高煥煥

一、內(nèi)部控制對于國有化工企業(yè)的重要性

（一）國有化工企業(yè)行業(yè)特征

隨著國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷推進，整個社會對于環(huán)境的關(guān)注度不斷增加，清潔生產(chǎn)的概念已經(jīng)深入人心。2016年開始，國家出臺了多部環(huán)保政策法律，環(huán)保成為化工行業(yè)準入的強制性門檻。作為一個污染較為嚴重的行業(yè)，如何實現(xiàn)節(jié)能減排以及如何滿足環(huán)保要求，是國有化工企業(yè)需要關(guān)注的問題。同時，化工企業(yè)使用的原材料是易燃、易爆、腐蝕性的危險品。因此，安全生產(chǎn)也非常重要，在安全生產(chǎn)方面的內(nèi)部控制對國有化工企業(yè)來說非常重要，需要加強對于各類危險品運輸、儲存等環(huán)節(jié)的內(nèi)部管控，保證生產(chǎn)的安全性。

（二）內(nèi)部控制對于國有化工企業(yè)的重要意義

內(nèi)部控制，是指通過制定符合企業(yè)需求的控制制度體系，并依托內(nèi)控人員，嚴格按照制度流程規(guī)定，對于企業(yè)運營各環(huán)節(jié)行為加以管控和約束，以預防風險，并幫助公司實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，提升管理和運營效率。內(nèi)控工作是一種完善的管理體系，它可以為企業(yè)帶來多方面的意義。一是，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險。國有化工企業(yè)因其行業(yè)特殊性，是國家環(huán)保機構(gòu)的重要監(jiān)督對象，節(jié)能減排不達標、清潔生產(chǎn)不到位，均會受到相關(guān)的制裁處罰，更嚴重的可能面臨停業(yè)整頓。因此，通過加強對于企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和監(jiān)督，可以有效地幫助企業(yè)規(guī)避可能面臨的環(huán)保風險，實現(xiàn)企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。二是，提升企業(yè)的管理水平。國有企業(yè)因競爭意識不高，對于企業(yè)的管理可能偏軟，而有效的內(nèi)部控制工作，可以幫助企業(yè)完善自身的公司治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)各項工作的穩(wěn)步推進和財務預算目標的順利執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系，助推國有化工企業(yè)管理水平的不斷提高。三是，有利于提升企業(yè)財務工作水平，保證財務數(shù)據(jù)的精確性。健全的財務內(nèi)部控制，一方面可以幫助企業(yè)財務人員嚴格按照規(guī)章制度開展財務工作，杜絕違規(guī)行為，另一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的財務風險，并予以化解。通過有效開展內(nèi)控工作，提高財務工作的準確性，保證企業(yè)財務信息披露的真實性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力支持。四是，可以保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法。企業(yè)要實現(xiàn)長效發(fā)展，必須是在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上。健全的內(nèi)部控制制度可以制約和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性和合法性，以使得工作符合安全生產(chǎn)規(guī)定和環(huán)保要求，避免出現(xiàn)經(jīng)營風險。五是,保證國有資產(chǎn)的安全。國有化工企業(yè)作為國有企業(yè),企業(yè)資產(chǎn)歸屬國家所有,有效的內(nèi)部控制工作，可以加強企業(yè)在采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的控制，保證國有資產(chǎn)的安全，避免企業(yè)人員侵吞企業(yè)國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。

二、國有化工企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

內(nèi)部控制的有效實施，可以為國有化工企業(yè)提供一個安全可靠的運營環(huán)境，并在激烈的市場競爭中得以立足。但是，因?qū)?nèi)控認識不足，以及企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的限制，國有化工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中仍然存在許多不足，需要去改進完善。

（一）內(nèi)控觀念不到位，內(nèi)控實施環(huán)境差

由于國有企業(yè)的管理層一般是由政府任命，對于企業(yè)缺乏主人翁意識，因此往往只注重自己在位時的短期利益，而不重視企業(yè)的長遠發(fā)展，從而忽略了有利于企業(yè)長遠發(fā)展的內(nèi)部控制工作的重要性，尤其是對于資金的管理、財務預算管控等方面有所欠缺。內(nèi)部控制得不到足夠的重視，使得國有化工企業(yè)的內(nèi)部控制建設可能會給企業(yè)帶來多方面的風險，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不符合實際需要

