陳鳳香

根據(jù)教民〔2016〕5 號(hào)，教育部發(fā)布了教育部關(guān)于加強(qiáng)“十三五”期間教育對(duì)口支援西藏和四川省藏區(qū)工作的意見(jiàn)，意見(jiàn)中提出了繼續(xù)做好高校對(duì)口支援工作、加強(qiáng)教育部直屬單位對(duì)口援藏工作等9 方面的建議。廣東理工學(xué)院積極響應(yīng)國(guó)家的支援西藏教育發(fā)展的政策，2019 年廣東理工學(xué)院迎來(lái)了拉薩市第二中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校的53 名師生（以下簡(jiǎn)稱西藏中職班），這一批拉薩二職學(xué)生作為第三批交流生將在我學(xué)院接受兩個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí)。通過(guò)一段時(shí)間的摸索與觀察，作為他們的《稅法》課老師，我找到了一套適合他們的教學(xué)方法。

一、西藏中職班學(xué)生的特點(diǎn)

第一，西藏中職班學(xué)生對(duì)漢語(yǔ)的理解能力和運(yùn)用能力沒(méi)有漢族學(xué)生那么嫻熟。西藏班學(xué)生的母語(yǔ)是藏語(yǔ)，漢語(yǔ)是他們的第二語(yǔ)言，運(yùn)用漢語(yǔ)來(lái)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)就相當(dāng)于我們用外語(yǔ)來(lái)學(xué)習(xí)專業(yè)課程的難度。

第二，西藏中職班學(xué)生計(jì)算能力有待加強(qiáng)。有些簡(jiǎn)單的四則運(yùn)算他們也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，如（15+3）*6，他們會(huì)計(jì)算成15+3*6。有時(shí)對(duì)于數(shù)學(xué)的書(shū)寫(xiě)與識(shí)讀也會(huì)弄錯(cuò)，如85000 會(huì)讀成8500。這樣的數(shù)學(xué)計(jì)算基礎(chǔ)對(duì)于稅法的學(xué)習(xí)是非常不利的。

第三，西藏中職班的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)還需要加強(qiáng)。稅法是一門(mén)理論與實(shí)踐并重的課程。要想學(xué)好《稅法》，需要很多會(huì)計(jì)專業(yè)課程的支撐，如會(huì)計(jì)學(xué)原理、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等。西藏中職班學(xué)生囿于生活條件、當(dāng)?shù)亟逃l(fā)展水平的限制，他們對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握，如銷售業(yè)務(wù)、如利潤(rùn)表的核算等方面的知識(shí)還需要加強(qiáng)。

第四，西藏中職班學(xué)生上課時(shí)態(tài)度認(rèn)真，遵守紀(jì)律，積極性高，普遍表現(xiàn)出很強(qiáng)的求知欲望。學(xué)生們性格純樸善良，同學(xué)之間互幫互助。課余時(shí)間他們唱歌和跳舞，保持了西藏人的能歌善舞的特性，但學(xué)生們也普遍表現(xiàn)得很害羞、膽怯，說(shuō)話聲音小，不敢抬頭與人說(shuō)話等特點(diǎn)。

二、《稅法》課程的特點(diǎn)

1.《稅法》內(nèi)容豐富，稅種多、計(jì)算復(fù)雜。稅法內(nèi)容十分豐富，涉及范圍也極為廣泛，各單行稅收法律法規(guī)結(jié)合起來(lái)，形成了完整配套的稅法體系，共同規(guī)范和制約稅收分配的全過(guò)程。自1994 年稅制改革后，我國(guó)一共開(kāi)設(shè)了18 個(gè)稅種。這些稅種按征稅對(duì)象分為五大類，第一類是商品和勞務(wù)稅類，主要包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。第二類是所得稅類，主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。第三類是財(cái)產(chǎn)和行為稅類，主要是房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等。第四類是資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類，主要包括資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等。第五類是特定目的稅類，主要包括城市建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。此外，我國(guó)的稅率有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率和超率累進(jìn)稅率這四種。有些稅種的稅額計(jì)算比較簡(jiǎn)單，如城建稅、房產(chǎn)稅等；但有些稅種的計(jì)算過(guò)程比較復(fù)雜，如增值稅的核算、增值稅的計(jì)征實(shí)行價(jià)外征收，包括進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、計(jì)算抵扣等等。這對(duì)于數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較薄弱的西藏中職班的學(xué)生來(lái)說(shuō)，難度無(wú)疑是不小的。

