【摘 要】 隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實施，各公立高校內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作陸續(xù)啟動。內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施需要依靠具體的“人”來執(zhí)行，執(zhí)行人風(fēng)險控制意識的高低決定了內(nèi)部控制制度推行的效果。以A高校為調(diào)研對象，研究不同學(xué)歷、職稱、工作年限及工作崗位的教職工對風(fēng)險控制的認知度、需求度以及整體意識的差異情況，分析高校教職工在風(fēng)險控制意識方面存在的不足，并有針對性地提出強化風(fēng)險控制意識的建議，為推進公立高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施、消除風(fēng)險控制意識的“木桶效應(yīng)”提供一定的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校; 內(nèi)部控制; 風(fēng)險意識; 教職工

【中圖分類號】 F270 ?【文獻標(biāo)識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2019）02-0082-04

一、引言

隨著我國高等教育的迅猛發(fā)展，教育體制改革不斷深入，高校辦學(xué)和師資規(guī)模不斷擴大，對資金的需求量日益增加，所面臨的風(fēng)險也越來越頻繁和復(fù)雜，但各高校風(fēng)險管理的內(nèi)部控制水平參差不齊，在不同程度上存在各種問題[ 1 ]。公立高校作為一類特殊的事業(yè)單位，如何實施風(fēng)險的內(nèi)部控制逐漸引起學(xué)術(shù)界的關(guān)注。與企業(yè)不同，公立高校的目標(biāo)不是實現(xiàn)利潤的最大化，而是培養(yǎng)人才、服務(wù)社會，公立高校的主要收入來源于財政撥款，國家每年投入大量的財政資金來保證其正常運行，因此如何在培養(yǎng)人才、服務(wù)社會的同時，保證國家資金、資產(chǎn)的安全，成為公立高校實施內(nèi)部控制的重要內(nèi)容[ 2 ]。

2012年11月29日，財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日正式實施，該規(guī)范明確了事業(yè)單位內(nèi)部控制是每個單位全局性的工作。2016年6月24日，財政部又發(fā)出了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，進一步細化了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)內(nèi)容。這些相關(guān)文件出臺后，很多學(xué)者為公立高校的風(fēng)險管理設(shè)計了較為完善的內(nèi)部控制制度，圍繞學(xué)校單位層面、業(yè)務(wù)層面提出了大量的建設(shè)性意見。但就目前公立高校內(nèi)部控制制度的運用與實施而言，很多制度流于形式，執(zhí)行不到位，風(fēng)險控制的實際效果不盡如人意。

任何一種制度的有效實施都需要依靠具體的“人”來執(zhí)行，“人”的意識在具體工作中往往起到了決定性作用。公立高校的內(nèi)部控制不僅僅是某個管理部門或分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而是應(yīng)該落實到每一位教職工，只有全體教職工都具有風(fēng)險控制的意識，才能保證內(nèi)部控制制度的真正落實。目前，大部分相關(guān)研究關(guān)注的是如何構(gòu)建公立高校內(nèi)部控制體系，對于教職工風(fēng)險控制意識的現(xiàn)狀研究極為少見。因此，有必要對公立高校教職工風(fēng)險控制意識進行實證研究，分析他們對風(fēng)險控制的認知度與需求度，并根據(jù)不同的教職工群體提出有針對性的提升對策，從而全面提升公立高校教職工的風(fēng)險控制意識，推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施。

二、公立高校教職工風(fēng)險控制意識的調(diào)查與分析

（一）問卷設(shè)計

調(diào)查問卷設(shè)計的思路是以行為人的意識為核心，參照心理學(xué)的測量法和統(tǒng)計學(xué)的因子分析法，提取對風(fēng)險控制的認知度、需求度兩個因子，每個因子下設(shè)計五個測量條目，研究不同個體特征變量在風(fēng)險控制意識上的現(xiàn)狀及差異[ 3 ]。在量化分析過程中，引入李克特量表評價方法，對各項測量條目設(shè)置五個賦值梯度“5、4、3、2、1”，分別對應(yīng)“非常符合”“比較符合”“不一定”“比較不符合”“非常不符合”，從而使評價結(jié)果更貼近實際情況，最大可能縮小偏差范圍，詳見表1。

（二）評價指標(biāo)權(quán)重的確定

經(jīng)過多名行政部門負責(zé)人、高校教授、博士的反復(fù)討論，確定了風(fēng)險控制意識一級和二級指標(biāo)的權(quán)重分布。

一級指標(biāo)按照認知度40%、需求度60%的權(quán)重確定。

二級指標(biāo)權(quán)重采用AHP層次分析法確定。AHP層次分析法主要是通過將一個復(fù)雜的問題轉(zhuǎn)換為一種樹狀遞階的層次結(jié)構(gòu)，并進行兩兩比較，從而確定各組成部分對該問題的影響權(quán)重[ 4 ]。

