熊殷泉 張宇

摘 要 勞工問題和稅收問題是云南企業(yè)在緬甸、越南、老撾投資面臨的最主要問題，包括云南企業(yè)在內(nèi)的中資企業(yè)都遇到過棘手的勞資糾紛。而稅收問題也是包括云南企業(yè)在內(nèi)的中國企業(yè)在投資之前最值得關(guān)注的部分。云南企業(yè)的商標(biāo)和專利在上述三國頻繁遭遇知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)。本文主要從企業(yè)和國家或者政府兩個層面提出解決勞工、稅收和知識產(chǎn)權(quán)問題的對策，對待勞工問題要先從尊重當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)政策和風(fēng)俗習(xí)慣入手，稅收問題上要提前做好規(guī)劃，知識產(chǎn)權(quán)問題上云南企業(yè)需要轉(zhuǎn)變立場與態(tài)度。

關(guān)鍵詞 勞工 稅收 知識產(chǎn)權(quán) 企業(yè) 政府

作者簡介：熊殷泉，云南師范大學(xué)文理學(xué)院，講師；張宇，云南師范大學(xué)文理學(xué)院，講師，研究方向：經(jīng)濟學(xué)。

中圖分類號：D920.4 文獻標(biāo)識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2019.01.147

一、勞工問題

緬甸面臨的首要勞工問題是留在緬甸國內(nèi)的勞動力嚴(yán)重不足，緬甸勞動力大量外流，因為緬甸的經(jīng)濟長期落后于東南亞其他國家，導(dǎo)致約有200萬勞動力在泰國做黑工，剩下的也流向了印度尼西亞等其他國家作勞動力。大量的勞動力外流導(dǎo)致中國在緬甸投資的大型基礎(chǔ)設(shè)施項目沒有足夠的勞動力來完成。其次，在緬甸的中資企業(yè)以前很少爆發(fā)勞工問題，但隨著近幾年多種外國勢力在緬甸的滲透，2017年在注冊地在中國杭州的美資企業(yè)爆發(fā)一次大規(guī)模的罷工，罷工中有7名中國籍員工被困。最后，中國勞工在緬甸的人身和財產(chǎn)安全也值得關(guān)注。

包括云南企業(yè)在內(nèi)的中國企業(yè)在越南面臨的最嚴(yán)重的勞工問題就是勞資雙方的矛盾巨大，甚至因為勞資矛盾還出現(xiàn)過不止一次大規(guī)模的流血沖突。最大規(guī)模的一次流血沖突發(fā)生在2014年，因為對中國臺灣地區(qū)投資的企業(yè)里軍事化與非理性的管理模式的不滿，如每天只能上三次廁所每次五分鐘，再加上低薪等問題，導(dǎo)致越南勞工長期對所有中國投資企業(yè)產(chǎn)生極大的對立情緒， 2014年5月12日距離胡志明市兩小時車程的平陽市新加坡工業(yè)園內(nèi)，一臺資鞋廠約一百名越南員工發(fā)起游行。到13日早上，全廠工人罷工，大批越南民眾響應(yīng)，而另一所臺資工廠和一所港資工廠的幾千名員工也加入，最高時多達兩萬人聚集，部份人撞開圍欄闖入園區(qū)，見到漢字招牌的公司和工廠就大肆破壞。示威更蔓延至越南北部，最少四個工業(yè)園區(qū)爆發(fā)示威。沖突至今造成一名軍警死亡及20人嚴(yán)重?zé)齻?/p>

老撾的勞工問題在于老撾勞動力的管理問題。老撾勞動力比起國內(nèi)的勞動力有散漫、效率低的特點。另外，因為老撾是佛教國家，除了法律以外，民間有很多生活和休息習(xí)慣受佛教教律的影響，比如清晨向僧侶布施的傳統(tǒng)導(dǎo)致老撾早晨上班時間偏晚，大部分公共空間都必須供奉佛龕以方便信眾在休息時朝拜，還有老撾的勞動力不習(xí)慣加班加點，如果需要趕工期基本是不可能實現(xiàn)的。因為老撾本國的薪資待遇偏低，老撾的勞動力也在大量外流。