2.稅收相關(guān)的法律法規(guī)更新快。稅法的制定，是與一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相適應(yīng)的。近年來(lái)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，每年都有大量的稅收文件修改與實(shí)施。僅就2019 來(lái)看，國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了4 大重要的稅收制度改革。2019 年3 月實(shí)施調(diào)整增值稅稅率的改革，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了2019 年第39 號(hào)公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，將制造業(yè)的增值稅率分別由16%和10%調(diào)整到13%和9%，對(duì)6%征收的那一檔稅率增加抵扣環(huán)節(jié)，使實(shí)際稅負(fù)下降。國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 年第2 號(hào)頒布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》。這次優(yōu)惠政策引入了超額累計(jì)計(jì)算方法，加大了企業(yè)所得稅的減稅優(yōu)惠力度。自2019 年1 月1 日到2021 年12 月31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100 萬(wàn)的部分，按5%的實(shí)際稅負(fù)征收企業(yè)所得稅；對(duì)年納稅所得過(guò)100 萬(wàn)但不超過(guò)300 萬(wàn)元的部分，按實(shí)際稅負(fù)10%的比例計(jì)征企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》，根據(jù)暫行辦法，從2019.1.1 起，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括了子女教育、購(gòu)房貸款利息、贍養(yǎng)老人等6 項(xiàng)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第56 號(hào)），自2019 年1 月1 日起，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定在支付四項(xiàng)綜合所得時(shí)實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳或者扣繳，所扣繳的稅款應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳稅款。這些稅收法律制度的重大調(diào)整，使教材的內(nèi)容與最新的稅收法規(guī)相脫節(jié)，讓《稅法》的教學(xué)工作面臨著較大挑戰(zhàn)。

3.《稅法》課程的教學(xué)內(nèi)容與實(shí)踐緊密相連。《稅法》課程的內(nèi)容在實(shí)際生活中應(yīng)用十分廣泛。稅收法律關(guān)系是同國(guó)家利益及企業(yè)和個(gè)人的權(quán)益相聯(lián)系的。納稅對(duì)象不僅自然人，如個(gè)人所得稅，還包括企業(yè)法人，法人企業(yè)不論規(guī)模大小，只要開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系。隨著各用人單位對(duì)稅務(wù)工作越來(lái)越重視，熟悉稅收業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才在求職市場(chǎng)上格外受青睞。我國(guó)稅法包括稅收實(shí)體法和稅收程序法。這就要求求職者不僅要掌握實(shí)體法方面的知識(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)來(lái)準(zhǔn)確的核算出應(yīng)繳納的各種稅額；同時(shí)還要求應(yīng)聘者要掌握納稅程序與期限、發(fā)票的開(kāi)具與管理、稅務(wù)爭(zhēng)議處理等程序性法律方面的知識(shí)，能獨(dú)立處理稅務(wù)申報(bào)全過(guò)程的各種工作。

所以在《稅法》的教學(xué)過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)實(shí)際操作能力的培訓(xùn)與鍛煉。很多知識(shí)，特別是程序性方面的知識(shí)，只靠老師的簡(jiǎn)單講解效果欠佳，如果老師本身缺乏這些方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于這些知識(shí)的重難點(diǎn)與側(cè)重點(diǎn)他很難把握，只能照本宣科，很難讓學(xué)生產(chǎn)生深刻的印象，這就需要通過(guò)不斷的模擬實(shí)訓(xùn)或?qū)嵺`來(lái)強(qiáng)化。

三、西藏中職班《稅法》教學(xué)的建議

（一）做好西藏中職班學(xué)生的情感關(guān)懷工作。首先要讓他們快速的適應(yīng)新的生活環(huán)境。西藏地處高原地區(qū)，氣候寒冷，而廣東天氣地處平原，氣候炎熱與潮濕，細(xì)菌容易滋生。在生活中要多指導(dǎo)與關(guān)愛(ài)學(xué)生，要讓學(xué)生們明白這種差異，以及注重搞好個(gè)人衛(wèi)生的重要性，減少疾病的傳播，少生病。其次，讓學(xué)生快速適應(yīng)新的學(xué)習(xí)環(huán)境。多組織和安排豐富的課外活動(dòng)，充實(shí)西藏班學(xué)生的空余生活。如十一長(zhǎng)假期間，班主任組織學(xué)生出游，組織參觀肇慶的著名景點(diǎn)——鼎湖山，這樣讓學(xué)生一方面領(lǐng)略了肇慶的湖光山色，另一方面也讓學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活更充實(shí)。還有定期舉行主題班會(huì)，與學(xué)生們聊天與談心，跟進(jìn)他們的生活與心理動(dòng)態(tài)。鼓勵(lì)學(xué)生多參加校園的各種活動(dòng)，如打籃球、打網(wǎng)球、游泳，如參加學(xué)生的服裝比賽活動(dòng)，展現(xiàn)他們服裝的異域特色，如鼓勵(lì)學(xué)生參加學(xué)校的舞蹈大賽，發(fā)揮他們能歌善舞的優(yōu)點(diǎn)。讓學(xué)生的生活多姿多采，融入到校園的生活，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情。

