周學(xué)獻(xiàn)

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)和部分民營(yíng)企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，設(shè)置了企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)審制度。這就對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作提出了更高的要求，從當(dāng)前的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作的有效性并不高，還需進(jìn)一步提升。本文筆者所在的單位是從事城市道路、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)，就對(duì)提高企業(yè)內(nèi)審工作有效性的建議進(jìn)行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：城市道路 交通工程 內(nèi)審問(wèn)題 思考

一、企業(yè)內(nèi)審工作有效性的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

內(nèi)審是內(nèi)部審計(jì)的簡(jiǎn)稱，所謂企業(yè)內(nèi)審工作的有效性，指的就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行自身職責(zé)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)注意提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作的重視，進(jìn)而促進(jìn)監(jiān)督成效的進(jìn)一步提升。就我單位情況來(lái)看，從城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)部門(mén)內(nèi)部控制體系確立之后開(kāi)始，所有相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目都逐漸實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督制度，所有監(jiān)督工作都囊括于內(nèi)審工作之中，現(xiàn)實(shí)的情況是，市政基本設(shè)施建設(shè)單位開(kāi)始面臨新的挑戰(zhàn)，各方面的變革也大力開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)化，專職內(nèi)審人員少或者沒(méi)有，這一變化給我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行帶來(lái)了極大的限制，同時(shí)也是導(dǎo)致內(nèi)審工作有效性難以得到提升的重要原因，因此，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并采取適當(dāng)?shù)慕鉀Q對(duì)策。

二、企業(yè)內(nèi)審工作存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及交通行業(yè)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，雖然交通企業(yè)的整體管理水平有所提升，但是就內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果來(lái)看，依然存在著很大的提升空間?？偨Y(jié)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與弊端，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)審工作的時(shí)效性較差

從目前的實(shí)踐情況可以看出，企業(yè)內(nèi)審工作在時(shí)間上基本可以看作是“過(guò)去式”，即通常是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后才開(kāi)展審計(jì)工作，不管是財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，還是經(jīng)營(yíng)承包、責(zé)任歸屬上的審計(jì)，內(nèi)審工作都不能在第一時(shí)間對(duì)事件開(kāi)展全方位檢查，事前檢查與事中檢查不到位，工作前瞻性極度缺失，這就無(wú)法及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并將其扼殺在萌芽階段。

（二）服務(wù)機(jī)制和監(jiān)督失衡

內(nèi)審工作的終極目標(biāo)是強(qiáng)化管理，并為管理者提供更為切實(shí)有效的服務(wù)。但是在實(shí)際工作過(guò)程中，仍然存在輕視服務(wù)、偏重監(jiān)督的嚴(yán)重問(wèn)題。內(nèi)審工作雖然在揭露作弊行為、監(jiān)督執(zhí)法落實(shí)情況、降低違規(guī)事件發(fā)生幾率等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但是并未針對(duì)審計(jì)單位在管控方面存在的問(wèn)題和缺失提出建議和改進(jìn)方案，長(zhǎng)此以往，很容易造成單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)審工作的反感，讓他們認(rèn)為內(nèi)審工作不過(guò)是對(duì)自己的制約與限制，參與這項(xiàng)工作的積極性與主動(dòng)性也將逐漸被磨滅，最終使內(nèi)審工作失去賴以存在的群眾基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部人員與機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理之處

在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，由于部門(mén)機(jī)構(gòu)與人員的設(shè)置存在不合理的地方，導(dǎo)致審計(jì)工作的地位被大大削弱，其作用的發(fā)揮也十分有限，機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性無(wú)法得到充分彰顯。審計(jì)人員設(shè)置的不合理主要體現(xiàn)在人員的兼任狀況，一些內(nèi)審人員不僅需要完成內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)還需要承擔(dān)其他相關(guān)工作，審計(jì)制度的執(zhí)行過(guò)于表面化、形式化，監(jiān)督實(shí)效性嚴(yán)重缺失。此外，審計(jì)人員的儲(chǔ)備也對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的有效性造成了非常直接的影響，一般來(lái)說(shuō)，要求內(nèi)審人員具備法律、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，這樣才能確保內(nèi)審工作的開(kāi)展成效，但是從目前的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)并不高，在知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)踐能力上仍存在諸多缺陷，這就直接造成了企業(yè)內(nèi)審工作的低效甚至無(wú)效。

