胡 冰 李 琴 沈 鵬

一、前言

內(nèi)部審計工作是基層水管單位日常管理的一項常態(tài)化工作，是促進單位發(fā)展和進步、保障各項經(jīng)濟活動規(guī)范有序進行的有效方法，也是“補短板、強監(jiān)管”的有力手段。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，基層水管單位對內(nèi)對外的經(jīng)濟交流合作活動越來越多，強化內(nèi)部財務(wù)審計、規(guī)范經(jīng)濟行為的重要性也顯得尤為突出。但是由于多方面綜合因素的影響和制約，內(nèi)部審計工作在實際開展過程中還存在不少風(fēng)險，對提高人員積極性、促進單位管理水平的提高造成不利影響。因此需要及時分析內(nèi)部審計工作中存在不利因素，掌握可能出現(xiàn)風(fēng)險，及時消除防控。

二、內(nèi)部審計常見風(fēng)險分析

1.內(nèi)審機構(gòu)獨立性帶來的風(fēng)險

獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。內(nèi)部審計機構(gòu)一般是單位內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，有些甚至與財務(wù)部門合署辦公，因此審計的獨立性和權(quán)威性在實際工作中大打折扣，有些審計工作甚至就是走一下程序，很難對審計的事項發(fā)表客觀、公正的審計意見，會給一些項目埋下隱患。

2.經(jīng)濟活動的多樣性帶來的風(fēng)險

基層水管單位經(jīng)濟活動涉及行政事業(yè)支出、專項資金使用、對外綜合經(jīng)營等，涉及的面廣點多量大，造成審計部門只能選取有典型性和經(jīng)濟往來大的項目進行抽樣審計，不可能涉及每一筆業(yè)務(wù)、每項往來款，這樣就會有盲區(qū)，而往往個別工作人員認(rèn)為小項目能簡化的就簡化、能省掉的程序就省掉，在經(jīng)濟往來時隨意性較大，容易出現(xiàn)問題。

3.審計人員不足及自身業(yè)務(wù)素質(zhì)帶來的風(fēng)險

基層水管單位審計人員一般都是財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗到審計崗位，受人員編制的影響，從事審計工作的人手又少，部分轉(zhuǎn)崗來的人員沒有接受過審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)，對內(nèi)部審計法律法規(guī)、專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能掌握不夠，工作經(jīng)驗不足，審計職業(yè)道德底線意識不強，面對復(fù)雜的審計對象和審計內(nèi)容，審計人員在工作中無從下手，使得該查的問題沒有查出來，出現(xiàn)漏審或?qū)彽牟簧畈煌?，有時甚至出現(xiàn)誤判，下的審計結(jié)論與事實不符，給領(lǐng)導(dǎo)決策帶來錯誤的引導(dǎo)。個別審計人員職業(yè)操守、工作責(zé)任心不強，把個人感情帶入審計工作，難免出現(xiàn)把小問題放大或把大問題就輕的現(xiàn)象，給審計工作帶來很大的風(fēng)險。

4.內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全帶來的審計風(fēng)險

內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善，作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，內(nèi)部審計人員在進行審計時，沒有嚴(yán)格的法律標(biāo)準(zhǔn)作為審計依據(jù)，大多僅憑自身的經(jīng)驗和想法來決定，存在很強的主觀判斷，一定程度上影響了審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，增大了審計的風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險防控措施

1.保證內(nèi)審機構(gòu)相對獨立性

基層水管單位要積極爭取政策，在審計部門設(shè)置、審計人員配置上做到相對獨立，不能平行于被審計單位，更不能依附于某個部門、單位，在職責(zé)上只對單位黨委（總支、支部）負(fù)責(zé)，不能受外界干擾而影響審計過程和結(jié)果，更不能因機構(gòu)設(shè)置缺陷與被審計單位有利益、人員上的交叉聯(lián)系，影響審計工作的公正性。有條件的單位，可以由單位紀(jì)委牽頭，監(jiān)察部門、審計、財務(wù)、工程相關(guān)職能部門組成審計組聯(lián)合審計，各部門派出參與審計人員要與被審計單位、被審計項目沒有利益關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度，保證內(nèi)部審計的相對獨立性，確保審計結(jié)果的相對權(quán)威性。

2.創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

一個單位審計工作開展的好壞與單位主要領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密切相關(guān)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視、支持審計工作，關(guān)愛審計人員，要加強審計宣傳，讓被審計單位了解審計的目的，理解、重視、支持、配合審計工作，形成上下聯(lián)動機制，營造良好的審計氛圍。

3.提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強的工作，不僅要求審計人員具備扎實的業(yè)務(wù)功底，還要求審計人員自身具有良好的職業(yè)道德。審計人員應(yīng)當(dāng)加強審計理論知識的學(xué)習(xí)，及時了解財經(jīng)方面的政策法規(guī)，積極學(xué)習(xí)應(yīng)用新技術(shù)、新方法，提高審計的準(zhǔn)確性和工作效率。審計人員應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗，每審計完一個項目，要及時總結(jié)出現(xiàn)的偏差并舉一反三，為類似項目積累工作經(jīng)驗。在提高專業(yè)知識素質(zhì)的同時，審計人員還要不斷提升自身的道德素養(yǎng)，培養(yǎng)高尚的道德情操，在審計工作中要保持公正公平的心態(tài)，牢固樹立紅線意識和底線思維，確保審計工作正常開展，減低審計風(fēng)險。

4.健全內(nèi)審規(guī)章制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，基層水管單位要健全內(nèi)部審計有關(guān)制度，要在《審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》的框架下，修訂完善本單位內(nèi)審制度，要明確審計機構(gòu)及人員職責(zé)及權(quán)限、審計范圍、審計程序、審計人員保障等。要制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則，對審計工作各個方面和環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定，保障審計工作依法、科學(xué)、有序進行，實現(xiàn)審計工作制度化、精細(xì)化，提高審計工作質(zhì)量和效益，最大限度減低審計風(fēng)險。

5.強化審計結(jié)果運用

做好審計成果的運用，是審計的最終目的，也是審計工作效果的最終體現(xiàn)。基層水管單位雖然業(yè)務(wù)量在不斷增多，但總體科目每年相對穩(wěn)定，審計人員在每年的項目審計中，都會發(fā)現(xiàn)一些錯誤和不足，要強化對這些審計結(jié)果的應(yīng)用，以審計促進培訓(xùn)，以整改促進提高，避免類似問題重復(fù)出現(xiàn)，從源頭提高從事經(jīng)濟活動人員的業(yè)務(wù)水平。

四、結(jié)語

審計工作本身就是一項具有相當(dāng)風(fēng)險的職業(yè)，隨著社會環(huán)境的變化其所面臨的風(fēng)險更加具有不確定性，要完全規(guī)避風(fēng)險是不可能的。因此，需要不斷提高防范意識，及時分析風(fēng)險來源，調(diào)整工作思路和方法，盡量做到事前、事中參與，從而減低審計風(fēng)險，促進基層水管單位各項工作順利進行■