王長庚

[摘要]文章旨在以中建某企業(yè)為例，就內部控制而言，探討如何完善企業(yè)自身建設、優(yōu)化內部環(huán)境、強化風險管理，為我國的住房和城鄉(xiāng)建設保駕護航，為我國的經濟建設增添新的活力。

[關鍵詞]建筑施工；生產經營；內部控制；自身建設

[DOI]1013939/jcnkizgsc201901109

1引言

（1）研究背景。對我國的經濟建設而言，建筑施工業(yè)屬于支柱產業(yè)。曾經央視的“大國工匠”欄目，就報道了各行各業(yè)優(yōu)秀的“工匠”，向世人展示了中國建筑業(yè)的能工巧匠們的敬業(yè)精神和令人嘆服的建筑作品。而以中建某企業(yè)為代表的建筑項目，就包括了杭州G20峰會的會館，無錫靈山、上海佘山世茂深坑酒店等。同時我國的建筑業(yè)增加值連續(xù)多年占GDP總量6%以上，其中2015年達到686%。但是由于建筑工程逐漸向大、新、復雜、先進的方向發(fā)展，施工難度也不斷加大。生產單一性、復雜性、多變性、流動性、管理不足。加上現在PPP項目增長緩慢，拖欠工程款。雖然中建企業(yè)已經有些PPP項目，但是依舊對中建企業(yè)以后的發(fā)展提出更高的要求。

（2）研究意義。完善的內部控制，有利于提高企業(yè)的經濟效益。對于企業(yè)而言，其目的就是實現企業(yè)利潤最大化和價值最大化。實現這個目標方法很多，但是從管理學角度而言，要整合企業(yè)全體員工的力量，去實現企業(yè)目標。而整合全體員工的力量就需要企業(yè)的內部控制。它可以調節(jié)內部管理體系，制定有效的管理方案， 對企業(yè)存在的問題， 進行監(jiān)督和檢查。尤其對建筑施工企業(yè)，面對生產經營的復雜性等，及時發(fā)現問題并且加以修改。完善的內部控制，有利于企業(yè)規(guī)避風險。企業(yè)風險，是任何一個企業(yè)都必須思考的問題。企業(yè)要及時規(guī)避企業(yè)生產經營過程中產生的風險，減少由風險帶來的損失。因此企業(yè)要建立完善的內部控制機制，對企業(yè)的生產經營的每個環(huán)節(jié)進行風險評估以及建立完善的內部管理框架。防止受到外部和內部因素，影響企業(yè)的正常運作，造成企業(yè)內部混亂及資產的流失。

2相關文獻綜述

內部控制理論歷史悠久，國內外學者學會對于內部控制的研究也逐漸走向成熟，其中美國的COSO報告。COSO報告在1992年就第一次提出五要素，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。之后在2004年9月和在2013年分別豐富和完善了COSO報告的五要素理論，我國學者也對內部控制進行探究。2009年王荔認為，內部控制是一種強調以預防為主的制度，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。2013年郭玲玲認為，企業(yè)加大對內部管理和經營能有效防范風險，可以檢測出潛在的風險，及時提出有針對性的措施。而我國有關的會計法律法規(guī)也是逐步地完善，包含了中注協(xié)的《內部控制和審計風險》、我國的《中華人民共和國會計法》等。

綜上所述，在國內外學者及協(xié)會的參與下，內部控制已趨于成熟，得到社會及政府的認同，為全行業(yè)內部控制建設提供參考。伴隨時代的進步、外部環(huán)境的變化，在對內部控制理論的實踐上，結合有關的典型案例，對于內部控制進行實踐與分析，通過實際應用對內部控制進一補修改完善。幫助企業(yè)提高企業(yè)經營管理能力與生產經營效率，推動企業(yè)廉潔建設步伐，促進我國經濟的發(fā)展。

3建筑施工企業(yè)內部控制分析

（1）企業(yè)管理層不夠重視建設內部控制制度。雖然現在中建企業(yè)都已經建立了項目現場以及公司機關的內部控制，但是這些內部控制制度不夠細致，在項目現場相關措施不能足夠執(zhí)行，只有依靠項目經理自身的能力判斷，無法展現出內部控制的管理成果。對于在公司機關而言，僅僅只靠財務部、審計部、綜合部等幾個部門來監(jiān)管。不能及時發(fā)現企業(yè)內部控制缺陷。就拿最近的萬達而言，內部控制其實本身就存在缺陷，雖然被本身地位極高的內審及時發(fā)現，但是依舊給了我們很多思考。如何去完善企業(yè)的內部控制，要做到面面俱到。

