郭海峰

（大秦鐵路股份有限公司大同地區(qū)工程建設(shè)指揮部，山西 大同037005）

1 引言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，我國(guó)各行各業(yè)的企業(yè)都會(huì)面臨更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，這對(duì)于企業(yè)管理體制改革也提出了更多的要求。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理體系中較為核心的部分，起到協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)日常運(yùn)營(yíng)、調(diào)配財(cái)力物力資源以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

近年來(lái)，我國(guó)鐵路企業(yè)普遍實(shí)行了管理體制改革，內(nèi)部管理機(jī)制與生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)水平都有所提升，企業(yè)全面發(fā)展的活力得以釋放，企業(yè)投入的資金也能夠獲得更高的效益產(chǎn)出。預(yù)算管理包括了編制預(yù)算方案、執(zhí)行預(yù)算方案以及事后的復(fù)核總結(jié)。預(yù)算管理令企業(yè)的所有財(cái)力物力投入都變得有目的性且清晰可追溯，是鐵路企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)作以及實(shí)現(xiàn)盈利的基本保障。

雖然目前我國(guó)大部分鐵路企業(yè)都已經(jīng)應(yīng)用了預(yù)算管理機(jī)制，但仍然有部分企業(yè)存在一些問(wèn)題，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算管理的重要性缺乏充分正確的認(rèn)識(shí)；預(yù)算的編制及執(zhí)行流程欠缺嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)性；配套的考核獎(jiǎng)懲措施不足等。鐵路企業(yè)首先要對(duì)預(yù)算管理的作用與必要性有正確而充分的認(rèn)識(shí)，然后結(jié)合自身的業(yè)務(wù)及項(xiàng)目特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化。

2 預(yù)算管理的功能

2.1 規(guī)劃功能

預(yù)算管理的一個(gè)核心特征就是根據(jù)企業(yè)將來(lái)一段時(shí)間的資金及其他資產(chǎn)的大致情況，規(guī)劃出相應(yīng)的使用方案，令企業(yè)的資源投入能夠具有足夠的計(jì)劃性。

2.2 溝通功能

預(yù)算管理雖然并非鐵路企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)作的機(jī)制本身，但企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的溝通協(xié)作卻需要圍繞預(yù)算方案來(lái)展開(kāi)。鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作涉及的財(cái)務(wù)項(xiàng)目繁雜，因此，必須要在嚴(yán)謹(jǐn)合理的預(yù)算方案的指引下來(lái)進(jìn)行。

2.3 協(xié)調(diào)功能

與實(shí)現(xiàn)溝通功能類(lèi)似，預(yù)算管理還可以令企業(yè)各個(gè)部門(mén)或者項(xiàng)目各個(gè)流程中人力、物力、財(cái)力與信息等多種類(lèi)型的資源進(jìn)行協(xié)調(diào)分配，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出的最大化。

2.4 控制功能

鐵路企業(yè)由于很多項(xiàng)目都涉及較大的資金投入，為了確保投入產(chǎn)出比，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的盈利，通過(guò)預(yù)算管理來(lái)對(duì)資金使用進(jìn)行控制是十分必要的。對(duì)于項(xiàng)目管理者而言，預(yù)算方案的執(zhí)行狀況是識(shí)別項(xiàng)目問(wèn)題的依據(jù)，便于及時(shí)地做出決策判斷。

2.5 激勵(lì)功能

在企業(yè)的考核激勵(lì)方案設(shè)置中，預(yù)算執(zhí)行情況是很重要的依據(jù)，它是各個(gè)部門(mén)投入產(chǎn)出狀況的直接體現(xiàn)，能夠在很大程度上反映具體部門(mén)乃至具體員工對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源使用的能力與效率。

3 鐵路企業(yè)實(shí)施與改進(jìn)全面預(yù)算管理的重要意義

3.1 有利于統(tǒng)籌內(nèi)部機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)板塊

鐵路企業(yè)具有很多的分支機(jī)構(gòu)，各自負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)類(lèi)型也有所不同，涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)較為繁雜。鐵路企業(yè)的客運(yùn)及貨運(yùn)量十分巨大，員工數(shù)量也在百萬(wàn)級(jí)以上。無(wú)論是運(yùn)輸區(qū)間管理還是運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)生方面，均具有較高的復(fù)雜性，對(duì)相關(guān)人員的調(diào)度安排能力有著極高的要求。鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要發(fā)生費(fèi)用及資源投入的地方也非常多，只有從整體、局部到每一個(gè)細(xì)節(jié)都實(shí)行全面化、精細(xì)化、科學(xué)化與合理化的預(yù)算管理，才能有效地統(tǒng)籌內(nèi)部機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)板塊，保證鐵路企業(yè)有條不紊地高效運(yùn)作[1]。

