朱鵬

（濟南熱力集團有限公司，濟南250000）

1 引言

企業(yè)內部審計與內部控制不僅關系到整個企業(yè)的治理工作是否規(guī)范，風險應對是否及時，還對整個企業(yè)的經營發(fā)展有著至關重要的影響[1]。所以，為了進一步規(guī)范企業(yè)的治理工作，提高企業(yè)的治理效率，降低經營風險，就必須要加強兩者的融合。為此本文筆者結合個人研究經驗與相關參考文獻，從內部審計與內部控制融合的層面出發(fā)，對加強企業(yè)審計風險控制的具體對策進行研究與探討。

2 內部審計與內部控制的概念

內部審計就是對企業(yè)的各類業(yè)務所展開的獨立評價工作，從而確保企業(yè)的各項業(yè)務能夠始終遵循公認的方針與程序開展，符合相關的規(guī)定標準，從而實現(xiàn)企業(yè)預定目標的一種審計工作?？梢哉f實物、賬務、規(guī)則、責任都是企業(yè)內部審計的主要對象。內部控制就是指針對國家的相關法律法規(guī)對企業(yè)的經濟活動進行規(guī)范的一種控制系統(tǒng)。通過內部控制不僅能夠保證企業(yè)會計信息質量，還能確保企業(yè)內部資產的完整性[2]。因此做好內部控制工作對確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。

3 現(xiàn)階段企業(yè)內部審計工作存在的問題

3.1 企業(yè)內部審計標準體系不完善

在當前，我國中小企業(yè)內部審計的標準體系并沒有大面積完善，存在著多種多樣的審計標準，審計主體在審計時，可以根據自己的心意選擇性地采用中小企業(yè)審計信息，這樣就使得不相同的中小企業(yè)內部審計報告之間的可比性有著一定的差別?！吨袊髽I(yè)審計報告2018》的調查結果顯示不同的審計報告的第三方評價有著不同的審計標準，所以審計信息之間缺少一定的可比性，這一點導致內部審計無法更好地推廣，提高內部審計水平也受到限制。

3.2 企業(yè)內部審計報告內容不規(guī)范

利益相關者是中小企業(yè)審計報告的廣泛使用者，所以中小企業(yè)審計報告的收件人不應該局限于中小企業(yè)的股東和管理層。但是，由我國中小企業(yè)出具審計報告能夠看出，并沒有明確的將利益相關者作為收件人，未提供其地址，只有會計師事務所出具的審計報告對其有所提及。

3.3 企業(yè)沒有健全的內控制度體系

對于企業(yè)而言，開展審計工作，加強審計風險防控和監(jiān)督，需要有完善的審計內控制度體系，需要對企業(yè)可能存在的各類風險隱患等進行全面排查，動態(tài)管理，加強全過程控制監(jiān)督，需要有完善的硬件軟件支撐系統(tǒng)，這樣才能更好地保證企業(yè)內部審計工作的有序開展，及時發(fā)現(xiàn)各類潛在風險和問題，進而有效糾偏和應對，目前企業(yè)的內部控制機制還存在很多漏項，制度內容和實際情況存在一些偏差，導致流于形式，沒有體現(xiàn)內控機制的約束力，不利于企業(yè)審計工作的正常開展，導致很多風險依然存在，威脅企業(yè)的日常運營。

4 現(xiàn)階段企業(yè)內部審計工作的優(yōu)化策略

4.1 加強審計隊伍建設，提高審計風險預警信息化管理水平

一方面要加強審計專職力量建設，不斷引入高素質的審計專業(yè)人才，同時加強職業(yè)資格認證，定期開展系統(tǒng)的審計專業(yè)知識、國家政策以及業(yè)務、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓，提升審計人員的服務意識、責任意識和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強審計風險預警信息化平臺建設，不斷學習其他優(yōu)秀企業(yè)典型的經驗，完善內部預算管控體系，資金運營管理機制，構建協(xié)同一致的綜合風險防控平臺，加強風險識別、防控和全面監(jiān)督，切實提高審計風險管控水平。