（2）對于內部控制制度缺少評價。對于建筑施工企業(yè)，尤其以項目來說，對企業(yè)的內部控制的制度也只是在理論上，平時雖加大對制度的執(zhí)行力，但卻缺少項目成員的評價。大部分制度卻都不切合實際，不能發(fā)現制度不完善的地方。甚至某些管理人員，對于制度本身也不是很熟悉，缺少專門的機構的監(jiān)管，以及成員的反饋。

（3）對于項目成本預算不足的同時，缺乏管理。隨著財務集中辦公的趨勢加劇，財務、審計逐步脫離現場，停留在機關辦公，雖然定期會進行檢查，但是依舊力度不足。在項目現場，會出現很多不必要的各種成本費用的支出。超出預期成本，對于實際的費用也缺乏合理的審核。造成國家資金的流失。

（4）對于項目的風險管理認知不足。對于項目的風險管理來說，項目本事的盈利能力以及償債能力分析不足。中建企業(yè)往往以合同額作為評價企業(yè)的標準，紛紛進行投標。但是相關部門缺少對施工圖紙、施工風險、業(yè)主信譽、工期等考慮不足，盲目擴張市場，易導致發(fā)生工期滯后等后果。而對于造成的損失，直接歸于市場等外部因素原因，沒有充分地考慮自身的原因，進行企業(yè)自身和個人的反思。還有就是可能某些施工企業(yè)完全將項目的相關的責任和風險，交給項目經理，但是又缺少對項目經理的監(jiān)督和審查，也會造成對企業(yè)損失。使企業(yè)自身出現資金問題，造成企業(yè)的資產損失。

4完善中建企業(yè)內部控制對策

（1）建立完善的內部環(huán)境和內部監(jiān)督機制。內部控制作為一種現代化的管理制度，對于外部環(huán)境的變化極為敏感。因此企業(yè)本身的內部制度也要相應完善，內部環(huán)境和內部監(jiān)督要互相配合，及時更新企業(yè)內部制度。對于公司的組織架構和有關部門的互相監(jiān)督機制要完善，保證內部監(jiān)督部門的獨立性。完善合理的公司治理結構。對于公司的內審要足夠重視，能夠及時發(fā)現經濟業(yè)務活動的不足。根據最新的法律法規(guī)，市場因素及時有效地對公司內部控制進行反饋、建議和完善。同時對于項目，也要保證有足夠的監(jiān)督管理機制，公司加大對于項目的監(jiān)督頻率，做到細致全面。

（2）建立完善評價監(jiān)督機制。公司和項目都應該建立完善的反饋渠道，對于內部控制制度實施進行及時有效的反饋。有利于企業(yè)管理層進行相關制度的修改，同時可以在項目和機關引入外部審計機構與內部審計機構進行聯(lián)合監(jiān)管，對于公司內部各項目內部進行監(jiān)管，對于內部控制薄弱的地方，進行改善。

（3）經營活動財務信息緊密結合。目前財務信息化主要由網絡和有關軟件組合而成的，對生產活動，經濟業(yè)務進行關聯(lián)、匯總。涵蓋了供應、生產、營銷、財務等。及時根據外部市場環(huán)境和內部經營環(huán)境，進行信息的采集與改善。但是由于財務集中化辦公對項目本身情況不是很了解，需要加強對相關成本的審核力度，依靠外住審計等部門，及時控制項目生產成本。加強與公司機關的信息化聯(lián)系，及時收集信息，建立全面及時的信息傳達機制。發(fā)現管理不足，及時進行改善。

（4）建立完善的風險防范機制。公司要想有好的盈利能力和償債能力，就必須加強對項目的風險管理，做好項目管理。從對公司自身因素的深入分析，包括技術層面和業(yè)主層面的分析。做好投標前的準備，在保證企業(yè)本身利潤的情況下，最大限度拿標。之后和財務、審計等有關部門配合。對于項目的成本、預算、其他風險等因素進行合理把控，預計合理的利潤。其中對成本等進行分析，對費用報銷施行嚴格的分包審批管理。建立合理的資金流計劃，保證企業(yè)項目的資金的回收，保證企業(yè)資金的周轉。

5結論

內部控制雖然歷史悠久，但是現在儼然成為一種現代化的管理制度。大多數企業(yè)內部控制建設停留在表面，不能面面俱到。因此，要充分發(fā)揮內部控制的優(yōu)勢，建立科學、完善、高效的內部控制機制。保證內部控制的完善建設、有效監(jiān)督、有效執(zhí)行、及時評價、及時總結。確保實現企業(yè)的經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。