文/陳茵

習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，是國有企業(yè)必須堅(jiān)持的重大政治原則。建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度是國有企業(yè)全面深化改革的必然趨勢。通過對現(xiàn)代企業(yè)管理體制進(jìn)行研究，國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的本質(zhì)是構(gòu)建相互制約、相互監(jiān)督的企業(yè)管理體系。在國有企業(yè)治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察是企業(yè)監(jiān)督體系的重要抓手，兩個(gè)部門在權(quán)限、職能、工作方法上側(cè)重點(diǎn)不同，同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)基本一致，即通過內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營管理效能，強(qiáng)化管理者責(zé)任意識，防范和控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此，推動(dòng)企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建全方位、全覆蓋的國有企業(yè)監(jiān)督體系建設(shè)，是從根本上防范廉政風(fēng)險(xiǎn)、遏制和預(yù)防違法違紀(jì)行為的重要途徑，也是提升企業(yè)自我監(jiān)督效能的重要舉措。

一、把握優(yōu)勢，明確內(nèi)部審計(jì)在紀(jì)檢監(jiān)察工作中的職責(zé)定位

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

我國《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》指出：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督與評價(jià)活動(dòng)，通過對組織經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，促進(jìn)組織目標(biāo)的達(dá)成。”根據(jù)這一定義，內(nèi)部審計(jì)是通過對企業(yè)管理經(jīng)營活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，識別、發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理經(jīng)營中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利達(dá)成，因此，從這個(gè)角度來看，內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)健全自我監(jiān)督、完善自我規(guī)范的重要途徑，也是敦促企業(yè)管理者正確履行經(jīng)營管理職責(zé)的重要抓手，因此內(nèi)部審計(jì)可以作為紀(jì)檢監(jiān)察工作的手段之一。

（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作中的定位

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是通過對企業(yè)內(nèi)部控制工作的健全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、項(xiàng)目績效的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營決策和管理提供建議措施，確保企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)性、可持續(xù)性。這是內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的職能定位，也是確保國有企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要方式，也是提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要途徑。通過日常審計(jì)監(jiān)督，國有企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、傾向，制定針對性、預(yù)防性的措施，從而起到保駕護(hù)航的重要作用。從這個(gè)角度出發(fā)，國有企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察工作可以通過內(nèi)部審計(jì)工作起到防治結(jié)合的重要作用。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，服務(wù)企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作

（一）強(qiáng)化溝通交流，共同構(gòu)建懲防體系

及時(shí)獲取真實(shí)、有效、準(zhǔn)確的信息是紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵，信息的準(zhǔn)確性和有效性直接影響紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的工作效率與工作質(zhì)量。通過兩個(gè)部門之間的互動(dòng)、溝通，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的共享，促進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)等部門正確履行職能。

在國有企業(yè)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)常性開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的苗頭性、傾向性的問題。通過將這些信息共享給紀(jì)檢監(jiān)察部門，可以將苗頭性、傾向性的問題扼殺在萌芽狀態(tài)，進(jìn)而起到預(yù)防、控制的關(guān)鍵作用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。

此外，通過對內(nèi)部審計(jì)中暴露出的問題進(jìn)行分析、研究，有利于內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門找出企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出整改意見和建議，同時(shí)能夠起到對企業(yè)管理干部防微杜漸的保護(hù)作用。

（二）開展效能監(jiān)察，形成監(jiān)督合力

效能監(jiān)察是紀(jì)檢監(jiān)察部門的重要職責(zé)，通過對企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性、有效性進(jìn)行審計(jì)、審查，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督體系中存在的問題，并提出建議和整改措施，有利于改善國有企業(yè)瀆職失職、效能低下等問題，推動(dòng)國有企業(yè)管理提升，因此，開展效能監(jiān)察是國有企業(yè)標(biāo)本兼職、源頭預(yù)防和治理腐敗問題的重要途徑，也是一項(xiàng)專業(yè)性高、涉及范圍廣、政策性強(qiáng)的綜合性工作，因此，僅依靠紀(jì)檢監(jiān)察部門履行和實(shí)施是不可能實(shí)現(xiàn)的。