勞工權(quán)利問題既是一個法律問題，也是一個社會責(zé)任問題。勞工權(quán)利標(biāo)準(zhǔn)問題也成為了東道國引進外資時考量的重要因素。包括云南企業(yè)在內(nèi)的中國企業(yè)要想在東南亞國家受到尊重和歡迎就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起這一重要的社會責(zé)任。與此同時，東南亞每個國家的勞動立法與該國的社會經(jīng)濟水平、環(huán)境氣候、風(fēng)俗文化息息相關(guān)，與中國國內(nèi)的勞動立法不完全相同，所以勞工權(quán)風(fēng)險是云南企業(yè)在東南亞投資過程中的新型風(fēng)險。

緬甸《勞動法》在簽訂勞動合同、解除勞動合同的規(guī)定上與中國的《勞動合同法》基本一致，這一點對中國投資者特別有利。但緬甸《勞動法》在勞動條件上要求比較高，對環(huán)境是否環(huán)保員工的身心健康比較重視。對每天、每周的最長工作時間有比較嚴(yán)格的要求。勞動者假期時長和請假天數(shù)也有嚴(yán)格的規(guī)定。緬甸《外國投資法》規(guī)定，外資企業(yè)應(yīng)優(yōu)先錄用緬甸公民，外資企業(yè)錄用緬甸公民比例應(yīng)當(dāng)從頭兩年的25%增長到60-70%。越南《勞動法》的結(jié)構(gòu)與中國《勞動合同法》基本一致，這也是對中國投資者有利的。在試用期、 社會保險、業(yè)主終止合同方面的規(guī)定與中國有略微的差別，值得注意。在越南投資的外企企業(yè)在雇傭當(dāng)?shù)貏趧?wù)的時候需注意越南《投資法》、《外資企業(yè)的勞動法》的有關(guān)規(guī)定。在越南雇傭當(dāng)?shù)貏趧恿?，外資企業(yè)可通過中介機構(gòu)，勞資雙方需簽署勞動合同。合同內(nèi)容應(yīng)包括工作內(nèi)容、工作地點、工作時間、休息時間、薪金、合同期限、勞動衛(wèi)生、社會保障、保險等內(nèi)容與我國勞動合同的內(nèi)容基本一樣；值得特別注意的規(guī)定是：企業(yè)因變更生產(chǎn)經(jīng)營而裁減已工作12個月以上的工人，應(yīng)組織相關(guān)培訓(xùn)，以便被裁減工人尋求新的工作崗位。如無法安排培訓(xùn)，則應(yīng)支付不低于2個月薪水的遣散費；若企業(yè)被并購，則新的企業(yè)主應(yīng)根據(jù)勞動合同繼續(xù)履行相關(guān)義務(wù)；在勞動合同執(zhí)行過程中，任何一方需修改合同內(nèi)容，應(yīng)提前3天告知另一方；在越南投資的企業(yè)需要繳納員工社會基金，員工社會基金來源包括：企業(yè)交納工資總額的15%、員工交納工資額的5%、政府補貼、基金本身收入及其他來源 ；勞資雙方出現(xiàn)糾紛時，由雙方通過協(xié)商解決。如無法協(xié)商解決，則提交法院處理；企業(yè)應(yīng)為工會的成立創(chuàng)造便利條件。另，越南政府為了保護當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)市場對外籍勞工規(guī)定了比較高的準(zhǔn)入條件，需提供健康證明、無犯罪證明、 技術(shù)能力證明等文件，辦證期限最高只有兩年，也經(jīng)常受到出入境管理機關(guān)和公安等政府部門的盤查。

