李 爽

（重慶工商大學(xué)融智學(xué)院，重慶 401320）

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，其創(chuàng)新成果已經(jīng)扎根于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會生活的各個(gè)領(lǐng)域，以“云存儲、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)+”為特征的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)體正在高速崛起，涉及各行各業(yè)，同時(shí)也深刻影響著存量房交易環(huán)節(jié)稅源的變化和征管基礎(chǔ)的發(fā)展，對我國現(xiàn)行的存量房交易辦稅制度提出了挑戰(zhàn)。基于此，文章探討如何將“互聯(lián)網(wǎng)+”與存量房交易辦稅機(jī)制深度融合，打造一個(gè)更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的現(xiàn)代化協(xié)同辦稅系統(tǒng)。

1 存量房交易辦稅制度的現(xiàn)狀與不足

當(dāng)前我國存量房交易環(huán)節(jié)分別對買賣雙方征稅，涉及稅種及稅收優(yōu)惠政策較多。其中，存量房交易涉及賣方的稅種有：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅及附加稅、土地增值稅、印花稅；涉及買方的稅種有：契稅、印花稅。每個(gè)稅種均涉及不同的優(yōu)惠政策，且變動(dòng)頻繁。通過對多省市數(shù)據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，存量房交易納稅人90%以上為自然人，且交易往往具有一次性，他們絕大多數(shù)人不愿意在辦稅大廳花費(fèi)大量時(shí)間了解稅收政策和辦稅流程，導(dǎo)致以辦稅大廳為主導(dǎo)的傳統(tǒng)辦稅機(jī)制難以滿足納稅人日益增加的辦稅訴求。對此各省市陸續(xù)采取了一系列措施，緩和了存量房交易涉稅事項(xiàng)辦理過程中的一些矛盾，但是無法有效徹底改變現(xiàn)狀，依舊存在一些不可忽視的問題，需要繼續(xù)深化改革的步伐，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 申報(bào)機(jī)制不完善，缺乏便民性

（1） 資料煩瑣，缺乏簡便性。存量房交易辦稅不同業(yè)務(wù)類別、涉稅事項(xiàng)、交易性質(zhì)，需要納稅人提供的基礎(chǔ)資料或減免資料，少則2項(xiàng)，多則9項(xiàng)，且不包括個(gè)人交易，企業(yè)交易因存在委托情況而另附的委托書、委托公證書和被委托人身份證復(fù)印件。此外，填表、簽字事項(xiàng)也較為繁雜，納稅人需要填寫不動(dòng)產(chǎn)房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息采集表、不動(dòng)產(chǎn)登記資料提交確認(rèn)書、存量房交易稅收減免備案表、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅申報(bào)表等，多項(xiàng)表格涉及內(nèi)容繁雜且多有重復(fù)，增加了納稅人負(fù)擔(dān)。

（2） 流程復(fù)雜，缺乏暢通性。征收系統(tǒng)不單一。操作人員需要在金三系統(tǒng)、二手房評估系統(tǒng)中錄入交易雙方信息、房屋信息等四十幾項(xiàng)內(nèi)容，信息錄入量大，且存在較多重復(fù)錄入的情況，整體工作缺乏融合性。

1.2 合作機(jī)制不健全，缺乏共享性

存量房交易事項(xiàng)的涉稅信息繁多，儲存在信息采集內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)信息相互獨(dú)立的各部門之間，因此無法實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。首先，在確認(rèn)購房時(shí)間認(rèn)定個(gè)人所得稅、增值稅的適應(yīng)政策時(shí)，需要查詢房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移類型，相關(guān)資料需從國土局獲??；其次，對于納稅人能否享受契稅、個(gè)稅優(yōu)惠，需查詢其家庭住房保有情況和家庭婚姻、家庭關(guān)系情況，相關(guān)資料需從民政局、公安部門獲取。由于共享機(jī)制不健全，納稅人開具證明時(shí)需來回于各部門之間，導(dǎo)致辦事時(shí)效拖沓，效率低下。

1.3 中介機(jī)構(gòu)混亂，缺乏約束性

在存量房交易市場中，房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)是連接房產(chǎn)買賣雙方的重要紐帶，95%的存量房交易都要依靠房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)來完成。然而因缺乏制度約束，房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)普遍存在以下問題：一是中介機(jī)構(gòu)為納稅人做避稅規(guī)劃。中介機(jī)構(gòu)會聘用專業(yè)稅務(wù)人員，對稅收相關(guān)政策了如指掌，加之經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，會抓住稅收管理中的空子，實(shí)施避稅。二是部分中介機(jī)構(gòu)利用納稅人對稅收政策的不熟悉，辦理業(yè)務(wù)過程中，蓄意說高稅額以賺取差價(jià)，既侵犯了納稅人的權(quán)益又損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”思維下存量房四鏈?zhǔn)絽f(xié)同辦稅系統(tǒng)構(gòu)建路徑

