李香

摘要：中國的市場經(jīng)濟不斷深化改革，稅收制度不斷完善和進步。我國國務院于2011年正式?jīng)Q定設立營改增的試點方案。經(jīng)過幾年的實驗和積累的經(jīng)驗，2016年，決定在全國范圍內實施營改增的方案。隨著建筑業(yè)營改增方案的全面實施，對建筑業(yè)的稅負已經(jīng)產(chǎn)生了一定的影響。這是需要引起我們注意的。同時，建筑業(yè)是中國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，也是中國稅收的主要來源之一。本文從營改增改革對建筑業(yè)產(chǎn)生的影響及應對策略進行分析和介紹。

關鍵詞：建筑業(yè);營改增;稅負影響;存在問題;應對策略

我們國家實施營改增，對于這個建筑業(yè)來說是非常的重要的。建筑行業(yè)是我們國家的稅收的主要經(jīng)濟來源。而且，營改增是我們國家的稅收體制的一種進步。雖然我們的稅法現(xiàn)在還不是最完善的，但是一直都是在不斷的發(fā)展的。從長遠發(fā)展的角度看，這一政策也有利于我國建筑業(yè)的發(fā)展。稅制一直在改革當中，而建筑行業(yè)也是要緊跟這個時代的發(fā)展。本文主要針對營改增改革之后對建筑業(yè)的影響及應對策略，并對此進行了評述。

一、“營改增”的概念

在我們國家的經(jīng)濟發(fā)展中，稅收是一項特別重要的工作，如果這個出現(xiàn)了一些違規(guī)的情況，會影響到我們國家的發(fā)展。所以，我們要重視稅收方面的工作。營改增就是一個非常重要的方面。以下就是營改增的概念介紹。

營改增主要指的是對原有服務業(yè)征收營業(yè)稅方式進行改變，不再征收營業(yè)稅改為向產(chǎn)品征收增值稅，應該將服務和產(chǎn)品包含在增值稅征收范圍內，營改增的方式能夠有效避免原本稅收收征方式所存在的重復征收問題，使得企業(yè)在發(fā)展過程中可以進一步減輕自身的稅收負擔，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。從國家層面來看待營改增的實施，營改增可以進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展充分體現(xiàn)市場公平性，保證服務行業(yè)能夠更好的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在各個行業(yè)實施和發(fā)展過程中可以進一步實現(xiàn)其專業(yè)化分工發(fā)展、稅務機關的征收監(jiān)督也能夠得到有效的提升等。

二、影響和存在問題

營改增其實是我們國家的稅制的進步。因為它避免了重復交稅的問題。這將節(jié)省企業(yè)的成本。下面是筆者整理出來的相關介紹資料。

（一）部分經(jīng)濟業(yè)務可能出現(xiàn)進項稅額無法抵扣

進項稅問題更多的是將增值稅看作是一種價外稅，通過將進項稅和銷項稅之間抵扣所形成的差額座位是應納稅額，一般納稅人的進項稅額抵扣比例相對較高，但營業(yè)稅稅率要低于增值稅稅率，在重復征稅的影響作用之下營業(yè)稅要明顯的高于增值稅，這種情況在建筑行業(yè)來說尤為突出。這也在一定程度上和建筑工程本身需要承包的種類多樣、施工人員的專業(yè)水平和專業(yè)能力有所不足相關，在建筑項目的核算過程中非常容易出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務核算混亂問題的出現(xiàn)。比如說是在實際的工程建設過程中，并不是所有的工程選擇的材料供應商都鞥狗提供增值稅專用發(fā)票，對于一些無法提供這種專用發(fā)票的材料商在提供材料過程中會使得企業(yè)所需要繳納的稅款進一步提升，進而對企業(yè)發(fā)展和運營成本產(chǎn)生影響。除此之外在建筑項目建設過程中有關于清包工、勞務采購等問題，如果施工企業(yè)在發(fā)展過程中無法獲得增值稅專用發(fā)票，就需要建筑企業(yè)自己擔任此項稅款繳納所需要的費用。一旦多次發(fā)生就會使得現(xiàn)有的增值稅持續(xù)高于原有營業(yè)稅，這就和原本國家營改增的目標和出眾背道而馳，無法滿足企業(yè)和行業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）發(fā)票管理不完善

實施營改增的改革政策不僅不可以在短期內減輕企業(yè)的稅負，還會增加企業(yè)的壓力，主要原因如下：

建筑公司在購買原材料時一般與許多小企業(yè)合作，這些小材料供應商無法開具增值稅專用發(fā)票，造成稅負不能扣除的問題。

建筑企業(yè)的大多數(shù)工人都是臨時工，沒有簽訂正式的勞動合同。如果工人通過勞務公司來到這個建筑企業(yè)，勞務公司可以扣除部分有增值稅專用發(fā)票，但是沒有的那一部分將不能扣除。而且這個政策的實施期相對較短。稅收工作效率低下使建筑公司無法順利獲得增值稅進項稅。

（三）納稅時間困難

在現(xiàn)實發(fā)展過程中建筑行業(yè)項目建設會需要大量的資金進行流動和運轉，在實際項目建設過程中需需要投入大量的資金來維持整個項目的運轉。一般來說項目建設過程中需要投資企業(yè)預支一部分的工程，款，建筑企業(yè)則需要對項目所需要的資金進行合理的估算。但由于項目整體規(guī)模以及所耗費的時間、人力、物力都非常大，無法保證在工程準備階段能夠全面的考慮所有的影響因素，因此在項目進展過程中需要不斷的對設計和計劃進行補充。但工程項目成本會不斷的發(fā)生變化，企業(yè)需要不斷對原有的設計和實際需求相結合在一起進行計算和調整，一旦工程量增加就會導致企業(yè)成本不斷提升。但建筑企業(yè)可以聘請專業(yè)的審計機構來保證計量工程的工作量計算準確性，但聘請專業(yè)的審計機構也需要耗費比較多的成本，而除此之外也會出現(xiàn)上下游工程款拖欠問題。由于上述原因，建筑公司增加了納稅的困難，對其納稅時間產(chǎn)生了較大影響。