老撾《勞動法》的結(jié)構(gòu)包括以下幾個部分：勞動合同的期限、報酬和額外薪金、勞動時間、 休假、 企業(yè)社會保險的繳納。其中勞動合同的期限、 勞動時間、 休假制度、 企業(yè)社會保險的繳納制度基本與中國的《勞動法》、《勞動合同法》一致。老撾的法定最低工資為39美元，專業(yè)技術(shù)人員技術(shù)勞工最高1000美元/月。為照顧本國勞動力，老撾勞動社會福利部1993年曾經(jīng)頒布《外籍勞工引進和管理使用規(guī)定》、引進外籍勞工必須進行登記，登記要求的材料包括健康證、 技能證明等文件，外籍勞工在老撾工作期間為半年和一年。需延長的還要再次遞交材料，延期材料包括用工者評價、 完稅證明、 推薦信等。老撾《外國投資促進管理法》 長期工作的外國勞工部能超過勞工總數(shù)的10%、 腦力勞動崗位不超過25%、大型項目外籍員工比例可另行批準(zhǔn)。用人單位不能將外籍勞動力送給其他企業(yè)使用、外籍勞動力也不能擅自離開其崗位，否則將會受到制裁 。

在上述三國的勞資糾紛中工會都扮演了極其重要的角色，云南企業(yè)乃至所有在以上三國投資的中國企業(yè)卻都忽視了工會的重要性和作用。

云南企業(yè)在東南亞投資除了要注意與本地勞工的關(guān)系問題，同時也要注意云南企業(yè)帶出去的中國勞工的權(quán)益保護問題。

二、 稅收

緬甸的商業(yè)稅一直被評價為比較高。事實上，緬甸的稅率雖高但是逃避納稅的現(xiàn)象比較普遍，是將來政府要重要整治的方面。緬甸稅種主要有以下幾類：公司稅稅率在25-35%、資本利得稅稅率在40%、商業(yè)稅根據(jù)商品的不同稅率在5‰-100%、進口貨物的稅收及費用、關(guān)稅率在0-40%、財產(chǎn)稅因外國公司不能在緬甸有財產(chǎn)故不用繳納。緬甸25%以上的公司稅率在國際上都屬于比較高的，但是如果滿足法定的條件如開業(yè)時間短、盈利狀況不理想，也可以免除征收。未來緬甸在旅游、香煙、木料出口等領(lǐng)域提高稅率，在玉石毛料出口等領(lǐng)域降低稅率，以期能夠獲得更多的稅收。緬甸稅收政策也一直在調(diào)整，對于營業(yè)收入大、納稅額較高的外國公司納稅人，從2017-2018財務(wù)會計年度起，將逐步轉(zhuǎn)入大額納稅人申報辦公室（Large TaxpayersOffice， LTO）。該辦公室僅對部分規(guī)模較大的緬甸企業(yè)及一些特殊行業(yè)企業(yè)開放（如航空公司），且申報流程與中等納稅人申報辦公室（Median Taxpayers Office， MTO）有所區(qū)別。云南企業(yè)在緬甸投資項目主要為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，都是規(guī)模較大的企業(yè)，此調(diào)整應(yīng)當(dāng)引起在緬甸投資的云南企業(yè)的重視。

越南稅收以間接稅為主與中國相類。越南的稅收種類包括：企業(yè)所得稅稅率為25%、個人所得稅稅率25%，個人所得稅稅率可隨著工作年限的增加和有關(guān)避免雙重征稅的協(xié)定來減少，增值稅稅率5%-10%，印花稅的稅率根據(jù)企業(yè)的注冊資金規(guī)模來繳納分為150美元、100美元、75美元、50美元幾類，此外在越南投資的稅收種類還包括特別銷售稅、社會保障稅、健康保險、 進出口稅、財產(chǎn)稅和預(yù)提稅。越南最進對稅收制度進行了修改，其中2018年3月起口岸經(jīng)濟區(qū)將不再享有稅收優(yōu)惠，2018年1月越南財政部提交了新的《企業(yè)所得稅法》重點打擊跨國公司關(guān)聯(lián)交易避稅的行為，特別針對在越南從事房地產(chǎn)、貿(mào)易服務(wù)的行業(yè)，因我國在越南投資的公司多為以上行業(yè)，所以越南新的《企業(yè)所得稅法》值得引起云南在越南投資企業(yè)的重視。

