◆安 李/ 湖南外國(guó)語(yǔ)職業(yè)學(xué)院

近年來(lái)，隨著云系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等各種新型“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)對(duì)象的形態(tài)也發(fā)生了巨大變化，云數(shù)據(jù)已經(jīng)成為各種審計(jì)對(duì)象信息和審計(jì)證據(jù)的外在形式，而“互聯(lián)網(wǎng)+”也有效地促使了審計(jì)工作朝著信息化方向邁進(jìn)一大步，其作用越來(lái)越明顯?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)量大，有著更快的處理速度與更大的商業(yè)應(yīng)用價(jià)值，將其應(yīng)用到審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，可以讓審計(jì)人員更快更全面地計(jì)劃審計(jì)工作、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此大數(shù)據(jù)技術(shù)已成為審計(jì)人員加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力的重要手段。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，審計(jì)數(shù)據(jù)信息在具體工作中得到了廣泛關(guān)注，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象信息與審計(jì)證據(jù)產(chǎn)生了巨大影響。目前，審計(jì)利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開(kāi)展的研究工作主要集中在數(shù)據(jù)收集與處理方面，而關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下整體的審計(jì)實(shí)施框架研究則比較少，本文深入分析了“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)實(shí)施的具體影響，并對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計(jì)實(shí)施框架進(jìn)行了一些設(shè)想，謹(jǐn)供參考。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)工作的具體影響

充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)手段有利于對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的掌握和運(yùn)用，并且會(huì)讓現(xiàn)有的審計(jì)模式得到很大的轉(zhuǎn)變，還可提高審計(jì)工作效率。面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異的發(fā)展形勢(shì)，審計(jì)人員應(yīng)迅速適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，跟上時(shí)代發(fā)展潮流，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)、云系統(tǒng)等新型“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的運(yùn)用，以此提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)具體審計(jì)工作的實(shí)施。

1.“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)范圍的影響。傳統(tǒng)的審計(jì)開(kāi)展受時(shí)間、資金等因素的制約，難以對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理，往往采用抽樣審計(jì)的模式，所得到的審計(jì)結(jié)果難免大打折扣。而“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)能夠?qū)徲?jì)對(duì)象的所有數(shù)據(jù)收集起來(lái)進(jìn)行“云計(jì)算”、“云分析”，擴(kuò)大了審計(jì)范圍。

2.“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的影響。一是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)容量極大提升，很多非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)類(lèi)型（如文檔、圖片、音頻等）可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)端口進(jìn)行存儲(chǔ)。這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)種類(lèi)繁多、內(nèi)容差別大，因此在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)存在著更多的困難。二是“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的發(fā)展讓審計(jì)數(shù)據(jù)信息得以實(shí)現(xiàn)共享并廣泛應(yīng)用于分析中，數(shù)據(jù)更加真實(shí)有效，且基于更多數(shù)據(jù)論證的審計(jì)結(jié)論也更加真實(shí)可靠、客觀公正。

3.“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，審計(jì)人員能夠建立起更高效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，但是“互聯(lián)網(wǎng)+”也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索的尋找難度增加，以及數(shù)據(jù)安全性受到網(wǎng)絡(luò)漏洞的威脅，從而引發(fā)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)取證的影響。傳統(tǒng)的審計(jì)取證模式主要是運(yùn)用審計(jì)線索跟蹤技術(shù)，其中包括檢查、觀察、詢問(wèn)等，但是當(dāng)下審計(jì)線索朝著數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，舞弊花樣百出，僅僅運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)所具有的查詢分析功能，以及審計(jì)軟件、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)等類(lèi)型的審計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，無(wú)法有效地發(fā)現(xiàn)那些隱蔽的審計(jì)線索。況且大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級(jí)倍率增長(zhǎng)，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，需要有更高水平的數(shù)據(jù)處理技術(shù)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的數(shù)據(jù)平臺(tái)中，審計(jì)人員可以運(yùn)用云技術(shù)與數(shù)據(jù)識(shí)別技術(shù)，利用云平臺(tái)對(duì)審計(jì)線索進(jìn)行追蹤。

