邱鷺

摘 要：以基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為研究對(duì)象，對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建展開研究。通過對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，揭示了目前基層行政事業(yè)單位（下文簡稱基層單位）內(nèi)部控制工作中存在的突出問題。提出從加強(qiáng)思想重視、扎實(shí)智力保障、以聯(lián)系的角度看待內(nèi)部控制、完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)建設(shè)等方面建設(shè)基層單位內(nèi)部控制體系。希望通過研究和探討，在理論研究層面為基層單位內(nèi)部控制體系的逐步完善提供更多借鑒。

關(guān)鍵詞：基層單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;發(fā)展

文章編號(hào)：1004-7026（2019）22-0147-02? ? ? ? ?中國圖書分類號(hào)：F810.6? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

基層單位內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建，既關(guān)系到其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全性，又在很大程度上影響其履職的合規(guī)性。在中國特色社會(huì)主義事業(yè)攻堅(jiān)新階段，基層單位內(nèi)部控制十分重要，并且面臨著重重挑戰(zhàn)。簡單來講，基層單位受到編制及人數(shù)等客觀條件的限制，任務(wù)相對(duì)繁重，在內(nèi)部控制實(shí)踐中暴露出了不少問題，因此構(gòu)建內(nèi)部控制體系是非常必要的[1]。

1? 基層單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

完善的內(nèi)部控制體系是保障組織權(quán)利規(guī)范有序和科學(xué)高效運(yùn)行的基本手段。從目前來看，在黨的正確領(lǐng)導(dǎo)下，基層單位內(nèi)部控制體系日趨完善，并取得了顯著成效。但從客觀維度來講，受多重因素影響，仍然存在突出問題。有些基層單位的人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，重視程度不足，對(duì)相關(guān)工作了解甚少，沒有把內(nèi)部控制工作當(dāng)作基礎(chǔ)性工作，在實(shí)踐中無法形成合力，缺乏主動(dòng)性。同時(shí)，人作為基層單位內(nèi)部控制的對(duì)象和主體，其綜合素質(zhì)和素養(yǎng)直接影響了工作成效，很多基層單位的相關(guān)人才匱乏，對(duì)內(nèi)部控制工作流程不熟悉，造成內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置過于簡單，流程要求與人員崗位設(shè)置不匹配。培訓(xùn)教育缺失，實(shí)際執(zhí)行力不足，導(dǎo)致基層單位內(nèi)部控制成效大打折扣。另外，從某種維度來說，基層單位內(nèi)部控制的核心是防范風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于“防”，有些單位的認(rèn)知落后，更加偏重于事后控制，缺乏前瞻性，這都是是阻礙基層單位內(nèi)部控制體系有效構(gòu)建的重要因素[2]。

2? 基層單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的策略

內(nèi)部控制對(duì)于基層單位工作的正常開展至關(guān)重要，是其發(fā)揮職能的基礎(chǔ)?；谏鲜龇治?，結(jié)合實(shí)際情況，主要從以下幾個(gè)方面提出了基層單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的有效策略，以供參考。

2.1? 各級(jí)黨委和政府在思想上引起重視

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)文件都是由財(cái)政部出臺(tái)的，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》第一章第七條就寫明：“內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作按照‘統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、單向報(bào)送的方式，由財(cái)政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級(jí)組織實(shí)施并以自下而上的方式逐級(jí)匯總，非垂直管理部門向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關(guān)系向上級(jí)行政主管部門單向報(bào)送”。在下達(dá)任務(wù)時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門是主要推動(dòng)部門。這樣很容易造成一種錯(cuò)覺，即內(nèi)部控制就是財(cái)政的事，是財(cái)務(wù)的事，甚至很多單位都認(rèn)為，只要財(cái)務(wù)應(yīng)付一下就可以了。而且，內(nèi)部控制意味著權(quán)利約束。在制度約束單位，黨政一把手首先要約束自己。站位如果不高，黨政一把手不能高度重視和大力支持，內(nèi)部控制很容易流于形式?；鶎訂挝欢际菄@上級(jí)的考核指揮棒工作的，如果內(nèi)部控制不在考核體系內(nèi)，內(nèi)部控制的實(shí)施效果也會(huì)打折扣。因此，從政治的高度積極重視內(nèi)部控制，是做好這項(xiàng)工作的前提[3]。