老撾的稅收種類包括：（1） 公司所得稅，外國企業(yè)比本國企業(yè)的稅率優(yōu)惠很多只有15%和20%，具體稅率根據(jù)盈利狀況分為9個納稅的檔次；（2）個人所得稅，外國人在老撾工作的應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，但是工薪所得一律只繳納10%比本國人稅率更為優(yōu)惠；（3）最低稅，所有在老撾境內(nèi)開展經(jīng)營的個人和企業(yè)都必須繳納最低稅，但是外國投資企業(yè)在免稅期內(nèi)可以免征；（4）消費稅，消費稅的稅率普遍較高，根據(jù)消費對象的不同而有所增減，老撾的啤酒和香煙消費稅率都超過了50%。為了鼓勵外國企業(yè)到老撾的山區(qū)和基礎(chǔ)設(shè)施較差的地方投資，老撾設(shè)立了三類鼓勵投資地區(qū)，在此地區(qū)投資可以享受更大幅度的稅收優(yōu)惠。

以上三國的稅收制度并不比中國的簡單，且以上三國最近都對稅收制度進行了較大的調(diào)整，這是中國企業(yè)在上述三國投資過程中不能輕視的。

三、知識產(chǎn)權(quán)

緬甸的知識產(chǎn)權(quán)制度有很濃厚的殖民色彩，新的知識產(chǎn)權(quán)制度處于剛剛起步狀態(tài)。緬甸的專利法制定于1946年，緬甸的著作權(quán)法制定于1911年。緬甸原計劃于2017年末出臺新的知識產(chǎn)權(quán)法以吸引更多的國家來投資。該知識產(chǎn)權(quán)的草案包括商標(biāo)法、工業(yè)品外觀設(shè)計法、專利法版權(quán)法，但直到2018年仍然未能出臺。在此之前緬甸有1914年頒布的著作權(quán)法，該法對侵犯著作權(quán)的懲罰基本起不到遏制作用，1945年頒布的緬甸專利設(shè)計法，沒有實踐的意義和價值。在緬甸關(guān)于商標(biāo)的規(guī)定散見于刑法、商品市場法、注冊法、特定救濟法等中。緬甸沒有加入《保護工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》、《專利合作條約》、《伯爾尼公約》 ，云南企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)若想在緬甸得到保護就必須依靠中緬兩國之間的國際公約。云南企業(yè)在緬甸投資的知識產(chǎn)權(quán)尚不能得到有效的保護。

越南有知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)立法并且符合WTO的標(biāo)準(zhǔn)，但是越南的知識產(chǎn)權(quán)保護執(zhí)法是相當(dāng)不利的，特別是越南本地的中小企業(yè)，中國的暢銷品牌和知名品牌在越南及易遭受到仿制。越南對侵犯知識產(chǎn)權(quán)行為的執(zhí)行力度是十分輕微的，很多時候僅以警告和輕微罰款為主。云南企業(yè)投資越南市場在知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域最需要注意的風(fēng)險是執(zhí)法不嚴(yán)。

老撾加入了所有國際知識產(chǎn)權(quán)條約。老撾也與我國簽訂有知識產(chǎn)權(quán)保護的相關(guān)條約。云南企業(yè)在老撾投資的知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險都是由云南企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)意識淡漠造成的。其中影響最大的事件是云南999電池被搶注事件。云南999牌電池從2001年進入老撾市場后銷量十分顯著，但因為企業(yè)缺乏知識產(chǎn)權(quán)意識，導(dǎo)致999牌商標(biāo)被老撾當(dāng)?shù)匦屡d企業(yè)搶注，喪失了絕大部分市場。

