徐一千

【摘 要】本文先對我國上市公司財務舞弊的不良影響和形成因素進行了分析，我國上市公司財務舞弊內部形成因素包括公司治理結構形同虛設和舞弊成本小于舞弊收益，外部形成因素包括外部審計人員同流合污，政府部門監(jiān)管不力和會計制度、法律不完善。結合我國市場經濟的實際情況，構建了我國上市公司財務舞弊治理體系。

【關鍵詞】財務舞弊;動因分析;治理體系

1.我國財務舞弊形成的因素及影響

為了構筑中國上市公司的財務舞弊公司的治理體系，我們有必要了解中國上市公司財務腐敗的影響和形成原因。本章首先分別從國內上市企業(yè)內部和市場惡劣的角度，分析了中國上市企業(yè)的不正當因素。然后分析了中國上市企業(yè)財務欺詐的影響。

1.1財務舞弊內部形成因素

1.1.1企業(yè)內部個人利益

會計信息的要點包括：會計師，商業(yè)領頭和其他可能影響會計信息的員工并且對會計信息存在一定的利益關系。正是這種利益關系構成了財務舞弊行為，并提供了虛假會計信息的內部要素。對于會計師而言，一方面，控制公司的人會對會計欺詐產生影響，創(chuàng)建虛假賬戶信息，獲得信任，從而獲得晉升，獎勵等方面的利益。但是，它們會影響經濟，直接誘惑利益，使用職位，虛假簿記和獲得經濟利益。

1.1.2企業(yè)的集體利益

伴隨著經濟的急速發(fā)展，會計信息已經改善了運營管理，成為評估財務狀況和投資判斷的管理者、投資者、債權人和政府逐漸重要的基礎。因此，管理者不僅需要實時計算信息來滿足公司的管理需求，還需要不正確虛假的賬戶，以滿足各部門的意見，從而滿足公司的不同需求。

1.2財務舞弊外部形成因素

1.2.1法律環(huán)境

一般而言，財務舞弊在很大程度上取決于特定時期內法律環(huán)境的具體情況，首先，會計準則的構成應符合會計科學的一般規(guī)則并在運作。如果會計規(guī)則不科學，將導致欺詐，這將影響會計規(guī)則的實施，并將允許犯罪分子利用法律漏洞。這需要制定會計規(guī)則不僅要有基本原則，還要制定具體措施，反映不同的原則，為會計政策的實施提供堅實的基礎。如果會計范圍不明確且運作能力不強其實施將大大減少，欺詐將被利用。其次，處罰和執(zhí)行非法行為也是欺詐影響的關鍵。雖然我們已經制定了一些相關的會計政策，但如果我們不因違反會計準則而被處罰或者忽視檢查會計政策的非法運作，就會反對導致欺詐行為增加的中立性違法

行為。

1.2.2會計核算方法的靈活性

在日常會計工作中，根據他的內容來說，是不可以完全脫離主觀會計的判斷，盡管有客觀的一方面。在現在社會中的環(huán)境下經濟狀況越來越復雜，會計的核算方法更需要會計相關人員公平公正合理地進行判斷。會計師必須要以不帶自己個人感情色彩的方式去進行判斷，如果會計師不能不帶利益的去實行，那么他的判斷將會失去公平性和公正性，這將使會計師更容易進行欺騙和包庇，從而產生財務舞弊。在實施內部審計時，使用折舊計算，折舊費用中發(fā)現了許多欺詐行為。

1.2.3政府管理當局對待舞弊的態(tài)度

政府管理當局對財務舞弊的處罰和反應直接影響財務舞弊的解決。特別是它具有以下表現：一方面，公司治理公司部門對自衛(wèi)有嚴肅的看法，無視國家利益，保護“小企業(yè)”的利益。欺詐行為和下屬公司不正當通知等欺詐行為的“默許”態(tài)度得到批準，欺詐者無所畏懼。另一方面，行政當局并不關注內部審計部門公司的相關重要決策不涉及審計決策和充分的監(jiān)督，員工不能應用于公司的內部審計。

1.3財務舞弊不良影響

1.3.1阻礙上市公司進一步發(fā)展

從短期來看，財務舞弊可以起到經濟效果，但從長遠來看，也是暫時緩解的企業(yè)。因為，無論公司管理的是哪個公司，都是根據準確而現實的財務信息來管理的。相反，企業(yè)有必要利用財務信息，分析業(yè)務發(fā)展，并長期分析財務信息因此，這些公司的財務欺詐破壞財務信息，引發(fā)會計數據的準確性，管理層未能做出正確決定，業(yè)務風險明顯增加。另外，公司的財務處于癱瘓狀態(tài)，管理層也盲目的遮住自己的雙眼，認為可以通過財務舞弊進行短期利益行為，最大限度地提高公司價值。

