閆妍

【摘 ? 要】 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位作為公共事業(yè)服務者和社會事務監(jiān)督者的作用越來越重要。優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制已然成為提高單位管理水平、加強風險管控和維護社會公共利益的重要手段。然而，目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多的問題，本文在分析現(xiàn)狀及存在的問題的基礎上，就這些問題提出相關的對策及解決方案，以期促進和加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，為公共事業(yè)的發(fā)展作出更大的貢獻。

【關鍵詞】 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

Exploring the status quo and countermeasures of internal control of?administrative institutions

Yan Yan

（Henan University of Economics and Law ?450000）

[Abstract] ?With the development of the economy， the role of administrative institutions as public service providers and social affairs supervisors is becoming more and more important. Optimizing and perfecting the internal control of administrative institutions has become an important means to improve the management level of units， strengthen risk management and control， and maintain social public interests. However， at present， there are many problems in the internal control of administrative institutions in China. Based on the analysis of the current situation and existing problems， this paper proposes relevant countermeasures and solutions for these problems， with a view to promoting and strengthening the internal control of administrative institutions. The development of the cause makes a greater contribution.

[Keywords] ?administrative institutions;internal control;problems;countermeasures

近幾年來，國家政府部門越來越重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，尤其關注行政事業(yè)單位各項財政資金是否得到合理的分配和利用。為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理能力，風險管控能力和廉政建設，國家制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》等相關規(guī)范性文件。內(nèi)部控制，簡單的來說是單位為實現(xiàn)控制目標對經(jīng)濟活動風險的實施的一種防范和管控措施，主要實施手段是通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序等。內(nèi)部控制可以說是行政事業(yè)單位的管理的基礎，既是一項日常的管理活動，又是一項重要的制度安排。因此，實施好內(nèi)控規(guī)范，對于單位管理水平的提高和公共服務質(zhì)量和效率的改善意義重大，也有利于規(guī)范行政事業(yè)單位的財務秩序，為建設服務型政府打好堅實的基礎。在此基礎上，分析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并探討如何建立健全內(nèi)部控制就顯得十分必要和迫切，同時對促進行政事業(yè)單位提高公共服務效率水平，也至關重要。

1 ?目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識觀念淡薄

內(nèi)部控制意識指的是單位人員對內(nèi)部控制重要性的認識程度，是內(nèi)部控制中內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。相比較于企業(yè)，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制意識方面比較淡薄。造成這個現(xiàn)狀的原因主要集中在下面幾點：一是單位領導階層對內(nèi)部控制的重要性了解不夠深刻，單位的“一把手”是內(nèi)部控制制度建立健全和有效實施的關鍵，領導認識不深，重大事項容易形成隨意審批，“一言堂”現(xiàn)象嚴重，這也就造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施被忽視，甚至被阻撓。二是很多單位只重視單位業(yè)務部門的發(fā)展，忽視內(nèi)部管理，將內(nèi)部控制管理歸結(jié)于財務部門事項，其他業(yè)務部門不需要進行內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制管理制度形同虛設。三是員工對于內(nèi)部控制認識不足，認為過于繁雜，實施起來也不容易，不愿意分出精力在內(nèi)部控制建設上。以上的幾點是普遍現(xiàn)象，當然在意識觀念中還存在其他的問題，這些觀念上的淡薄嚴重阻礙內(nèi)部控制管理的建立，使內(nèi)部管理制度流于形式，沒有發(fā)揮其真正的功能。

1.2 ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制不健全主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺乏相關指導法律法規(guī)。上文我們提到頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，雖然首次有了系統(tǒng)的規(guī)章制度，但這個文件并非法律，僅僅是一個原則導向性的文件，缺乏相應的解釋公告和配套指引，實際可操作性不強。二是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度涉及單位的各個方面，應財政機構(gòu)和審計機構(gòu)的要求，大部分的行政事業(yè)單位初步建立了內(nèi)部控制的相關制度，卻不夠健全。還有的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是體現(xiàn)在常規(guī)的制度上，并沒有運用到內(nèi)部控制的理念和方法，導致很多業(yè)務活動的開展無章可循、無規(guī)可依，削弱了行政事業(yè)單位風險防控的能力。三是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機構(gòu)不明確。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定了行政事業(yè)單位應該設立單獨的內(nèi)部控制職能部門，組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。然而，很多行政事業(yè)單位沒有設立，有的行政事業(yè)單位讓其他部門兼崗內(nèi)部控制職能，導致職責分工不明確。專門的內(nèi)部控制職能機構(gòu)是內(nèi)部控制順利實施的媒介，如若不健全，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理造成嚴重的損傷。

1.3 ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

實踐是檢驗真理的唯一標準，行政事業(yè)單位制定的各項內(nèi)部控制規(guī)章制度只有通過執(zhí)行才能檢驗出好壞。然而，目前我國大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的狀況卻不盡人意。通過調(diào)查分析可以發(fā)現(xiàn)存在以下的問題：首先，如前文所分析的行政事業(yè)單位人員的不重視，內(nèi)部控制形同虛設。其次，行政事業(yè)單位人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，無法跟上內(nèi)部控制理念的發(fā)展，沒有發(fā)展到全員參與，全面控制。最后，行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行力不夠。行政事業(yè)單位的大部分業(yè)務開展的基礎是預算，預算執(zhí)行不力容易造成對其他業(yè)務內(nèi)部控制的負面影響。

2 ?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策和建議

2.1 ?加強內(nèi)部控制知識的宣傳和培訓工作

上文我們分析到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制單位人員意識淡薄，對內(nèi)部控制管理缺乏全面的認識。要解決這一問題，最根本的就是要不斷加強對單位人員內(nèi)部控制的宣傳和培訓，尤其是加強領導階層的重視程度。具體可以成立相關的學習小組，定期對單位人員進行培訓，加強單位人員對內(nèi)部控制的認識和重視。組織對各項法律法規(guī)和規(guī)章制度的學習，聘請相關專家進行講座，對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的進行深刻解讀，從而加深對內(nèi)部控制的認識和理解。只有行政事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制有了深度的理解，各項制度才能更順利的執(zhí)行。

2.2 ?完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)

頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》是一個指導性的文件，對目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的改善作用重大，但是隨著內(nèi)部控制管理的不斷深化，這個文件的局限性就會顯現(xiàn)。因此，國家應該加強相關課題的研究，盡快出臺行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的新的適用性法律法規(guī)。通過頒布解釋公告、評價指引和審計指引來強化行政事業(yè)單位的風險管理思想、內(nèi)部控制措施和自我改善能力，從而推進內(nèi)部控制體系的完善。

2.3 ?建立健全內(nèi)部控制的制度和機構(gòu)

行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部控制制度的不健全、不合理的現(xiàn)象。各行政事業(yè)單位在分析本單位各項業(yè)務的流程的基礎上，從本單位的實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制規(guī)定，加強本單位規(guī)章制度的建立，建立風險評估體系，加強內(nèi)部管理。此外，除了制度方面，在內(nèi)部控制機構(gòu)設置方面也應該建立和不斷的完善，多層次、全方位加強內(nèi)部控制管理，促進行政事業(yè)單位的長足發(fā)展。

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