雖然一些國有化工企業(yè)認識到了內(nèi)部控制的重要性，但他們并不了解內(nèi)控工作的實質(zhì)，建立的內(nèi)控體系無法滿足企業(yè)實際需求，導致內(nèi)控工作成為了負擔。不同行業(yè)、以及同一行業(yè)里的不同企業(yè)，因為其內(nèi)部結(jié)構(gòu)、財務核算模式等各有不同，因此內(nèi)部控制制度也不應相同。國有企業(yè)與私營企業(yè)集團在治理結(jié)構(gòu)上不完全相同，其內(nèi)部控制制度也要結(jié)合國有企業(yè)獨有的治理結(jié)構(gòu)而制定，不分行業(yè)、不分企業(yè)性質(zhì)，直接借用他人的制度體系，導致制度與企業(yè)實際需求相差甚遠，無法落地實施。例如，國有化工企業(yè)的內(nèi)控活動中未考慮對企業(yè)環(huán)保成本的控制，缺失了重要的環(huán)節(jié)，可能會給企業(yè)造成不可逆轉(zhuǎn)的影響。

（三）內(nèi)控工作的執(zhí)行能力脫節(jié)

即便是企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度和體系，但是在實施上也容易出現(xiàn)脫節(jié)的情況，不能真正發(fā)揮內(nèi)控的功效。一方面，企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，沒有考慮到企業(yè)的實施能力，使得企業(yè)的內(nèi)控制度無法應用。由于企業(yè)設計的內(nèi)控活動未考慮到國有企業(yè)的性質(zhì)和實際情況，導致內(nèi)控制度不合適，例如國有化工企業(yè)內(nèi)控活動中特別強調(diào)對于技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)的監(jiān)控，而忽略了對于環(huán)保要求的控制，使得企業(yè)的內(nèi)控工作實施與實際脫節(jié)，無法發(fā)揮內(nèi)控活動對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督和促進作用。另一方面，企業(yè)缺乏強制執(zhí)行要求。國有企業(yè)因為重視程度不夠，以及治理結(jié)構(gòu)的不完善，內(nèi)控工作的開展很難嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，造成內(nèi)控工作流于形式，未能真正落到實處，不僅無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險，也無法幫助企業(yè)控制成本，有可能造成國有資產(chǎn)的流失。

（四）對內(nèi)控工作的監(jiān)督不到位

企業(yè)財務數(shù)據(jù)的不準確、投入產(chǎn)出率低等現(xiàn)象的發(fā)生，反映出企業(yè)對于多個環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者和監(jiān)督者是企業(yè)的管理層，恰恰國有企業(yè)缺乏競爭意識，不看重內(nèi)控工作，也就忽略了對內(nèi)控的監(jiān)督和評價工作。容易出現(xiàn)“既當裁判又當運動員”的矛盾現(xiàn)象，對于企業(yè)財務、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)的約束及制衡難以奏效。同時，因國有企業(yè)千絲萬縷的利益關(guān)系，企業(yè)履行監(jiān)督職責的部門和監(jiān)督人員的獨立性也會受到影響，對于企業(yè)監(jiān)督的有效性和公正性帶來了負面影響。

三、完善國有化工企業(yè)內(nèi)部控制的有效工作建議

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

國有化工企業(yè)內(nèi)部控制建設能夠發(fā)揮多大的作用，在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導層對內(nèi)控工作的重視程度。只有企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展觀念，提高對內(nèi)控的關(guān)注度，以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控政策，才能提高企業(yè)內(nèi)控工作的有效實施，營造良好的內(nèi)控工作環(huán)境。同時，只有企業(yè)管理層重視起來，才有可能將內(nèi)控意識傳導到企業(yè)的每一個員工，在企業(yè)全范圍內(nèi)推廣內(nèi)控工作。國有企業(yè)應該增加自身的危機意識，做好對于內(nèi)控意識的宣導，使企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的人員均參與到內(nèi)控工作中，在企業(yè)上下形成良好的內(nèi)部控制氛圍，推進內(nèi)部控制工作的落實和執(zhí)行。此外，企業(yè)管理層不僅僅要關(guān)注內(nèi)控體系的建設和具體工作的執(zhí)行，還要及時將國家相關(guān)法律法規(guī)政策進行傳導，確保內(nèi)控工作的開展符合規(guī)定。