1.3.2破壞了證券市場的運營秩序

股票市場是企業(yè)融資最重要的地方之一。在證券市場，投資者報告公司在決定投資之前發(fā)布的財務報表。因此，公司提供的財務報告是證券市場有效運作的必要條件之一。金融欺詐明顯減少了證券市場的規(guī)則。如果由于財務欺詐而導致財務報告不準確，可能會導致上市公司股價的異常偏差及其自身價值導致證券市場波動。因此，財務舞弊可能會減少股票市場分配方法，并阻礙資本市場的健全運作。

1.3.3對會計行業(yè)的信用造成影響

如果上市公司存在財務欺詐，則意味著會計師使用不公平的方式在短期內提高成本效益，無論會計審計師的專業(yè)行為如何。會計是一個以誠信為主的行業(yè)，會計職業(yè)道德熱愛奉獻，奉獻專業(yè)精神，是會計職業(yè)道德的基礎。誠實意味著言語和作品與內心的思想是一致的。不要假裝，不要欺騙。一定要誠實誠實再誠實。

2.構建財務舞弊治理體系的原則

2.1法律合規(guī)原則

財務舞弊治理體系與會計系統(tǒng)相同。體系中的每個環(huán)節(jié)都有特殊的內容和明確的治理政策。該目標主要反映在財務舞弊治理主體上，特別是關于中國上市公司的公司結構和獨特的市場經濟。

2.2會計法規(guī)原則

解決金融欺騙問題，不斷提高和完善會計準則和會計制度也是不可缺少的手段。從本質上講，會計系統(tǒng)通常是指各種法律，規(guī)則和指導方針，定義并確認所有權并保留記錄。會計制度必須能夠充分考慮到各方的利益， 成為雙方與擬議協議的社會聯系。會計準則和會計制度是股東之間博弈的結果。

2.3外部審計原則

目前，中國的法律制度尚未完善，民事利益的制定和實施不是很嚴格。在一定程度上，它增加了審計涉及財務欺詐的公司的可能性，并導致審計機構的風險因素。中國的注冊會計師制度起步較晚，仍存在許多不完善之處。例如，社會審計中有太多的行政行為會影響審計工作的獨立性。為了控制審計行業(yè)，法律的作用是不可替代的。完善授權審計師審計制度，加強監(jiān)督。

3.財務舞弊治理體系的主要內容

3.1完善和健全內部控制環(huán)境

為了改善企業(yè)的內部控制，有必要規(guī)范公司治理。公司治理指南應首先考慮董事會是否負責，公司是否可以發(fā)揮其全部作用。因此，關注公司有意識地實施內部控制的關鍵保證人是非常重要的。有必要建立一個公平的組織并解釋適當的行政行為和關系，以便明確界定每個組織的責任如何實施。

3.2強化內部控制的執(zhí)行力

鑒于內部控制系統(tǒng)對公司的重要作用，應加強內部控制的實施。這需要建立一個有效的內部會計系統(tǒng)，適合公司從員工到公司內部的管理。所有員工都參與并管理內部控制系統(tǒng)的實施，以便他們能夠在預防和管理公司報告方面發(fā)揮作用。

3.3加強外在監(jiān)督

嚴嚴格執(zhí)法，加大處罰力度。我們將加強使用法律武器的法律約束制度，如《會計法》《社會保障法》《證券法》和《刑法》。在財務舞弊被發(fā)現后，它是嚴重的，造成財產損失甚至破產。有必要根據法律調查責任，并實施禁止市場的嚴格制度。不可能“異地做官”，因為惡意假冒是必要的，以增加懲罰是欺詐者的成本遠遠大于其收益，違反刑法的人將受到法律制裁。

【參考文獻】

[1]刁琰.《我國上市公司財務舞弊的方式動因及治理研究——基于云南綠大地財務舞弊案》西南財經大學碩士論文，2014 年.

[2]陳嘉敏.《我國上市公司舞弊引發(fā)的思考》.企業(yè)導報，2013 年.

[3]常瑛.《上市公司的會計舞弊解析》.時代金融，2016 年.

[4]由鍇.《我國上市公司會計舞弊的動因與治理研究》.云南大學碩士論文，2015 年.