5.“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)審計(jì)人員的影響?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，審計(jì)工作人員不但要摸清數(shù)據(jù)的變化規(guī)律，掌握進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的技術(shù)，還應(yīng)當(dāng)具備從大量數(shù)據(jù)中找出和審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)重大的信息的能力。另外，審計(jì)人員還要掌握“互聯(lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)平臺(tái)設(shè)計(jì)、研發(fā)以及運(yùn)用維護(hù)所需的知識(shí)，而且要對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有一定了解，要關(guān)注整個(gè)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計(jì)實(shí)施框架的重構(gòu)

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展審計(jì)之前，首先要分析審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍；其次要了解被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制等，同時(shí)要對(duì)以往的審計(jì)情況有所了解；最后審計(jì)部門(mén)要制訂出審計(jì)方案，并且報(bào)給上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審批，通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，審計(jì)部門(mén)需要獲得被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)流程方面的審計(jì)證據(jù)并導(dǎo)入“互聯(lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)平臺(tái)，按照數(shù)據(jù)平臺(tái)所制訂出來(lái)的具體審計(jì)方案分析整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點(diǎn)，將企業(yè)審計(jì)需求轉(zhuǎn)變成具體的“互聯(lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)分析問(wèn)題。

2.審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施過(guò)程主要有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建立以及審計(jì)業(yè)務(wù)分析等內(nèi)容。其中，數(shù)據(jù)采集是整個(gè)審計(jì)過(guò)程實(shí)施的準(zhǔn)備階段，主要是通過(guò)被審計(jì)企業(yè)的ERP系統(tǒng)獲取和企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，并上傳到“互聯(lián)網(wǎng)+”共享平臺(tái)中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選后得到數(shù)據(jù)層；數(shù)據(jù)分析處理主要是借助于互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化處理；審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)屬于審計(jì)框架建設(shè)中的關(guān)鍵內(nèi)容之一，如果沒(méi)有建立起審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，那么以“互聯(lián)網(wǎng)+”為基礎(chǔ)的審計(jì)工作實(shí)施就無(wú)從談起。數(shù)據(jù)庫(kù)主要是讓數(shù)據(jù)通過(guò)相應(yīng)的模型進(jìn)行重組、排列，然后在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中再加以儲(chǔ)存和管理?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”數(shù)據(jù)平臺(tái)環(huán)境中，審計(jì)工作核心內(nèi)容就是利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析研究。通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)所需的信息，然后審計(jì)人員借助于數(shù)據(jù)平臺(tái)得到處理過(guò)的數(shù)據(jù)，并將其與設(shè)定值進(jìn)行對(duì)比，確定審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，得到審計(jì)證據(jù)，從而識(shí)別與評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)終結(jié)階段。審計(jì)人員通過(guò)所需的被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)的審計(jì)模型進(jìn)行處理，獲得審計(jì)證據(jù)后導(dǎo)入數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行證據(jù)的篩選、對(duì)比、歸納，最后導(dǎo)出數(shù)據(jù)信息對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行綜合性評(píng)估，出具審計(jì)報(bào)告。在終結(jié)審計(jì)工作過(guò)程中，還需要考慮是否將期后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)的檢查工作、評(píng)估企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力等導(dǎo)入“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)當(dāng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，如不需要?jiǎng)t最后將審計(jì)報(bào)告報(bào)送給審計(jì)業(yè)務(wù)委托人，確認(rèn)無(wú)誤后形成最終版的審計(jì)報(bào)告。

春節(jié)前夕，湖北省審計(jì)廳副廳長(zhǎng)焦躍華一行，赴省廳對(duì)口扶貧的紅安縣高橋鎮(zhèn)夏家灣村走訪慰問(wèn)貧困戶、老黨員代表和村“兩委”，并就精準(zhǔn)扶貧工作進(jìn)行實(shí)地考察和調(diào)研。圖為焦躍華副廳長(zhǎng)與老黨員夏永昌親切交談。

（湖北省審計(jì)廳扶貧工作隊(duì) 攝影報(bào)道）