分別對風(fēng)險控制認知度、需求度中的二級指標(biāo)進行兩兩比較，并形成判斷矩陣。

1.風(fēng)險控制認知度指標(biāo)權(quán)重分布（表2）

根據(jù)計算結(jié)果，該判斷矩陣通過了對CR值的判斷，滿足一致性要求。計算出最大特征根對應(yīng)的特征向量Wi=（0.307，0.164，0.105，0.364，0.06）

2.風(fēng)險控制需求度指標(biāo)權(quán)重分布（表3）

根據(jù)計算結(jié)果，該判斷矩陣通過了對CR值的判斷，滿足一致性的要求。計算出最大特征根對應(yīng)的特征向量Wi=（0.199，0.425， 0.05，0.068，0.259）

（三）問卷的發(fā)放與回收

A高校是廣東省一所全額財政撥款的公立高校，在全國有一定的知名度，選擇A高校作為調(diào)查對象具有代表性。問卷分別向該校8個教學(xué)部門、18個行政部門發(fā)放，共計發(fā)放問卷350份，回收320份，其中有效問卷309份，具體情況如表4。

此次問卷調(diào)查基本涵蓋了公立高校中各種學(xué)歷、職稱、工作年限及工作崗位的教職工，具有較強的代表性。

（四）研究結(jié)果分析

對回收的309份有效問卷計算折半信度，其中Dem3采用反向設(shè)置，經(jīng)過計算，Cronbach系數(shù)為0.8259，內(nèi)部一致性顯示良好，問卷條目設(shè)置合理，最終得到的回歸結(jié)果見表5。

調(diào)研結(jié)果顯示，A高校教職工總體具備了一定的風(fēng)險控制意識，對各項業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險點以及高校內(nèi)部控制制度有一定的了解。學(xué)校具備一定的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，大部分教職工能夠接受學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)與實施，但不同的教職工群體，其風(fēng)險控制的認知度、需求度以及整體意識水平還參差不齊，存在明顯的“短板”，具體分析如下。

通過對風(fēng)險內(nèi)部控制認知度的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教職工的崗位類型與風(fēng)險控制的認知度顯著相關(guān)（P<5%），教學(xué)一線的教職工對風(fēng)險控制的整體認知度顯著較低。如在被調(diào)查的133名一線教職工中，對“自己崗位涉及的風(fēng)險點”選擇“非常不了解”的有48人，選擇“比較不了解”的有31人，兩者合計占比60%，意味著超過一半的教學(xué)一線教職工沒有意識到工作中存在的各種風(fēng)險。另外，在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)年輕教職工對內(nèi)部控制制度以及行業(yè)相關(guān)警示案例的認知度顯著較低。

通過對風(fēng)險控制需求度的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教職工的崗位類型、學(xué)歷都與風(fēng)險控制的需求度顯著相關(guān)（P<5%），教學(xué)一線教職工、學(xué)歷較低的教職工對內(nèi)部風(fēng)險控制的需求度顯著較低。如在被調(diào)查的133名教學(xué)一線教職工中，對“有必要建立完善的風(fēng)險內(nèi)部控制制度”的選項中，選擇“不一定”的有54人，選擇“比較沒有必要”的有31人，選擇“非常沒有必要”的有10人，合計占比71.4%，意味著大部分教數(shù)學(xué)一線的教職工認為沒有太大的必要在學(xué)校里建立完善的內(nèi)部控制制度。又如在被調(diào)查的111名學(xué)歷在本科及以下的教職工中，對“迫切想要參加風(fēng)險控制的相關(guān)培訓(xùn)”的選擇“非常不愿意”的有37人，選擇“比較不愿意”的有43人，選擇“不一定”的有13人，合計占比83.8%，意味著一大半學(xué)歷較低的教職工不太愿意接受高校風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)。另外，在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)職稱越低的教職工，越認為建立內(nèi)部控制制度很有必要，同時會覺得內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)不足。

通過對風(fēng)險控制整體意識的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教職工的崗位類型、學(xué)歷都與風(fēng)險控制整體意識顯著相關(guān)（P<5%），教學(xué)一線教職工、學(xué)歷較低的教職工對風(fēng)險控制整體意識顯著較低。

綜上所述，無論是對風(fēng)險控制的認知度還是需求度來說，教學(xué)一線教職工的風(fēng)險控制整體意識最弱，學(xué)歷較低的教職工由于對風(fēng)險控制的需求度較低所以其整體意識相對也較弱。上述兩個群體是高校內(nèi)部控制工作中的短板，要盡可能提升這兩個群體的風(fēng)險控制意識，才能消除“木桶效應(yīng)”，順利推進高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施。