在效能監(jiān)察工作開展前，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以調(diào)閱內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息，確定效能監(jiān)察的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于提高紀(jì)檢監(jiān)察部門的效能監(jiān)察工作效率，明確工作方向和內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)主要針對財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理決策等相關(guān)內(nèi)容，通過兩個(gè)部門的相互配合，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢，有利于對效能監(jiān)察對象履職期間的經(jīng)濟(jì)行為和決策依據(jù)進(jìn)行專業(yè)化審查，從而提高效能監(jiān)察的專業(yè)性。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門開展效能監(jiān)察時(shí)，也可以利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為立項(xiàng)依據(jù)，從而提高效能監(jiān)察效率。

（三）利用內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性優(yōu)勢，配合違紀(jì)案件辦理

近年來，國有企業(yè)違法違紀(jì)大多為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用審批和支出中均有所體現(xiàn)，通過對財(cái)務(wù)信息的審計(jì)、審查，能夠全面反映企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性。通過開展常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和績效審計(jì)等工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失、虛報(bào)冒領(lǐng)、私設(shè)“小金庫”、侵占挪用公款和賬外賬等問題，為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供可靠的線索和證據(jù)。

例如，2014年至2017年，漳平市象湖中學(xué)黨支部書記、校長吳昌淼伙同他人以虛增食堂燃料費(fèi)、虛開電腦耗材等形式，先后5次套取公款10.74萬元，并存在違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼和違規(guī)公款吃喝等行為。2018年2月份，漳平市紀(jì)委給與其黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，并建議教育主管部門給予行政撤職處分。

另外，從信訪中篩選案源，對收到的舉報(bào)信，紀(jì)檢監(jiān)察人員從舉報(bào)內(nèi)容、署名形式、動(dòng)機(jī)目的等方面深入分析所反映問題的真實(shí)性和調(diào)查的著眼點(diǎn)，從而獲取有價(jià)值的線索，通過和審計(jì)人員配合，摸清情況，再根據(jù)發(fā)現(xiàn)的線索和問題的嚴(yán)重程度，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定作進(jìn)一步查證和處理，彌補(bǔ)了審計(jì)專業(yè)監(jiān)督手段的局限。通過紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)開展，能夠?qū)崿F(xiàn)兩個(gè)部門職能和專業(yè)性的優(yōu)勢互補(bǔ)，有利于解決內(nèi)部審計(jì)結(jié)果相對片面、不能反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理效能的缺陷，能夠幫助紀(jì)檢監(jiān)察部門發(fā)現(xiàn)、收集、整理違法違紀(jì)行為證據(jù)，從而推動(dòng)紀(jì)檢監(jiān)察工作由經(jīng)濟(jì)決策失誤向腐敗案件追查的發(fā)展，從而起到遏制違法違紀(jì)思想和行為的目的。2018年，僅在第一季度，我國紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)即接收舉報(bào)75萬件，根據(jù)舉報(bào)線索處理違法違紀(jì)行為28.6萬件，可見國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作形勢依然嚴(yán)峻。

三、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，突出內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效結(jié)合

（一）具體做法

建立健全內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)調(diào)制度。一是把審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察合并成一個(gè)部門，實(shí)行合署辦公，業(yè)務(wù)獨(dú)立。這種創(chuàng)造性的工作機(jī)制不僅使內(nèi)部審計(jì)工作保持了獨(dú)立性，也通過審計(jì)人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員相互配合，相互提供問題線索，信息互通，獲得成果共享。二是進(jìn)一步提高審計(jì)人員和紀(jì)檢監(jiān)察人員的業(yè)務(wù)能力，通過開展“參與式”的專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)人員跟紀(jì)檢監(jiān)察人員一起督查，有效地提高了工作效率。三是關(guān)注審計(jì)進(jìn)程，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)介入。在對二級單位審計(jì)過程中，紀(jì)檢監(jiān)察人員會(huì)及時(shí)了解審計(jì)情況，及時(shí)介入，直接參與，與內(nèi)部審計(jì)人員共同進(jìn)行梳理分析，從而形成審計(jì)與監(jiān)察工作的整體合力。