2.2? 扎實(shí)智力保障

扎實(shí)智力保障，是基礎(chǔ)單位內(nèi)部控制體系有效構(gòu)建的關(guān)鍵一環(huán)。在實(shí)際踐行過程中，基層單位內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)全員參與的過程，以“一把手”為主導(dǎo)，以各級(jí)業(yè)務(wù)部門為主抓手，并成立獨(dú)立的內(nèi)部控制小組，從而建立一個(gè)完整的組織架構(gòu)，同時(shí)營造良好的制度文化環(huán)境，明晰各崗位職責(zé)，提升各員工的工作素養(yǎng)，使之堅(jiān)決執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章，從而確?；鶎訂挝粌?nèi)部控制最終發(fā)揮成效。同時(shí)，對(duì)于財(cái)政部門而言，要充分發(fā)揮自身主管職能，推動(dòng)“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”轉(zhuǎn)變，并通過會(huì)議、講座等形式，加大宣傳力度，及時(shí)傳遞國家政策精神，樹立榜樣典型，進(jìn)而提升基層單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意識(shí)，促進(jìn)工作人員有效作為。如此，唯有在全體基層單位人員的攜手參與下集思廣益，才能開拓基層單位內(nèi)部控制新格局。除此之外，針對(duì)部分基層單位財(cái)務(wù)力量薄弱、業(yè)務(wù)管理松散的問題，應(yīng)積極吸引高端人才，組織開展多樣化的培訓(xùn)教育活動(dòng)，及時(shí)更新工作人員的思想理念，培養(yǎng)內(nèi)部控制思維，不斷豐富其學(xué)識(shí)，全方位提升工作隊(duì)伍的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，共享有效的工作經(jīng)驗(yàn)。

2.3? 以聯(lián)系的角度看待內(nèi)部控制制度完備情況

在內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)層面，要求對(duì)內(nèi)部控制制度完備情況進(jìn)行評(píng)分，內(nèi)容涉及預(yù)算管理、收入管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、決策機(jī)制8個(gè)方面。內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，正是圍繞著這8個(gè)方面展開的。這些制度看似各自成章，其實(shí)相互聯(lián)系。以廈門市湖里區(qū)人民政府殿前街道辦事處為例，業(yè)務(wù)部門在開展一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)時(shí)，首先要考慮這項(xiàng)業(yè)務(wù)是否在部門職責(zé)范圍內(nèi)？是否有支出預(yù)算？這項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展是否需要購買服務(wù)或采購設(shè)備？這是否是一項(xiàng)基建項(xiàng)目？該項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算支出多少？以這個(gè)金額的預(yù)算支出按規(guī)定應(yīng)由哪個(gè)層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)決定采取哪種采購方式？供應(yīng)商如何確定？合同如何簽訂及如何保證履約？如涉及資產(chǎn)采購，這項(xiàng)資產(chǎn)由誰管理。業(yè)務(wù)層面環(huán)環(huán)相扣，互相牽制。因此，需要以整體觀點(diǎn)、聯(lián)系的角度對(duì)待內(nèi)部控制的各個(gè)方面。

2.4? 逐步完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)功能全覆蓋

在掌握業(yè)務(wù)聯(lián)系的基礎(chǔ)上，逐步完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，最終實(shí)現(xiàn)功能覆蓋。2015年9月，廈門市財(cái)政一體化信息系統(tǒng)上線，基本滿足了預(yù)算收支管理的需要。同時(shí)，全市統(tǒng)一的資產(chǎn)管理系統(tǒng)和行政事業(yè)單位的資產(chǎn)采購系統(tǒng)也上線。運(yùn)行幾年，相關(guān)人員都熟悉了信息化管理的模式。2019年，量身定制的合同管理系統(tǒng)開始上線，以合同管理帶動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目管理，并同預(yù)算支出、資產(chǎn)登記形成稽核閉環(huán)，真正實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。凡事都不能一蹴而就，大干快上反而會(huì)讓任務(wù)繁重的基層工作人員適應(yīng)不了，結(jié)果適得其反。因此，必須根據(jù)自身情況，承認(rèn)差距，有計(jì)劃、有步驟地趕上。

3? 結(jié)束語

基層單位內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建十分重要，其本身作為一項(xiàng)相對(duì)龐雜的系統(tǒng)化工程，在實(shí)際踐行中，要在各級(jí)黨委和政府的高度重視下，依托充實(shí)的智力保障基礎(chǔ)，以聯(lián)系的角度看待內(nèi)部控制制度，借助信息技術(shù)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)全流程滲透，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全性、合規(guī)性。希望學(xué)術(shù)界大家持續(xù)關(guān)注此類課題研究，結(jié)合實(shí)際情況，從不同視角有針對(duì)性地提出更多構(gòu)建基層單位內(nèi)部控制體系的有效路徑，從而開拓基層單位工作新局面，助力和諧社會(huì)主義偉大事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒蓓露.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成效不明顯原因分析[J].納稅，2019，13（25）：280，282.

[2]穆建敏，紀(jì)子永.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀分析[J].山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2019，36（7）：84-87.

[3]林曉偉.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（16）：32-33.