◆彭 珊/ 中國地震局地殼應力研究所

近年來，國家從國有資產(chǎn)改革、預算體制改革、權責發(fā)生制的核算方法等方面出臺一系列改革制度，加強科學事業(yè)單位財務管理。但科學事業(yè)單位往往因為科研項目資金量大，項目數(shù)目多，科研人員、財務人員參與項目經(jīng)費管理力度不足等原因，科學事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理還存在很多問題，在接受巡視、審計等檢查中往往疲于應對，有些項目經(jīng)費管理方面問題反復出現(xiàn)，影響了科學事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理水平。本文探討科學事業(yè)單位在符合國家相關法律法規(guī)前提下，針對經(jīng)費管理中出現(xiàn)的普遍性問題，深入分析其原因，結合筆者多年的工作經(jīng)驗，試圖找出相應的解決對策，以期使科學事業(yè)單位項目經(jīng)費管理更加安全有效，項目經(jīng)費管理水平上一個新臺階。

一、科研項目經(jīng)費管理中出現(xiàn)的主要問題

（一）項目經(jīng)費管理制度不完善

目前很多科研事業(yè)單位，不論具體何種科研性質(zhì)和行業(yè)特點的研究單位，都執(zhí)行幾乎同樣的項目管理制度，這種“一刀切”的項目經(jīng)費管理模式導致財務管理者在實際操作中出現(xiàn)困難。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，尤其是不同業(yè)務性質(zhì)的科研事業(yè)遇到新的不同的業(yè)務需要，一些項目經(jīng)費管理辦法的要求就顯得過于寬泛，不易執(zhí)行。比如不同科研領域出現(xiàn)不一樣內(nèi)容的必要開支無法通過目前規(guī)定的會計科目核算，既增加了項目管理上的難度，也迫使一些科研人員拆東墻補西墻，項目經(jīng)費管理陷入僵局。再如有些事業(yè)單位在項目經(jīng)費管理科目中增加了類似不可預見費的歸集科目，但是實際操作中仍然不能科學有效的運用，不少項目經(jīng)費管理人員認為任何費用都可以列支在這個科目。

（二）項目經(jīng)費預算編制缺乏考證

科研項目經(jīng)費預算的不確定性和個體差異性增加了項目經(jīng)費預算編制的難度。目前大多數(shù)科研事業(yè)單位實行科研項目負責人負責制或者科研項目組長制，而大多數(shù)科研項目的項目負責人（項目組長）以科學研究為核心，對科研項目的預算和執(zhí)行認識不足，輕視項目經(jīng)費管理，每年僅憑經(jīng)驗估計上報項目經(jīng)費預算，難以客觀反映科研項目的支出需求，更談不上考慮項目經(jīng)費預算編制的科學性。項目經(jīng)費支出與項目預算的脫節(jié)，不僅增加了項目經(jīng)費管理的難度，也增加了預算分析、項目經(jīng)費驗收等管理工作的難度。

（三）項目預算調(diào)整和變更頻繁

項目經(jīng)費管理人員在經(jīng)費管理上參與度不足，在項目立項時未參與審核項目預算，導致項目預算缺乏專業(yè)意見指導，實際執(zhí)行項目時很容易出現(xiàn)問題。比如出現(xiàn)有些項目負責人因為各種突發(fā)原因長期不能正常執(zhí)行項目，直到項目驗收時財務管理人員才發(fā)現(xiàn)項目已經(jīng)擱淺，造成項目資金執(zhí)行效率低。項目執(zhí)行計劃隨意變更，項目經(jīng)費預算調(diào)整頻繁，項目經(jīng)費預算顯得不夠嚴肅，增加了項目經(jīng)費管理工作的難度。