三、提升高校教職工風(fēng)險內(nèi)部控制意識的建議

（一）加強風(fēng)險控制的專業(yè)培訓(xùn)，建立暢通的溝通渠道

目前無論是上級主管部門，還是高校內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的會議、培訓(xùn)，主要參訓(xùn)人員都是學(xué)校的中層領(lǐng)導(dǎo)、行政人員，對一線教職工的相關(guān)培訓(xùn)存在明顯缺位狀態(tài)。一線教職工占總員工人數(shù)的比例過半，且經(jīng)常作為經(jīng)手人出現(xiàn)在各項業(yè)務(wù)流程的起點，提升這一人群對風(fēng)險控制的認知度，可以從源頭上解決風(fēng)險管理的問題，起到事半功倍的效果。學(xué)校一方面應(yīng)針對一線教職工定期組織規(guī)范的業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)，通過會議、培訓(xùn)等方式將各項業(yè)務(wù)的最新規(guī)定、辦理流程第一時間傳達給一線教職工，有條件的部門還可以建立聯(lián)絡(luò)員制度，在教學(xué)部門設(shè)置專人進行業(yè)務(wù)辦理或駐點咨詢工作，隨時為一線教職工解答業(yè)務(wù)辦理中的各種問題;另一方面要建立良好的雙向溝通渠道，行政管理部門應(yīng)隨時聽取一線教職工反饋的意見，對于需要調(diào)整的業(yè)務(wù)流程要盡快調(diào)整，對于無法調(diào)整的業(yè)務(wù)要第一時間給出解釋與說明，將學(xué)校內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變?yōu)槿w教職工的自身行為準(zhǔn)則，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

（二）摒棄風(fēng)險控制的錯誤認識，形成正確的管理觀念

高校的專業(yè)教師，往往將更多地精力專注于科研與教學(xué)的提升，期望自己能在一個更為“寬松、簡便”的環(huán)境中工作，對于風(fēng)險控制的理解會存在一些偏見，需要引導(dǎo)這種觀念發(fā)生“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變。嚴格、完善的高校內(nèi)部控制制度，不僅不是“束縛”高校研究、教學(xué)活動的枷鎖，反而是保護高校專業(yè)教師的防護盾，要不斷地通過案例引導(dǎo)、政策宣講等方式，為專業(yè)教師提供宣傳服務(wù)，讓他們從內(nèi)心接受學(xué)校的內(nèi)部控制制度。同時，應(yīng)大力鼓勵具有高級職稱及在部門內(nèi)有較大影響力的專業(yè)教師，到行政管理部門“輪崗、頂崗”，通過換位思考的方式使其更好地理解高校內(nèi)部控制的重要性。

（三）明確風(fēng)險控制的崗位職責(zé)，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識

高校內(nèi)部控制建設(shè)問題興起于最近幾年，很多教職工還沒能完全接受相關(guān)的管理理念。對于學(xué)歷層次較低的教職工而言，風(fēng)險的內(nèi)部控制是相對比較專業(yè)且復(fù)雜的問題，理解起來顯得較為吃力，加之十幾年甚至幾十年累積的工作經(jīng)驗與習(xí)慣，他們更愿意墨守成規(guī)，甚至對內(nèi)部控制的建設(shè)與實施還存在一定的抵觸情緒。因此，在學(xué)校內(nèi)部控制的推進過程中，不能一味容忍違規(guī)現(xiàn)象，要制定明確的崗位職責(zé)，不斷提升教職工的責(zé)任意識。一方面全面梳理各個部門、崗位的工作流程及工作職責(zé)，按照“誰經(jīng)手誰負責(zé)”的要求進行管理，對所有問題進行深入分析，責(zé)任追究到具體的個人，依靠完善的評價機制對教職工進行激勵與約束;另一方面要打破以往“重業(yè)務(wù)、輕管理”工作考核方式，建立更加科學(xué)、公平的績效考核體系，提升教職工在所屬部門中的歸屬感，保持良好的工作心態(tài)[ 5 ]。

（四）開展風(fēng)險控制的警示教育，提高風(fēng)險的防范意識

年輕的教職工對學(xué)校中存在的風(fēng)險認識比較模糊，主要由于其工作經(jīng)驗相對缺乏，工作環(huán)境不太熟悉，加之年輕、有沖勁，對各種風(fēng)險可能造成的后果估計不足。雖然這一群體在高校中很少接觸到核心業(yè)務(wù)，但其作為高校的生力軍以及儲備人力資源，必須充分地了解、適應(yīng)高校的內(nèi)部控制制度。因此，要將風(fēng)險控制的相關(guān)內(nèi)容嵌入到年輕教職工的各項入職培訓(xùn)中去，定期組織他們學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)的典型違規(guī)、違紀案例，結(jié)合實際業(yè)務(wù)做好風(fēng)險預(yù)警提示，時刻敲響警鐘，在入職初期就深深打下風(fēng)險控制的烙印，幫助他們在工作崗位中自覺增強風(fēng)險控制意識。

總而言之，公立高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施是一項長期、復(fù)雜的工作，不能急于求成。在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、中層干部的行政管理作用固然十分重要，但更應(yīng)根據(jù)不同教職工的特點，有針對性地培養(yǎng)、提升全體教職工的風(fēng)險控制意識。忽視教職工意識層面工作的重要性，會讓公立高校的內(nèi)部控制建設(shè)成為無水之源、無木之本。只有補足短板，全面提升所有教職工的風(fēng)險控制意識，才能確保內(nèi)部控制制度的真正落實，從而提高風(fēng)險控制的有效性，為學(xué)校穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

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