4.2 促進信息化理念的落實

信息化和互聯(lián)網技術的不斷出現(xiàn)，已經在人們的生活中和工作中起到了巨大的作用，這說明計算機和互聯(lián)網能夠對我國目前大部分企業(yè)的財務管理工作，進行一定的改革創(chuàng)新，使我國的審計行業(yè)能夠發(fā)展得越來越好，并且借助計算機和互聯(lián)網技術，所進行的財務管理工作能夠更加全面，它能夠有效實現(xiàn)對資料和數據的科學處理，提升相應的審計工作效率，還能夠幫助預算審計創(chuàng)新部門預算，對其進行細化，方便后期的管理和實際財務流水監(jiān)督[3]。在企業(yè)內部審計工作中進行信息化技術的控制，一方面需要對審計工作人員通過實踐的經驗和相關文獻的介紹進行整合，建立一套完善的人才管理制度和人才培養(yǎng)制度，只有這樣才能夠使更多優(yōu)秀的人才加入到整個審計工作中來，而另一方面還需要企業(yè)將自身的利益和社會利益通過預算審計的方式落實到整個目標的制定過程中，實現(xiàn)整個企業(yè)審計工作的透明化和直觀化。

4.3 加強審計全面監(jiān)督管理，維護審計權威性

要不斷引入現(xiàn)代質量管理理念，將企業(yè)審計監(jiān)督、內部控制、預算管控、成本核算、資金管理等各項制度進行綜合理順，形成完善的監(jiān)督機制，加強各個環(huán)節(jié)人員專職管理和調度，設置專門的審計部門從事內部審計，維護審計工作的權威性。同時要借助外部審計工作，聯(lián)合進行審計監(jiān)督，借助第三方力量對企業(yè)經營管理全過程進行全面風險評價和預測分析，找出存在的問題，從而更好地維護企業(yè)自身利益，制定更加科學完善的優(yōu)化管理機制，切實提升企業(yè)審計風險科學化、規(guī)范化監(jiān)督水平。

4.4 建立健全內部審計管理制度

科學完善的企業(yè)內部審計管理制度是保證審計活動能夠順利穩(wěn)定進行的前提，可以提高內部審計工作的獨立性和合法性，為企業(yè)內部審計工作提供有效的制度約束，使得內部審計能夠公正客觀地履行相關職能。企業(yè)領導層必須要重視起內部審計管理制度的制定與規(guī)劃，結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，合理制定符合當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內部審計政策和規(guī)定。但從實際情況來看，很多單位只由分管財務部門的領導人負責內部審計工作，影響內部審計活動的獨立性和客觀性，所以企業(yè)必須要依據相關規(guī)定，由企業(yè)單位的權力機構，比如董事會、審計委員會以及監(jiān)事會等或企業(yè)的主要領導進行內部審計工作的組織與管理，保證內部審計機構的作用和功能，使得內部審計員工可以客觀、獨立、公正地開展審計工作，履行崗位職責，提高企業(yè)內部審計效率和監(jiān)督質量。同時，內部審計員工還需要把握審計行業(yè)發(fā)展的趨勢，學習先進的審計理論和審計方法，促進內部審計活動朝向戰(zhàn)略審計的方向發(fā)展，做好事前、事中事后審計聯(lián)合工作，明確財務收支審計重點，引入先進的計算機技術和信息軟件技術輔助開展內部審計活動，提高審計工作質量和工作效率，保證企業(yè)的經濟效益。

5 結語

對于我國目前的現(xiàn)代企業(yè)來說，要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要將整個內部審計系統(tǒng)進行改革和完善，將更好的審計模式完整地運用在企業(yè)中，為整個企業(yè)管理帶來幫助，使整個企業(yè)的財務管理更加全面、更加準確，為企業(yè)下一步的工作進行指導。