（四）項目經(jīng)費執(zhí)行效率低

項目負責人將項目資金視為自己的領地，認為財務就是負責報銷的，在日常管理上只需要考慮支出是否在項目經(jīng)費預算總額內(nèi)就行了。部分項目由于科研經(jīng)費支出內(nèi)容籠統(tǒng)模糊，在要求項目執(zhí)行率的時間節(jié)點突擊花錢，存在違規(guī)及不合理的經(jīng)費支出。項目管理部門、財務管理部門、項目驗收小組各干各的，互不聯(lián)系，內(nèi)控漏洞一直存在。還有一些研究人員科研誠信度差，利用虛假業(yè)務套取資金，造成不良風氣。以上情況導致項目經(jīng)費執(zhí)行效率低，浪費了寶貴的科研項目資金。

（五）項目執(zhí)行環(huán)節(jié)責任不明確

有些項目審查過程未經(jīng)充分討論研究，簡單設置檢查標準，各個驗收環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行的問題，大事化小，小事化了。近年來內(nèi)外部監(jiān)督形式較多，巡視、監(jiān)察、審計、專項檢查、單位之間互相檢查等，但是出現(xiàn)問題責任未厘清，互相推諉時有發(fā)生，監(jiān)督工作結束后所起的效果不大。

二、科研項目經(jīng)費管理中出現(xiàn)問題的原因

（一）對項目管理制度的理解不夠，制度細化的意識不足?？茖W事業(yè)單位不僅要執(zhí)行國家相關制度，更需要根據(jù)國家相關制度的原則結合自身單位業(yè)務特點和管理工作需要，具有針對性地制定適合自身特點的財務管理制度和項目經(jīng)費管理細則。當上級部門未下發(fā)制度，本單位就暫且用現(xiàn)有的制度勉強維持，甚至生搬硬套，與項目實際情況并不相符，以至于科研人員疲于應對，出現(xiàn)項目經(jīng)費使用上“合理不合規(guī)”或“合規(guī)不合理”的情況。

（二）科研項目考核辦法設置簡單，重立項輕管理思想仍然存在?？蒲许椖靠己宿k法設置簡單，直接導致了項目預算調(diào)整和變更頻繁，也讓一些科研人員鉆空子。單位各方管理者對科研項目的財務管理不夠重視，重立項輕管理的思想一直存在，項目立項時缺乏細致縝密的研究和考察，項目立項內(nèi)容與實際研究內(nèi)容相差甚遠，致使預算編制不合理，項目資金執(zhí)行效率低，重立項輕管理的思想也使單位各方管理者對項目驗收環(huán)節(jié)缺乏重視。

（三）各方管理者對項目經(jīng)費管理工作看法不一，溝通協(xié)調(diào)不夠。有些科學事業(yè)單位的行政部門各自為政，互相獨立，總是強調(diào)自己部門、工作細節(jié)問題上的困難，很少站在全單位甚至全系統(tǒng)的角度來看待問題，導致考慮項目經(jīng)費管理方面出現(xiàn)的問題擱置，遲遲得不到解決。很多項目管理者熟悉單位主要業(yè)務，但科研任務繁重，時間精力有限，對科研項目的經(jīng)費管理看法不一。各管理部門普遍存在著懈怠思想嚴重，實施上不嚴格，監(jiān)督上不到位，項目經(jīng)費管理問題頻頻發(fā)生。

（四）財務管理人員參與項目經(jīng)費管理的意識不足。一些科學事業(yè)單位存在計劃和財務不分，輕視財務管理，計劃與財務不能相互制約，導致財務管理人員聽從計劃安排就行，參與財務管理的積極性不高，加上部分科學事業(yè)單位采用勞務派遣用工的方式解決會計人員數(shù)量的不足，勞務派遣人員流動性高，出現(xiàn)管理問題難以分清責任。財務管理工作往往根據(jù)領導意見進行相關賬務處理，財務工作缺乏規(guī)范化，參與項目經(jīng)費管理的意識不足，導致會計基礎工作不規(guī)范，項目經(jīng)費管理工作不到位。

（五）監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部審計獨立性有待提高。項目經(jīng)費審查和驗收環(huán)節(jié)，缺少有力度的考核辦法和充分有效的監(jiān)督機制。項目經(jīng)費驗收常常存在財務審核不嚴、審計環(huán)節(jié)滯后、問題整改不到位、業(yè)務驗收環(huán)節(jié)忽視專家結論等現(xiàn)象，無法發(fā)揮現(xiàn)有項目管理制度的約束作用。巡視、監(jiān)察、審計等檢查結果的運用，都要靠內(nèi)部審計部門跟蹤落實，內(nèi)部審計作用發(fā)揮不充分，內(nèi)審部門的獨立性有待提高。

