業(yè)務信息數(shù)據(jù)等做登記和匯總。方便各個部門能夠實現(xiàn)信息及時、全面的交流，讓全體人員都參與到企業(yè)風險管理優(yōu)化工作中。這樣更容易實現(xiàn)風險管理優(yōu)化。

（五）構建完善的企業(yè)內部監(jiān)督體系

風險管理是一個需要動態(tài)監(jiān)督管理的過程。外貿企業(yè)在進行風險管理中要注意企業(yè)財務變化、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標、戰(zhàn)略調整等方面的波動對企業(yè)風險管理產(chǎn)生的影響。外貿企業(yè)應該針對這些變化設立專門的內部控制監(jiān)督機構，對企業(yè)各個部門工作的執(zhí)行、工作方向的調整、行業(yè)動態(tài)變化等情況進行監(jiān)督控制，以保證企業(yè)發(fā)展中經(jīng)驗策略、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營合法性、財務報告真實性等，通過對這些內容的監(jiān)督，對其中問題的及時發(fā)現(xiàn)與改正來促進企業(yè)風險管理的水平提升[8]。

五、結束語

綜上所述，在激烈的市場競爭環(huán)境中，外貿企業(yè)能否從內部管理角度實行有效的內部控制，讓內部控制手段實現(xiàn)企業(yè)運營風險的降低成為外貿企業(yè)發(fā)展的關鍵。未來外貿企業(yè)還應該在企業(yè)風險管理方法優(yōu)化上做出更多的探索和努力，才能實現(xiàn)外貿企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展，才能為我國經(jīng)濟建設提供更多支持。

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