打破傳統(tǒng)存量房交易辦稅制度的障礙，需依托“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)平臺，以便捷、全面、協(xié)作、誠信為出發(fā)點(diǎn)，打造“四鏈?zhǔn)健眳f(xié)同辦稅系統(tǒng)，構(gòu)建“辦稅服務(wù)零距離、信息采集零重復(fù)、辦稅流程零障礙、涉稅行為零違規(guī)”的和諧征納體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有效提升服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率的同時(shí)，納稅人也能切身體會到自己的權(quán)利和義務(wù)，并逐漸形成理性的公民意識。

2.1 打造辦稅網(wǎng)絡(luò)鏈，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)零距離

第一階段：實(shí)現(xiàn)簡易查詢?nèi)僮?、網(wǎng)絡(luò)審批全覆蓋。依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，打造受理、審批為一體的獨(dú)立網(wǎng)上辦稅服務(wù)體系，嚴(yán)格管理及考核后臺管理人員線上預(yù)審環(huán)節(jié)的工作，真正做到“便捷式”服務(wù)?！邦A(yù)審+終審”雙管齊下，首先納稅人僅需在網(wǎng)上提交涉稅資料，由系統(tǒng)直接提交到各相關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)在線預(yù)審，由網(wǎng)絡(luò)預(yù)審人員幫助審查涉稅資料是否完整，對申報(bào)資料提交不全的納稅人需一次性告知所需審批資料，提高納稅人申報(bào)的效率。預(yù)審環(huán)節(jié)過后進(jìn)入終審環(huán)節(jié)，審查納稅人各項(xiàng)資料是否屬實(shí)，要求各個(gè)環(huán)節(jié)辦稅人員需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦結(jié)業(yè)務(wù)，時(shí)間一到便自動(dòng)轉(zhuǎn)入下一個(gè)審批環(huán)節(jié)，因辦稅人員拖沓導(dǎo)致審批無法及時(shí)完成，相關(guān)責(zé)任由辦理人員承擔(dān)，確保納稅人終審涉稅事項(xiàng)快速辦理成功，提高效率。

第二階段：打造智能辦稅服務(wù)廳、實(shí)現(xiàn)繳稅開票全自助。構(gòu)建集“預(yù)約申報(bào)、納稅申報(bào)、涉稅審批、認(rèn)證報(bào)稅、發(fā)票管理”于一體的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。將網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)與網(wǎng)銀、微信、支付寶等接口相連，使用手機(jī)輕松完成繳稅，重點(diǎn)開發(fā)智能開票系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自助開票，遠(yuǎn)程開具電子稅票和電子發(fā)票，滿足每一個(gè)納稅人在自家就能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)輕松實(shí)現(xiàn)稅收政策查詢、自助申報(bào)辦稅、完稅證明發(fā)票打印等一系列涉稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)繳稅開票全自助。

2.2 打造辦稅通辦鏈，實(shí)現(xiàn)辦稅流程零障礙

2.2.1 多措并舉實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)通辦

開發(fā)智能辦稅一體化系統(tǒng)，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，與“金稅三期”“征管電子檔案管理平臺”“房地產(chǎn)稅收一體化管理系統(tǒng)”等四大信息化平臺實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，對納稅人的每一項(xiàng)資料錄入業(yè)務(wù)均生成一個(gè)獨(dú)立的序列碼，同時(shí)生成一個(gè)可掃描的二維碼，準(zhǔn)確的記錄納稅人的每一項(xiàng)信息，并在其他系統(tǒng)需要調(diào)用的時(shí)候，直接輸入序列碼或者掃描二維碼就可以將信息完整無誤的輸出，每個(gè)系統(tǒng)均運(yùn)用相同的操作方式，即可實(shí)現(xiàn)整個(gè)整個(gè)系統(tǒng)的無縫對接，保證數(shù)據(jù)對接高效化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部一號通辦，減少納稅人排隊(duì)等待的時(shí)間。