三、科研項目經(jīng)費管理問題的對策

（一）建立完善管理制度，提升項目經(jīng)費管理質(zhì)量。建立分行業(yè)分科學事業(yè)特點的項目管理制度，根據(jù)本單位的業(yè)務特點制定符合業(yè)務實際的各項制度，包括項目考核評價制度、項目績效考核激勵制度等。財務管理者要積極參與項目的立項、項目申報、項目驗收等環(huán)節(jié)，做好工作紀實，全盤動態(tài)掌握項目的執(zhí)行過程，引導監(jiān)控項目的良好執(zhí)行。建立各研究部門財務助理制度，在各專業(yè)研究部門設置財務助理，財務助理負責掌握項目經(jīng)費管理制度，報銷研究室的項目經(jīng)費賬目，負責監(jiān)控項目運行情況。

（二）建立管理部門之間的聯(lián)動機制，動態(tài)監(jiān)控項目經(jīng)費運行情況?？萍柬椖抗芾聿块T、財務部門、具體科研任務實施部門、驗收部門、制度制定機構之間保持經(jīng)常溝通，交流項目管理中出現(xiàn)的各種問題,建立溝通記錄，定期對審計工作、巡視工作、項目驗收中經(jīng)常出現(xiàn)的問題分析原因、厘清責任、商量對策，力求反映在制度實施細則上，從根本上解決問題，從而提升項目經(jīng)費管理水平。

（三）加強財務人員業(yè)務培訓，提高財務人員項目經(jīng)費管理水平。安排財務人員進行各種短期業(yè)務培訓，鼓勵財務人員到上級機關掛職交流，對財務人員進行專業(yè)學習給予支持，從各個方面提升財務人員專業(yè)素質(zhì)；引進財務專業(yè)人才，營造和諧、穩(wěn)定的工作氛圍，發(fā)揮年輕會計人員優(yōu)勢的同時注意積累傳播好的工作經(jīng)驗做法。另外還需要對項目經(jīng)費管理人員進行財務軟件系統(tǒng)的學習和后續(xù)培訓；制定績效獎勵制度，增強財務人員參與項目經(jīng)費管理意識，發(fā)揮財務人員的財務預警作用。

（四）規(guī)劃項目經(jīng)費管理業(yè)務流程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。規(guī)范項目經(jīng)費管理工作流程，夯實會計基礎工作，定期對庫存現(xiàn)金盤點、庫存材料盤點、固定資產(chǎn)盤點。定期檢查各項經(jīng)費報銷流程，分析制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，做好工作記錄以便分清責任。在項目經(jīng)費執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制制度設計，比如由單位統(tǒng)一進行材料采購環(huán)節(jié)，建立定期貨物比價制度，設置固定業(yè)務定點采購，進行市場走訪調(diào)研等。

（五）完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，增強各類檢查的效果。根據(jù)各自單位的特點和管理需求，賦予內(nèi)部審計部門更多的查閱資料權限，保障內(nèi)部審計開展的工作條件，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，給予更多參與項目經(jīng)費監(jiān)督的必要權限，由審計部門建立科研人員科研行為誠信檔案，建立審計問題整改檔案，必要時進行通報，發(fā)揮內(nèi)部審計的震懾作用。

近日，南漳縣審計局與縣文聯(lián)、縣朗誦藝術家協(xié)會聯(lián)合舉辦了全縣“綠色南漳朗誦大賽”活動。該局通過開展朗誦大賽、演講大賽、棋牌競技比賽、審計杯文學創(chuàng)作、審計書法筆會展覽、全員讀好書等各項活動，豐富了機關文體娛樂形式，陶冶了審計人的情操，有效激發(fā)了審計干部及家屬的文明創(chuàng)建熱情。圖為活動現(xiàn)場。

（皮曉玲 陳旭 攝影報道）