在國際上發(fā)達國家長期指責(zé)中國的企業(yè)不夠尊重知識產(chǎn)權(quán)，但是在面對上述三國，云南乃至所有中國企業(yè)的身份和地位發(fā)生了更本的轉(zhuǎn)變，在上述三國投資時云南企業(yè)的角色更多的是知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利人，這決定了云南企業(yè)在上述三國投資時對待知識產(chǎn)權(quán)問題的態(tài)度和立場。

四、勞工問題的對策

（一）企業(yè)方面的對策

首先，前期要重視對投資國勞工法律制度和慣例的學(xué)習(xí)。不能因為投資的對象是緬甸、越南、老撾等與云南省鄰近國家，就當(dāng)然以為其勞工法律制度和慣例與中國大體一致，或者認(rèn)為在中國處理勞工問題的方式方法優(yōu)越于上述各國，將中國的勞工管理方式方法直接適用于上述國家。

其次，對上述三國勞工制度的深入了解需依賴智庫的研究，并聘請專業(yè)人士在前期做好投資國勞工問題的背景調(diào)查，重視中國與東道國在勞動法律制度上的不同，關(guān)注勞動合同、工會裁員、社會福利、養(yǎng)老基金等內(nèi)容的法律規(guī)定。

再次，對待勞工問題應(yīng)該以柔性手段為主，硬性手段為輔。注重公共關(guān)系工作，特別是當(dāng)?shù)氐睦嫦嚓P(guān)方的公共關(guān)系活動。在與利益相關(guān)方的公共關(guān)系中要特別注意與當(dāng)?shù)貏诠ぁ⒏浇用?、?dāng)?shù)孛襟w之間的公共關(guān)系，與在東南亞上述三國投資的云南企業(yè)必須融入當(dāng)?shù)厣鐣睿拍塬@得當(dāng)?shù)貏诠さ膼鄞髋c支持。在緬甸投資的中緬石油管道項目后期再沒有遇到類似秘松水庫的當(dāng)?shù)厝擞涡惺就顒樱c中方注重與當(dāng)?shù)毓碴P(guān)系，增加當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)機會、改善醫(yī)療和教育條件、注重當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護有密切關(guān)系。最后，在遵紀(jì)守法尊重商業(yè)倫理和道德的同時，應(yīng)當(dāng)注重工會的引導(dǎo)作用。云南企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重于地工會建立良好的關(guān)系，發(fā)生大規(guī)模的騷亂活動時，要及時主動地通過工會領(lǐng)袖與全體勞工進行接觸，通過工會在勞工中的影響力來實現(xiàn)與勞工的和諧共處。

（二） 國家方面的對策

首先，我國政府要繼續(xù)做好海外投資者在海外勞工問題方面指引，定期搜集并向社會公布緬甸、越南、老撾有關(guān)勞工問題的一些具體數(shù)據(jù)和信息，比如與勞工關(guān)系相關(guān)的重要法律法規(guī)政策的變化，社會文化風(fēng)俗狀況、與勞工問題有關(guān)的數(shù)據(jù)，并對一些典型的事件作出評價與方法上的指引。

其次，我國政府要與東道國積極在勞工標(biāo)準(zhǔn)上達成共識，制訂符合兩國利益和國慶的勞工標(biāo)準(zhǔn)，以爭取中國在勞工問題上的話語權(quán)，扭轉(zhuǎn)在勞工問題上我國企業(yè)背負(fù)的負(fù)面形象。