（四）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視度偏低

領(lǐng)導(dǎo)者的重視度高低以及管理意識(shí)薄弱將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的開(kāi)展效果造成直接影響。但是目前許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作并不重視，認(rèn)為此項(xiàng)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響并不大，完全忽略了內(nèi)審工作所能帶來(lái)的效益，在人員的選擇與部門(mén)的設(shè)置上也非常敷衍，顯然，這對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作的有效開(kāi)展是極為不利的。

（五）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

獨(dú)立性是交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他職能部門(mén)的一個(gè)重要標(biāo)志，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性方可促使內(nèi)審工作客觀、公正和權(quán)威性。在現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)交通領(lǐng)域的大環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和職員的工作都不獨(dú)立，表現(xiàn)為掛靠其他機(jī)構(gòu)，很多工作人員兼任其他職務(wù)。此外，部分內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)存在缺陷，獨(dú)立性比較差。目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是從屬于紀(jì)檢或者監(jiān)察部等部門(mén)，該種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式的目的并非真正進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而只是應(yīng)付上級(jí)部門(mén)提出的要求而已，以致于公正獨(dú)立的進(jìn)行內(nèi)審工作難度加大，難以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)與監(jiān)督管理。人員以及部門(mén)的不獨(dú)立，表現(xiàn)為思想和經(jīng)費(fèi)的不獨(dú)立；內(nèi)審人員的福利、工資以及辦公經(jīng)費(fèi)等，均納入到財(cái)務(wù) 預(yù)算管理工作范疇之中，不利于審計(jì)工作的全面開(kāi)展。

三、提高企業(yè)內(nèi)審工作有效性的建議

基于以上對(duì)現(xiàn)階段交通行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題分析，筆者認(rèn)為要想加強(qiáng)企業(yè)管理和提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手，嚴(yán)格落實(shí)工作機(jī)制。

（一）提高內(nèi)審工作的時(shí)效性

企業(yè)內(nèi)審工作不能僅僅停留在事后監(jiān)管上，而應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在整個(gè)事件的全方位、實(shí)時(shí)化控制上，嚴(yán)格將事前監(jiān)督與事中檢查工作落實(shí)到位，注重提升此項(xiàng)工作的前瞻性，在事前，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和隱患進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，盡最大努力把問(wèn)題扼殺在搖籃之中。在事中檢查上，應(yīng)當(dāng)著重提升工作人員的隨機(jī)應(yīng)變能力，一旦遇到突發(fā)事件必須在第一時(shí)間采取適當(dāng)?shù)慕鉀Q對(duì)策，這樣才能最大限度發(fā)揮出內(nèi)審工作的作用。另外，內(nèi)審工作也不能僅僅只注重對(duì)現(xiàn)階段事件的表面檢查與評(píng)價(jià)，而應(yīng)當(dāng)結(jié)合相似事件進(jìn)行縱向與橫向的綜合對(duì)比和分析，為以后的內(nèi)審工作提供有益的參考經(jīng)驗(yàn)。

（二）進(jìn)一步突出內(nèi)審工作的服務(wù)性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅具有監(jiān)督職能，同時(shí)還必須著重發(fā)揮出其服務(wù)職能與評(píng)價(jià)職能，這樣才能促進(jìn)單位的進(jìn)一步改革與發(fā)展。若內(nèi)部審計(jì)工作只是偏重于監(jiān)督與管控，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致諸多工作人員的反感。但是如果內(nèi)部審計(jì)體制有效實(shí)現(xiàn)了評(píng)價(jià)體制和建議體制的完美融合，那么就能在單位內(nèi)部構(gòu)建起良好的激勵(lì)氛圍，徹底消除審計(jì)工作人員對(duì)自身工作的抵觸情緒，借助內(nèi)審工作服務(wù)職能的發(fā)揮，使該項(xiàng)工作的有效性得到進(jìn)一步提升。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

