鮑 勇

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理階層財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。在相對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，其中重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)的活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的記錄與反饋，但是對(duì)于其所需具有的管理職能，并沒有得到管理階層的重視。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)也在逐漸轉(zhuǎn)移，現(xiàn)如今已經(jīng)從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變了。但是就目前而言，大部分企業(yè)的管理階層尚且沒有意識(shí)到這層轉(zhuǎn)變，其管理理念還停留在陳舊老式的模式里。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作往往只是注重財(cái)務(wù)日常工作的運(yùn)行，并沒有進(jìn)一步提升具備管理職能，特別是在內(nèi)部控制上的職能。長(zhǎng)此以往，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作無(wú)法與企業(yè)的管理體系相互連接，并將慢慢的與整個(gè)管理體系相脫節(jié)，會(huì)使得內(nèi)部控制成為管理上的一片空白。這種情況將會(huì)進(jìn)一步使得企業(yè)內(nèi)部沒有強(qiáng)有力的控制力，內(nèi)部控制體系不完善，最后會(huì)使得企業(yè)難以跟隨時(shí)代的潮流，丟失自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，最后逐漸被市場(chǎng)環(huán)境所淘汰。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全。盡管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念存在已久，但是長(zhǎng)期以來(lái)都不受關(guān)注，在最近幾年才開始逐漸被人們所注重。有相當(dāng)大一部分的企業(yè)，在了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念與模式的時(shí)候，并沒有深入的、全面的進(jìn)行相應(yīng)的研究，只是流于形式，做做樣子，并沒有從根本上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制健全的重要性，也就難以根據(jù)企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)情況，有效率的去發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。如此便使得現(xiàn)在許多企業(yè)的問(wèn)題，不僅是內(nèi)部控制制度的不健全。不單沒有有關(guān)的監(jiān)督審計(jì)制度，也沒有行之有效的控制執(zhí)行制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有一個(gè)能夠統(tǒng)一參考的標(biāo)準(zhǔn)，公開性以及真實(shí)性是嚴(yán)重缺失的。一旦企業(yè)面對(duì)緊急事故的時(shí)候，無(wú)法對(duì)其責(zé)任進(jìn)行明確的歸屬，就會(huì)使得事情難以得到有效的解決，甚至還會(huì)使得整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有起到實(shí)質(zhì)性作用，使得其難以發(fā)揮作用，成為形式。

（三）工作流程不明確。由于沒有一套標(biāo)準(zhǔn)完善的規(guī)章制度，企業(yè)的管理階層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也不到位，沒有給予相關(guān)的重視，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在工作環(huán)節(jié)上并沒有一套嚴(yán)格、清晰的流程，使得大多數(shù)的工作其實(shí)只是在進(jìn)行重復(fù)又無(wú)用的繁瑣流程，沒有作用，成為徒勞。還浪費(fèi)了許多財(cái)力物力與人力，又難以達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該具備有的效果。在這之中最為嚴(yán)重的就是財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重的問(wèn)題。由于工作環(huán)節(jié)沒有一套明確的流程，企業(yè)內(nèi)部的管理工作不到位，各個(gè)相關(guān)部門之間的溝通存在相應(yīng)的阻礙，難以流暢的進(jìn)行信息的交流，使得許多的財(cái)務(wù)信息在溝通的過(guò)程當(dāng)中被丟失。而管理階層常常沒有統(tǒng)一的管理口徑，這就使得許多的財(cái)務(wù)信息在進(jìn)行登記的過(guò)程當(dāng)中是非常容易出現(xiàn)混亂，或者是造假的情況，這些都使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