（二）內(nèi)控制度要因企而異，切合實際

為了保證內(nèi)控工作發(fā)揮最大的效用，國有化工企業(yè)不能想當然的照搬他人已有的內(nèi)控制度，根據(jù)化工行業(yè)的特點和企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的特點，量身定做，打造適合自己的內(nèi)部控制體系。一是，要確保企業(yè)制度的建立，符合企業(yè)需求。一套完善的內(nèi)控體系，在建立之初必須要經(jīng)過多方面的調(diào)查研究，并經(jīng)過不斷地推演，提升內(nèi)部控制制度與企業(yè)需求的契合度。國有化工企業(yè)應該將行業(yè)的特殊需求嵌入到內(nèi)控體系中，確保內(nèi)控制度能夠發(fā)揮對國有化工企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制作用。二是，企業(yè)的內(nèi)控制度應全面，全面覆蓋企業(yè)的各個風險點。內(nèi)控制度的制定，要從企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)的實際出發(fā)，而不要只偏重于某一方面，例如只關(guān)注財務制度的內(nèi)部控制，而忽略了對采購環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)控；或是只關(guān)注成本的管控，而忽略了廢氣廢料排放環(huán)節(jié)因不滿足環(huán)保監(jiān)管要求可能面臨的風險點。

（三）強化執(zhí)行，并完善監(jiān)督機制

國有化工企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，在健全內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，必須要將制度規(guī)定貫徹執(zhí)行到位，不能讓企業(yè)量身定做的內(nèi)控制度成為形式。企業(yè)必須要狠抓貫徹和執(zhí)行，擺脫國有企業(yè)不積極的工作作風，根據(jù)企業(yè)設置的內(nèi)部控制制度，嚴格按照流程開展工作，管控企業(yè)生產(chǎn)運營各個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險，并及時監(jiān)督工作執(zhí)行情況，充分發(fā)揮內(nèi)控活動對企業(yè)的提升功效。同時，國有化工企業(yè)應該建立對內(nèi)控開展情況的有效監(jiān)督機制，以及配套的激勵約束機制。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作是內(nèi)部控制的最后環(huán)節(jié)，也是重要環(huán)節(jié)，國有化工企業(yè)管理者應該將監(jiān)督機制的建立作為重要工作，完善對于生產(chǎn)、財務等環(huán)節(jié)的審核監(jiān)督。并通過設置專職的監(jiān)督部門和人員，對于內(nèi)控工作進行考核，提高企業(yè)各個單位對于內(nèi)控工作的重視程度，和全員的關(guān)注度，以推動內(nèi)控工作更好地開展。

（四）加快企業(yè)財務內(nèi)控體系的信息化進程，做實成本管控

財務內(nèi)部控制作為國有化工企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，事關(guān)企業(yè)資金控制、預算管理等多個方面。而且由于企業(yè)的財務工作已實現(xiàn)了系統(tǒng)化和信息化，因此，財務內(nèi)部控制也應該適應企業(yè)的財務工作模式，充分利用信息技術(shù)，在現(xiàn)有財務系統(tǒng)中嵌入對于各項風險因素的內(nèi)控節(jié)點，或是單獨構(gòu)建系統(tǒng)與財務系統(tǒng)各項數(shù)據(jù)進行對接來開展內(nèi)部控制工作，以減少人為因素對于財務內(nèi)控工作的干預。通過信息化的不斷推進實現(xiàn)管理層對于財務工作的整體把控，便于企業(yè)資金的運用和配置，提高資金周轉(zhuǎn)和使用效率。同時，關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，加強對國有化工企業(yè)在生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的成本監(jiān)控，提高企業(yè)的投入產(chǎn)出率。并做好企業(yè)各個項目的成本分析，通過內(nèi)部控制降低企業(yè)成本，增加效益。

四、結(jié)語

在國家監(jiān)管日益嚴格、市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，加強內(nèi)部控制是國有化工企業(yè)實現(xiàn)長效發(fā)展的有效途徑。國有化工企業(yè)要認識到在內(nèi)控工作中存在的不足，通過提高認識、完善機制、強化執(zhí)行和監(jiān)督，做實企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支撐。