最后，政府既要監(jiān)管也要保護，做好“守夜人”的角色。面對違法當(dāng)?shù)胤汕址竸诠?quán)益的行為的企業(yè)要進行必要的懲罰，在上述三國投資的企業(yè)與工作的中國勞工如果在本地遭到了不法侵害，中國政府也要積極給予保護和協(xié)助。此外，我國應(yīng)當(dāng)從立法、司法上給予中國企業(yè)在海外規(guī)范和保護。填補涉外立法、司法上的不足。

五、稅收問題的對策

首先，從企業(yè)層面來說，投資緬甸、越南、老撾三國的云南企業(yè)前期要有稅收規(guī)劃的意識。要借助專業(yè)人士的指導(dǎo)，提前了解該國的相關(guān)稅收規(guī)定，為企業(yè)相關(guān)投資量身打造適合的財稅方案。此外，重視和關(guān)注緬甸、越南、老撾對涉及云南乃至我國企業(yè)投資領(lǐng)域的稅收法律制度和政策的調(diào)整?？焖龠m應(yīng)上述三國頻繁調(diào)整的涉外稅收征收制度。

其次，從政府層面來說，要加大中國與以上三國之間的稅收合作，積極建立與上述三國的多邊或雙邊的投資協(xié)定或協(xié)議。避免重復(fù)征稅，以鼓勵更多的中國企業(yè)投資上述三國。為將來建立中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)統(tǒng)一稅收標(biāo)準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)、積累經(jīng)驗。

六、知識產(chǎn)權(quán)問題的對策

從企業(yè)層面來說，首先，在上述三國投資的過程中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變意識，云南乃至整個中國的企業(yè)比起緬甸、越南、老撾的企業(yè)而言技術(shù)上占優(yōu)勢，所以應(yīng)當(dāng)將角色轉(zhuǎn)變到如何積極的維護企業(yè)自身權(quán)益上來，積極地在上述三個國家申請知識產(chǎn)權(quán)、當(dāng)知識產(chǎn)權(quán)受到侵害的時候積極維護。

其次，云南的企業(yè)及專業(yè)技術(shù)服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分利用地緣優(yōu)勢，積極研究上述三國的知識產(chǎn)權(quán)制度，積極參與上述三國知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域法律修改的進程。

最后，要做好平衡本國企業(yè)核心利益保護和提升當(dāng)?shù)貏趧恿εc勞動生產(chǎn)效率之間的關(guān)系。做好當(dāng)?shù)貏趧恿Φ呐嘤?xùn)工作，對日常工作所需的基本技能真誠相授，不設(shè)置阻礙不漫天要價，使當(dāng)?shù)貏诠つ茏杂X維護云南投資企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。

從政府層面而言，首先，中國政府要盡快與上述三國簽訂知識產(chǎn)權(quán)的雙邊或多邊條約簡化在上述三國保護知識產(chǎn)權(quán)的時間和技術(shù)成本。

其次，要加大各科研機構(gòu)有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)的智庫建設(shè)，讓其能為中國能為實際解決知識產(chǎn)權(quán)問題提供智力支持。

最后，推動與上述三國知識產(chǎn)權(quán)合作維權(quán)機制的建立。我國政府與上述三國政府協(xié)商建立知識產(chǎn)權(quán)審查的快速通行制度，或稱專利審查快速通道，專利人在首次申請專利時有一項能被授權(quán)，就加快后續(xù)申請在程序上的要求。以提高云南乃至中國企業(yè)在上述三國申請知識產(chǎn)權(quán)的時間成本，調(diào)動企業(yè)的積極性。

注釋：

周金虎.一帶一路之越南投資法律規(guī)則和實踐.中國金融網(wǎng).2015年6月30日.訪問日期：2018年3月22日.

周大勇.老撾投資的法律風(fēng)險和和預(yù)防.周大勇微信公眾號.訪問日期：2018年3月22日.

老撾國家稅收水中介紹.咨詢?nèi)f象.2017年9月29日.訪問日期：2018年3月30日.