藍(lán)曉丹

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場環(huán)境越來越復(fù)雜，人們的思想意識呈現(xiàn)多元化，當(dāng)前我國有些企業(yè)存在違法違規(guī)行為，會計(jì)存在造假行為，財(cái)務(wù)報(bào)告不夠真實(shí)等問題，因此必須重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的效率和效果，有利于提高會計(jì)信息真實(shí)性，企業(yè)依法生產(chǎn)經(jīng)營管理，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要包括貨幣資金、成本費(fèi)用、銷售與收款、籌資與對外投資、實(shí)物資產(chǎn)、工程項(xiàng)目等方面內(nèi)容，貨幣資金控制主要是控制企業(yè)資金的收入與支出按照預(yù)算支出，準(zhǔn)確記錄各種收支，是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容，是保證企業(yè)利潤最大化的重要條件；成本費(fèi)用控制是指企業(yè)在發(fā)展過程中要盡可能控制成本，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益；銷售與收款控制主要是指在商品銷售過程中合理制定商品銷售市場價格，減少壞賬現(xiàn)象出現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響；籌資與對外投資控制是指在企業(yè)的發(fā)展籌資和對外投資過程中減少給企業(yè)帶來的風(fēng)險，并且使籌資得到資金合理使用；實(shí)物資產(chǎn)控制主要是指對存貨和固定資產(chǎn)的控制，完善存貨管理制度和有效管理固定資產(chǎn)，從而保證企業(yè)的良好運(yùn)營；工程項(xiàng)目控制是指在工程項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，注意加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力，有效控制工程項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出，減少給企業(yè)帶來不利影響。總而言之，通過對這六方面內(nèi)容的控制，使企業(yè)更好的完善內(nèi)部會計(jì)控制。

目前我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)展相對來說比較落后，還停留于初級階段，并且存在各種各樣的問題，正在努力建設(shè)內(nèi)部會計(jì)控制，阻礙了企業(yè)的進(jìn)步和我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此我國企業(yè)更應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高企業(yè)的生產(chǎn)勞動效率，有利于企業(yè)的發(fā)展和我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)是大多數(shù)企業(yè)存在的問題，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的存在主要是對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與實(shí)施情況來進(jìn)行監(jiān)督檢查的，主要包括專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督。專項(xiàng)監(jiān)督工作主要是由財(cái)務(wù)部的相關(guān)工作人員來進(jìn)行的，但是在內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督過程中往往出現(xiàn)不夠?qū)I(yè)的問題；日常監(jiān)督主要是及時發(fā)現(xiàn)并反饋內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施工作的進(jìn)行，但是在實(shí)際工作中常常出現(xiàn)監(jiān)督工作不到位、發(fā)現(xiàn)并反饋問題不夠及時，因此在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)，最終影響企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏系統(tǒng)性。當(dāng)今，我國對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識不夠到位，理論界和實(shí)踐界對其也有不同的理解，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏系統(tǒng)性。我國企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識方面存在的主要問題是，有些企業(yè)認(rèn)為只是對成本控制，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以及企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整即可；有的企業(yè)認(rèn)為它只是手冊，規(guī)章制度，最嚴(yán)重的問題是有些企業(yè)意識不到內(nèi)部控制對自身發(fā)展的重要性，認(rèn)為它會阻礙企業(yè)的發(fā)展，不利于在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。并且我國有些企業(yè)不夠重視內(nèi)部會計(jì)控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度殘缺不全，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是沒有按照規(guī)范要求來制定內(nèi)部會計(jì)控制制度，僅僅從自身需要出發(fā)來制定幾個會計(jì)管理制度。據(jù)調(diào)查，我國存在70%的企業(yè)建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度是提綱式或者粗線條的。

3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏針對性。從我國企業(yè)目前建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度實(shí)際情況來看存在的主要問題是，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏針對性，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制是建立在財(cái)政部門或者上級主管部門中的，而不是建立在整個企業(yè)當(dāng)中的，這主要是由于企業(yè)在建立內(nèi)部會計(jì)控制制度時沒有考慮到自身實(shí)際經(jīng)濟(jì)管理中嚴(yán)重的問題或最薄弱的環(huán)節(jié)，同時缺乏積極性和主動性，處于十分被動的狀態(tài)，從而造成了企業(yè)建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度存在嚴(yán)重的滯后性，沒有充分發(fā)揮制度本身應(yīng)有的作用。

4.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員管理不足。我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在人員管理上也存在很大的不足，降低企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作質(zhì)量。目前我國已經(jīng)出臺了新的會計(jì)制度，一些年輕的會計(jì)人員能夠很快掌握該制度，但是有些企業(yè)的管理層面的人年齡較大，采用傳統(tǒng)的會計(jì)人員管理模式和會計(jì)制度，造成了年輕會計(jì)人員為了自身發(fā)展，按照領(lǐng)導(dǎo)指示進(jìn)行工作，阻礙了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響。

二、建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策

1.增強(qiáng)企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)控制的意識。企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)控制制度首先應(yīng)該樹立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制管理理念，改變傳統(tǒng)的會計(jì)管理模式和會計(jì)制度，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及其員工增強(qiáng)建立內(nèi)部會計(jì)控制的意識，重視內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，提高內(nèi)部會計(jì)控制工作的效率與質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系。企業(yè)是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的組織者，實(shí)施者和受檢者，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系包括日常監(jiān)督和轉(zhuǎn)項(xiàng)監(jiān)督，其自身也具備監(jiān)督的日常性與全過程的特點(diǎn)，因此必須完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度落到實(shí)處，并收到效果和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系主要是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以通過在企業(yè)內(nèi)部建立一個不依附于任何部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督主要是要加強(qiáng)政府對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督與指導(dǎo)，從而完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體系。

3.營造良好的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。環(huán)境決定了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施效果，因此在建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度時要重視營造良好的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境，充分發(fā)揮該制度具備的作用。一方面可以通過加大宣傳《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)力度，使我國企業(yè)認(rèn)識到建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要性，重視內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與實(shí)施，將職責(zé)明確到每個機(jī)構(gòu)和管理人員身上。另一方面是要堅(jiān)持以人為本的原則，人是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的主體和客體，因此企業(yè)在營造良好的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境時要加強(qiáng)管理控制人力資源，嚴(yán)格聘用相應(yīng)工作人員，重視對員工的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使每位員工自覺遵守和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度。

4.完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制組織結(jié)構(gòu)的好壞影響到該制度的實(shí)施效果，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，將工作職責(zé)具體化，實(shí)行職責(zé)明確，相互約束的內(nèi)部管理制度，以及建立嚴(yán)格的考核制度，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作正常進(jìn)行。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)和國家的發(fā)展具有重要作用，雖然我國很多企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制存在一些問題，但是只要采取相應(yīng)的對策，完善各種控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和國家社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)。