要使企業(yè)內(nèi)審工作的有效性得到提升，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的建設(shè)。首先，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)器綜合業(yè)務(wù)能力。其次，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，邀請(qǐng)一些相關(guān)領(lǐng)域的專家到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)于一些專業(yè)素質(zhì)缺乏、能力不達(dá)標(biāo)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)淘汰。此外，還應(yīng)當(dāng)著力營(yíng)造良好的工作氛圍，讓內(nèi)審工作人員在舒適、放松的環(huán)境下工作，從而增強(qiáng)其工作的主動(dòng)性。通過(guò)提高交通審計(jì)人員的素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和增強(qiáng)能力。

（四）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性

要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作有效性的提升，就必須保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。由于城市道路、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)工作具有其自身的獨(dú)特性，所以，為了確保此項(xiàng)工作的順利高效開(kāi)展，會(huì)必須構(gòu)建科學(xué)完善的管理體制，避免內(nèi)部審計(jì)工作人員與企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員發(fā)生直接的利益聯(lián)系，特別是金錢(qián)方面的聯(lián)系，這樣才能有效杜絕濫用職權(quán)、徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督服務(wù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，同時(shí)這也是其權(quán)威性的體現(xiàn)。實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最直接的一個(gè)目標(biāo)就是提高管理質(zhì)量，無(wú)論是審計(jì)還是監(jiān)督，都只是手段和途徑而已。提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率的根本目的在于更好的服務(wù)于民眾，服務(wù)于社會(huì)。監(jiān)督屬于另一種服務(wù)類(lèi)型，內(nèi)審監(jiān)督管理人員應(yīng)當(dāng)有夠高的思想認(rèn)知水平，而且要愛(ài)崗敬業(yè)，能夠低調(diào)做人、高調(diào)做事，將本職工作落實(shí)到位，多奉獻(xiàn)、少索取，尤其要對(duì)待工作有足夠的熱情。在具體工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)以及增強(qiáng)自我覺(jué)悟的能力，通過(guò)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，可以更好的幫助交通企業(yè)管理體制進(jìn)一步完善，而且彌補(bǔ)管理中的不足與弊端，使之能夠更好的服務(wù)于廣大人民群眾，維護(hù)交通行業(yè)的整體社會(huì)形象，促進(jìn)交通企業(yè)行業(yè)的健康發(fā)展。

（五）提高對(duì)內(nèi)審工作的重視度

要確保內(nèi)部審計(jì)工作的正常有序開(kāi)展，就必須提高對(duì)內(nèi)審工作的重視度，這同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作有效性最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)增進(jìn)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，并以此作為基本立足點(diǎn)，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，與此同時(shí)，管理人員還應(yīng)當(dāng)提高其下屬人員對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)從思想上真正重視起來(lái)，只有充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，才能認(rèn)識(shí)到設(shè)計(jì)監(jiān)督工作的必要性與重要性，才會(huì)在本企業(yè)部門(mén)中營(yíng)造良好的內(nèi)審控制氛圍。任何行業(yè)與企業(yè)發(fā)展過(guò)程中都難免會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而且這種風(fēng)險(xiǎn)可能在相對(duì)較短的時(shí)間內(nèi)無(wú)法顯現(xiàn)出來(lái)，需要一個(gè)較長(zhǎng)期的過(guò)程才能發(fā)現(xiàn)。然而，如果不具備該種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并及時(shí)采取有效的措施予以預(yù)防，則風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)將難以承受。交通行業(yè)和企業(yè)也不例外，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)在全體人員心中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)本行業(yè)和企業(yè)的各項(xiàng)工作全方位分析管控，對(duì)可能造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的一系列行為都要加強(qiáng)控制。需要強(qiáng)調(diào)的是，該種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在及其防控，并非只是簡(jiǎn)單地通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高即可實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制之目的。同時(shí)還要必須有高效的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，這樣才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有全體職工樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能不抵觸內(nèi)審工作的全面開(kāi)展，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作創(chuàng)造良好氛圍和條件。

總之，企業(yè)內(nèi)審工作對(duì)我國(guó)城市道路、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)單位以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)都具有十分重要的影響。因此，必須重視內(nèi)審工作的有效性。但是，從目前的形勢(shì)來(lái)看，我國(guó)相關(guān)單位的內(nèi)部審計(jì)工作還存在時(shí)效性差、人員與機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等問(wèn)題，必須在今后的實(shí)踐中著力解決這些問(wèn)題，這樣才能從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)審工作有效性的提升。

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（作者單位：松陽(yáng)縣城市建設(shè)發(fā)展有限公司）