三、對應策略

出現(xiàn)問題的時候，我們就需要解決。對該營改增后的稅收影響進行了相應的分析。以下就是筆者給出的對應措施。

（一）企業(yè)應設立專門機構解決

在營改增之后企業(yè)的整體發(fā)展需要面臨非常多的變動和問題，為更好的應對機遇迎接挑戰(zhàn)，企業(yè)在發(fā)展過程中需要著重提升自身的應變能力，充分認識到企業(yè)和稅收之間的關系，必要時可以通過建立專業(yè)機構的方式對營改增之后企業(yè)所需要處理的各類問題進行處理。第一步就是為適應營改增變動，愜意需要組建相應的組織結構;第二步則是需要和企業(yè)特點相結合在一起開展機構人員培訓;第三步則是在設計人員經(jīng)過培訓之后對新的發(fā)展階段企業(yè)的發(fā)展提供相應的規(guī)劃，避免營改增改革對企業(yè)所帶來的影響以及危害，對于無法和新的稅收政策相適應的合同模式以及會計核算方式也需要及時進行修改。

（二）完善發(fā)票制度和人員培訓

其中在經(jīng)過營改增改革之后，增值稅專用發(fā)票的管理的重要性新一步凸顯出來，這對于建筑行業(yè)來說既是挑戰(zhàn)也是機遇，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要進一步加強管理增值稅專用發(fā)票。在建筑企業(yè)發(fā)展過程中需要幫助有關人員尤其是財務會計人員提升和掌握增值稅發(fā)票的獲取、管理以及保管知識，并嚴格遵守進項稅額的抵扣期限進項抵扣，并設置專門的人員對增值稅發(fā)票進行處理。

從現(xiàn)階段營改增的實施狀況和實施階段來說，我國的營改增還處于初級階段，建筑企業(yè)對于營改增的理念、方法、以及相關模式的了解上還存在非常大的不足，還需要不斷探索和實踐才能夠獲得更進一步發(fā)展。其中對于很多不同行業(yè)來說，實施營改增準則的理解、認識以及實際應用都需要適當?shù)暮托袠I(yè)發(fā)展狀況進項調整。面對如此大的機遇以及挑戰(zhàn)，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中需要重視對營改增相關政策的培訓和組織工作，需要保證財務部門工作人員和業(yè)務部門人員都參與到培訓工作中來，幫助更多的人了解到建筑行業(yè)內部稅收政策的發(fā)展和變化動態(tài)。比如說是業(yè)務部門人員需要對進項稅的各項抵扣規(guī)定熟練地進行掌握。

（三）匹配時間

建筑行業(yè)因為作業(yè)前預收款、作業(yè)后一起結款等特點，再加上經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，其收取資金的時間與納稅時間不一致，出現(xiàn)在不同的納稅階段進項稅額與銷項稅額不平衡的現(xiàn)象，企業(yè)要努力調整收資時間，使之與納稅時間相匹配，以減輕納稅負擔。

首先是要對建筑企業(yè)獲取發(fā)票的過程進行有效管控，消除對獲取發(fā)票的不利因素，加快發(fā)票的獲得;其次是規(guī)范納稅時間和地點。建議將納稅時間更改為收到企業(yè)項目資金的日期，可以減輕公司資金的壓力。對于一些跨地區(qū)的稅務征繳，建議實行代扣機制，方便企業(yè)納稅，降低稅收風險。

四、結束語

建筑業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中非常重要的產(chǎn)業(yè)。我們是不可以忽視的。建筑行業(yè)的稅收，是占據(jù)我們國家的稅收很大一部分的稅源之一。營改增是可以為這個行業(yè)減少稅負的。這是我國稅法的進步，對建筑業(yè)的發(fā)展起著重要作用。雖然在短時間我們并不能馬上就看到這個效果。但是，我們做事情要從發(fā)展的角度去看待問題。在未來，這個政策將會為企業(yè)帶來巨大的利益。在這個營改增的實施過程中，我們不可避免地會遇到問題。畢竟，在營改增的過程中，事情正在發(fā)展變化。新的矛盾出現(xiàn)的時候，我們也要合理的解決。不管怎樣，我們還是需要知道，遇到問題時，我們必須積極解決問題。相信在未來的時候，我們國家的稅制會越來越完美，經(jīng)濟也將會越來越繁榮。這一天不會太遠的。

參考文獻：

[1]郝龍航，王駿.“營改增”——機遇與挑戰(zhàn)[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2018：39-46.

[2]韓其成.營業(yè)稅改增值稅試點對建筑業(yè)影響分析——《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》點評[EB/OL].國泰君安證券（行業(yè)專題研究）， 2016-11-22.

[3]顧慶國.關于建筑業(yè)營改增的思考[J].財經(jīng)界（學術版），2016（15）.

[4]程勇軍.營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)稅負的預期影響及對策研究[D].復旦大學， 2014.

[5]李占乾.營改增政策下施工企業(yè)面臨的問題及解決方案[J].金融經(jīng)濟， 2017 （24）.

[6]劉麗珍.建筑業(yè)“營改增”后的稅負變化及應對策略研究[J].市場觀察，2016 （S1）：43-44.