（四）執(zhí)行無(wú)監(jiān)督使制度流于形式。如果單單只是根據(jù)內(nèi)部控制，制度本身尚且無(wú)法自動(dòng)的發(fā)揮管理的職能，需要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控的實(shí)施，并根據(jù)相應(yīng)的制度嚴(yán)格執(zhí)行，并加以評(píng)價(jià)與考核，才能夠在根本上提高效率，達(dá)到內(nèi)控的目的。但是就目前而言，盡管大多數(shù)的企業(yè)都制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但往往并沒有一套行之有效的監(jiān)督保障機(jī)制，這就使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，流于形式。存在部分企業(yè)更加注重于事后的監(jiān)督，對(duì)事中的監(jiān)督與控制的制度建設(shè)都相對(duì)滯后，還存在部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督往往被日常的工作差錯(cuò)的審查所代替，并沒有對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有更加深入的審核，沒有一套行之有效的監(jiān)督保障機(jī)制，也并沒有設(shè)立有關(guān)有效的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，使得內(nèi)部控制的措施難以真正的得到落實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決辦法

（一）樹立內(nèi)控理念。管理階層要善于傾聽財(cái)務(wù)或者審計(jì)等工作人員的建議，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理方面上，特別是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上存在的某些不足，及時(shí)的加以調(diào)整與修正?？梢宰尰鶎庸ぷ魅藛T進(jìn)行及時(shí)的反饋，以此來(lái)反思自身存在的問(wèn)題，才能夠帶動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。與此同時(shí)，還需要有敏銳的識(shí)人能力，發(fā)現(xiàn)具備有專業(yè)技能與專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部控制人才，將其分置在真正適合其的崗位上?？梢詫?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的員工進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)組織學(xué)習(xí)，定期培訓(xùn)等的辦法來(lái)幫助工作人員提高自身的工作能力。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最為重要的就是要建立健全完善的制度體系。這就需要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行深入的了解，倘若不在了解的基礎(chǔ)上去制定相應(yīng)制度，那么就難以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用，難以完全有效的落實(shí)。首先企業(yè)要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)有相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，法律法規(guī)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠順利展開的第一道門檻，如果由于對(duì)其的不了解而使得制度違背或觸犯了法律法規(guī)，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩，甚至導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與信譽(yù)上的極大損失。

（三）保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部控制跟企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)都是密切相關(guān)的，因?yàn)槊總€(gè)管理環(huán)節(jié)都要受到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。所以為了避免內(nèi)部控制人員與其他相關(guān)部門的工作人員相互勾結(jié)的問(wèn)題出現(xiàn)，就必須確保內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性。將內(nèi)部控制部門和其他相關(guān)部門分工運(yùn)行，內(nèi)部控制的人員不能同時(shí)肩負(fù)其他部門的工作。還需要制定切實(shí)有效的責(zé)任制度，把人員的工作職責(zé)分配，讓每個(gè)工作人員都明確其自身的責(zé)任所在，在其職盡其力。同時(shí)在提高工作效率的同時(shí)，明確責(zé)任所在。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就能夠及時(shí)的找到有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)和解決。

（四）提高員工專業(yè)素養(yǎng)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作人員，需要進(jìn)行觀念的轉(zhuǎn)變，要能夠從傳統(tǒng)的管理思維中抽離出來(lái)。不能夠僅僅是把工作重心放置在對(duì)數(shù)據(jù)信息的記錄和反饋上面，而需要能夠清楚的分析出信息數(shù)據(jù)背后的真正意義，繼而才能提供出建設(shè)性的有效意見，提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員還需要與時(shí)俱進(jìn)。不單單要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)時(shí)刻刻的監(jiān)督與管理，還需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)低效能不合理的環(huán)節(jié)，并及時(shí)的提出相應(yīng)意見。這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員具有很強(qiáng)的專業(yè)能力，還需要對(duì)最新的形式和政策變動(dòng)有深入的了解。只有如此，才能提出相應(yīng)的指導(dǎo)建議，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。但是就目前而言，國(guó)內(nèi)大部分的企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上并沒有真正的發(fā)揮其作用。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作上還存在著許多的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該就自身的問(wèn)題，進(jìn)行深入的分析，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，以求能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率，切實(shí)有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正作用，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。