（二）上課的內(nèi)容難易程度要適中，教學(xué)進(jìn)度要恰當(dāng)，同時(shí)要注重鞏固與強(qiáng)化。第一，結(jié)合學(xué)生的水平，確定合適的上課內(nèi)容與教學(xué)進(jìn)度。由于西藏中職班學(xué)生的基礎(chǔ)相對(duì)漢族同齡學(xué)生來(lái)說(shuō)相對(duì)薄弱，上課時(shí)不能采取和漢族學(xué)生一樣的教學(xué)方式，對(duì)上課的內(nèi)容和教學(xué)進(jìn)度要單獨(dú)設(shè)計(jì)。第二，要加強(qiáng)稅種計(jì)算的強(qiáng)化練習(xí)。上課時(shí)講完課后，要讓學(xué)生多做相關(guān)的練習(xí)來(lái)鞏固所學(xué)的內(nèi)容，學(xué)生只有真正動(dòng)手才能強(qiáng)化對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解與鞏固。

（三）實(shí)行分層分組教學(xué)，鼓勵(lì)學(xué)生進(jìn)行課堂討論。由于西藏班教育發(fā)展水平的不平衡，同一個(gè)班的學(xué)生之間的水平也存在較大的差距。有的學(xué)生理解與吸收能力強(qiáng)，能較快明白教師所講授的內(nèi)容，而有的學(xué)生則吸收速度相對(duì)較慢。教師在上課時(shí)可以讓學(xué)生進(jìn)行分組，每個(gè)組里都適當(dāng)分配一些成績(jī)優(yōu)秀的學(xué)生，保持每組里的整體水平相當(dāng)。然后每次布置完任務(wù)后，教師先檢查每組學(xué)習(xí)成果完成得較好的同學(xué)，然后讓這些同學(xué)承擔(dān)起本組不熟練、不會(huì)的同學(xué)的講解、幫扶任務(wù)。因?yàn)橛袝r(shí)候西藏班學(xué)生內(nèi)部之間的溝通更有效率，他們甚至?xí)胁卣Z(yǔ)來(lái)進(jìn)行講解與討論。經(jīng)過(guò)他們的充分討論與溝通，能以優(yōu)帶差，以快帶慢，縮小學(xué)生們之間的差距，學(xué)習(xí)效果好，從而讓班上絕大部分同學(xué)都能掌握老師上課的內(nèi)容。

（四）利用專門(mén)的稅收實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。如果條件允許，可以讓學(xué)生利用專門(mén)的稅收實(shí)訓(xùn)軟件來(lái)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。如財(cái)務(wù)商圈軟件里，就有模擬增值稅專用開(kāi)票系統(tǒng)、增值稅納稅申報(bào)表的網(wǎng)上模擬填制，這些模擬資料跟實(shí)際工作中的系統(tǒng)和表格高度仿真，讓學(xué)生模擬操作，能增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力。這樣的實(shí)訓(xùn)的好處是，一方面讓學(xué)生主動(dòng)思考和分析，變被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)思考，另一方面，針對(duì)大量的數(shù)據(jù)和批量數(shù)據(jù)，可以輔助學(xué)生們用函數(shù)或公式來(lái)提高計(jì)算效率，如使用MAX、VLOOKUP 等來(lái)計(jì)算工資個(gè)稅，如SUM函數(shù)來(lái)匯總合計(jì)等等。通過(guò)反復(fù)的練習(xí)，學(xué)生的計(jì)算效率得到了極大的提高。

（五）適當(dāng)開(kāi)展與稅收政策調(diào)整相關(guān)的專題討論。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，我國(guó)的稅收法律制度也在不斷的更新與完善，從而導(dǎo)致《稅法》教材不能完全與最新的稅收法律法規(guī)同步，所以適時(shí)的開(kāi)展與新的稅收政策相關(guān)的專題討論，可以讓學(xué)生知悉最新的稅收法律法規(guī)，然后在實(shí)際工作中能更好的運(yùn)用。如針對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》中按年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅，并按月實(shí)行預(yù)繳的規(guī)定，讓學(xué)生們來(lái)討論這樣的制度安排對(duì)個(gè)人的個(gè)人所得稅有什么實(shí)質(zhì)性影響，或者對(duì)哪些人群會(huì)產(chǎn)生影響。通過(guò)討論，同學(xué)們就會(huì)認(rèn)識(shí)到新的個(gè)稅執(zhí)行辦法對(duì)一年中連續(xù)工作的人員沒(méi)有影響，而對(duì)一年中沒(méi)有連續(xù)工作的人員的個(gè)稅會(huì)產(chǎn)生影響，會(huì)讓這部分人群的個(gè)稅比以前少繳納。