3.2 有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的有效貫徹與執(zhí)行

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理論，企業(yè)預(yù)算管理不能僅包括財(cái)務(wù)資源投入方面，而是要將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入考量。以企業(yè)在某個(gè)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成為基礎(chǔ)，再對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，并根據(jù)市場(chǎng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)狀況，以及以往的經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)，編制出全面而完整的預(yù)算方案，并輔以嚴(yán)謹(jǐn)有效的預(yù)算管理機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃能夠順利實(shí)施，各個(gè)階段的目標(biāo)都能最終達(dá)成。對(duì)于在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，也可以基于預(yù)算管理來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，尤其是財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題[2]。

3.3 有利于提高管理質(zhì)量與效率

鐵路企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須要有財(cái)力資源投入作為支撐。而財(cái)務(wù)資源投入又與預(yù)算管理息息相關(guān)。鐵路企業(yè)的年度預(yù)算管理工作一般于上一年度的第四季度開(kāi)始規(guī)劃和執(zhí)行。首先要確定全年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制出整體以及細(xì)化到各個(gè)下屬單位及部門(mén)的預(yù)算編制方案，再匯總到總公司進(jìn)行審批和修改，才能最終確定。其工作量是十分龐大的。在預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中，一方面，總公司需要制定出整體的預(yù)算執(zhí)行原則與管理機(jī)制，另一方面，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)及站段亦需要根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)設(shè)立更為細(xì)化的管理控制機(jī)制，確保預(yù)算方案執(zhí)行的有效性。因此，預(yù)算管理是鐵路企業(yè)提高管理質(zhì)量與效率必不可少的基本保障。

4 深化鐵路企業(yè)預(yù)算管理的策略

4.1 建立完善的預(yù)算管理體系

鐵路企業(yè)要想深化自身的預(yù)算管理，其基礎(chǔ)就是建立完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，目的是為了從事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)確保預(yù)算相關(guān)工作的執(zhí)行與監(jiān)督，最終達(dá)到預(yù)算管理工作目標(biāo)。從具體措施方面來(lái)說(shuō)，首先要采用更為科學(xué)先進(jìn)的建模分析工具，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的預(yù)算投入進(jìn)行更為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)；其次要合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算方案目標(biāo)，既不能太寬松也不能太緊張；最后要設(shè)置責(zé)任追究制度，令全員都能夠提高預(yù)算管理意識(shí)，具有足夠的壓力與動(dòng)力來(lái)確保預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。

4.2 編制科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部成本費(fèi)用

鐵路企業(yè)在編制內(nèi)部成本費(fèi)用時(shí)，不能只簡(jiǎn)單依據(jù)以往的數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制，還需要對(duì)市場(chǎng)及行業(yè)的變化具有一定的前瞻性，并將一些可能發(fā)生的情況充分考慮進(jìn)去。不同業(yè)務(wù)及地域的分支機(jī)構(gòu)，完成同類(lèi)工作的成本費(fèi)用發(fā)生也必然會(huì)具有較大的差別，因此，業(yè)務(wù)、地域及經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素在編制費(fèi)用支出方案時(shí)也需要進(jìn)行充分的考慮，以免令方案脫離實(shí)際造成最終無(wú)法執(zhí)行。在內(nèi)部成本費(fèi)用編制完成之后，還需要有相應(yīng)的控制與變動(dòng)機(jī)制。如果因?yàn)槿藶椴豢煽沽υ斐沙杀驹黾?，也需要?duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行合理化調(diào)整。

4.3 業(yè)務(wù)部門(mén)參與成本控制

對(duì)于鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身機(jī)構(gòu)龐大以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，依據(jù)預(yù)算方案進(jìn)行成本控制就絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而要讓所有的業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與進(jìn)來(lái)，從所有的部門(mén)、崗位及業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)上控制資源投入，降低不必要的虛耗浪費(fèi)，杜絕玩忽職守與貪污腐敗。企業(yè)各個(gè)層級(jí)、區(qū)段的管理者，也需要對(duì)下屬各部門(mén)的成本控制工作進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注與追溯，高度掌握第一手的財(cái)務(wù)資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的較大問(wèn)題與亟待改進(jìn)之處，使業(yè)務(wù)部門(mén)參與成本控制能夠從細(xì)枝末節(jié)有效地利用成本投入。

4.4 整合鐵路企業(yè)信息資源

鐵路企業(yè)要想令預(yù)算管理工作得到更為順暢的執(zhí)行，應(yīng)發(fā)揮預(yù)算管理在財(cái)務(wù)優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)控制方面的潛力，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息資源進(jìn)行整合，保證各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況都能被企業(yè)管理者及時(shí)知悉。具體來(lái)說(shuō)就是要整合運(yùn)輸信息系統(tǒng)、調(diào)度指揮系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與物料管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)的溝通協(xié)調(diào)與對(duì)接，不僅加強(qiáng)協(xié)作性，也能夠形成互相監(jiān)督制約的格局。對(duì)企業(yè)信息資源進(jìn)行整合還能夠有助于財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與成本支出狀況，并發(fā)現(xiàn)其中可能存在的一系列問(wèn)題，做好風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)管理者在更加通暢便捷的信息資源支持下，也能夠做出更為準(zhǔn)確及時(shí)的決策。