（二）取得的經(jīng)驗(yàn)

一是提高案件查處的效率。在違紀(jì)案件查處中，特別是經(jīng)濟(jì)案件的查處過程，紀(jì)檢監(jiān)察部門直接查賬不但要花費(fèi)大量的精力和時(shí)間，而且在財(cái)務(wù)專業(yè)水平方面也受到一定制約。通過內(nèi)部審計(jì)來獲取證據(jù)相對快速簡便，節(jié)約了查案取證的時(shí)間，使得辦案人員更對的精力來查證違紀(jì)事實(shí)，加快案件速度；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性也使得證據(jù)正確性相對保障，進(jìn)一步提高了案件查處質(zhì)量。二是加強(qiáng)了企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門主要職責(zé)是對控制的設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，和紀(jì)檢監(jiān)察部門相互配合，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理行為的合規(guī)性，加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)健全和完善管理制度。

四、強(qiáng)化制度建設(shè)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察高效履職

在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作有各自不同的績效目標(biāo)和考核機(jī)制，兩者之間圍繞著自身的績效目標(biāo)工作，導(dǎo)致彼此間缺乏有效溝通。而溝通機(jī)制的缺乏又使得他們之間的信息很難互通有無，使得彼此間難以取長補(bǔ)短、形成合力。

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)，履職規(guī)范有序

制度的制定是基礎(chǔ)，制度的落實(shí)是關(guān)鍵，制度的監(jiān)督是保障。在新形式下，面對新的機(jī)制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際,建立健全本單位的內(nèi)部審計(jì)制度，從制度上采取措施，從流程、細(xì)節(jié)上嚴(yán)格程序，完善加權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約機(jī)制，使各項(xiàng)工作有章可循、有據(jù)可依，切實(shí)做到“按制度辦、按程序干”，進(jìn)一步提高工作標(biāo)準(zhǔn)化水平，提升審計(jì)工作效率，保證了審計(jì)質(zhì)量。

（二）狠抓督促整改，加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用

對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索，形成專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門；經(jīng)核實(shí)后，進(jìn)行處分、處理，追究相應(yīng)責(zé)任。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，可以形成審計(jì)綜合報(bào)告，提出加強(qiáng)監(jiān)督管理、完善制度規(guī)定的建議，被審計(jì)單位要抓好被查問題的整改，對整改不力或拒不整改的，要對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格問責(zé)。紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門要督促被審計(jì)單位落實(shí)整改，對整改情況要采取“回頭看”，切實(shí)鞏固審計(jì)成果。

（三）加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高工作效率

加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和工作效率。在切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，開闊思路，加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍信息化能力建設(shè)，提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題，減少手工操作帶來的不便，準(zhǔn)確判斷和評價(jià)，將審計(jì)監(jiān)督職能和紀(jì)檢監(jiān)察工作完美融合，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

企業(yè)發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，在改革不斷深化的關(guān)鍵時(shí)期，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重大意義，必須積極構(gòu)建新的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制和管理制度，明確監(jiān)督主體，增強(qiáng)監(jiān)督意識，強(qiáng)化監(jiān)督手段，完善監(jiān)督制度，只有把改革真正落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)一步協(xié)調(diào)、融合內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察關(guān)系，深化企業(yè)自我監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)治理的進(jìn)一步完善和良性循環(huán)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督才能發(fā)揮出得天獨(dú)厚的作用。