2.2.2 協(xié)調(diào)合作實(shí)現(xiàn)同城通辦

充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的信息共享機(jī)制，在全國先行試點(diǎn)、逐步推廣實(shí)施個(gè)人存量房交易“網(wǎng)絡(luò)預(yù)審——信息共享——區(qū)域隨機(jī)搶單”的辦稅新模式，實(shí)現(xiàn)這類業(yè)務(wù)的“同城通辦”?？紤]到業(yè)務(wù)流程調(diào)整帶來的波動(dòng)影響且相應(yīng)的通辦服務(wù)上需要逐步完善的因素，建議“同城通辦”模式應(yīng)分多個(gè)階段逐步展開，依次推進(jìn)“主城區(qū)單區(qū)——主城區(qū)——全省市”的業(yè)務(wù)通辦。通辦體系建立完成后，充分運(yùn)用市場機(jī)制進(jìn)行體外分流，采取交易辦稅搶單模式，辦稅人員搶單完成量納入年終績效考核，有效緩解高峰期部分地區(qū)擁堵現(xiàn)象的發(fā)生，提升辦稅效率和質(zhì)量。

2.3 打造辦稅信息鏈，實(shí)現(xiàn)信息采集零重復(fù)

2.3.1 與不動(dòng)產(chǎn)登記中心數(shù)據(jù)共享，房屋交易涉稅信息免錄入

在現(xiàn)代稅收數(shù)據(jù)中心互聯(lián)共享基礎(chǔ)上，由政府部門牽頭，協(xié)調(diào)不動(dòng)產(chǎn)登記中心，深層次開發(fā)信息共享系統(tǒng)，通過調(diào)用產(chǎn)權(quán)登記中心電子信息完成錄入、核價(jià)、開票等全過程無紙化辦公，納稅人通過電子簽名確認(rèn)后即可生效。辦稅人員只需輸入納稅人身份證信息，即可將其他與房產(chǎn)辦理相關(guān)的全部信息一鍵提取出來，不需重復(fù)錄入數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與不動(dòng)產(chǎn)登記中心數(shù)據(jù)信息的高度聚合。

2.3.2 建立公共信息交互平臺，信息互通，免證明材料

與不動(dòng)產(chǎn)登記中心數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，借助現(xiàn)有稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)一步深化公共信息交互平臺的建設(shè)步伐，將公安、民政、公證、稅務(wù)、房產(chǎn)、國土等部門系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，逐步建立全市統(tǒng)一集中、方便快捷的第三方信息采集和分析平臺，對涉稅信息以及相關(guān)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行整合分類，科學(xué)歸集整理各種渠道的涉稅數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)涉稅信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、傳送和分析利用。各部門可在交互平臺提取所需資料，無須納稅人二次提交認(rèn)證，真正實(shí)現(xiàn)社會化辦稅互相協(xié)作的一體化。

2.4 打造辦稅誠信鏈，實(shí)現(xiàn)涉稅行為零違規(guī)

2.4.1 深化信用評價(jià)管理和失信懲戒機(jī)制

首先，同銀行征信系統(tǒng)同步，建立集中的涉稅事項(xiàng) （是否提供真實(shí)的涉稅資料、是否按時(shí)繳稅、是否配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法等） 信用數(shù)據(jù)管理平臺，強(qiáng)化對稅務(wù)信用信息采集、披露管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人納稅信用等級評定的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步進(jìn)行稅收監(jiān)督和稅收管理，對不誠信的納稅人采取曝光，與其個(gè)人征信聯(lián)系起來，并嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行處罰，對信譽(yù)良好的納稅人給予一定的稅收減免優(yōu)惠。通過各種懲罰與激勵(lì)手段，增加納稅人不守信用的成本，從而形成對納稅人的約束。

2.4.2 規(guī)范中介機(jī)構(gòu)誠信代理

建立稅務(wù)代理人制度，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理。第一，定期對中介從業(yè)人員組織培訓(xùn)，培訓(xùn)合格方能接待客戶，如培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)、房屋登記備案系統(tǒng)等；第二，建立完善的信用評估機(jī)制，推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)良性發(fā)展。具體評估機(jī)制如下：遵守“公開、公平、公正”的競爭原則。將法人、投資人、財(cái)務(wù)人、代理人以及辦稅人員全部納入評估范圍，錄入系統(tǒng)，給定初始基準(zhǔn)分?jǐn)?shù)C，實(shí)行加減分制，制定具體實(shí)施細(xì)則，誠信代理加分，違規(guī)代理減分，并及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)公開，便于相關(guān)部門、納稅人以及代理公司隨時(shí)查詢；第三，加強(qiáng)事后稽查，稅收征管部門應(yīng)建立嚴(yán)密的事后稽查體系，重點(diǎn)審查代理行為，將有違法違規(guī)行為或者評分極低的中介機(jī)構(gòu)納入“黑名單”，并視情節(jié)給予不同的處分。