葉振榮

[摘 要]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快以及新能源的發(fā)展，導(dǎo)致石油銷(xiāo)售等行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)唯有通過(guò)不斷改革，自我強(qiáng)化優(yōu)化，才能在市場(chǎng)中占得一席之地，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的關(guān)鍵期。預(yù)算管理作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中最重要的環(huán)節(jié)，重視完善預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的關(guān)鍵，對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)的管理科學(xué)化水平具有重要意義。文章介紹了石油銷(xiāo)售企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的意義，并就預(yù)算管理工作概念、內(nèi)容及石油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理的方法、原則進(jìn)行介紹，重點(diǎn)分析了目前石油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并就相應(yīng)問(wèn)題的解決提出了建議。

[關(guān)鍵詞]石油銷(xiāo)售企業(yè);預(yù)算管理;預(yù)算編制;信息系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.35.130

1 石油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理的概述

1.1 預(yù)算管理的概念和內(nèi)容

企業(yè)預(yù)算管理，是一種科學(xué)預(yù)測(cè)，是企業(yè)充分考慮自身情況、價(jià)值以及現(xiàn)有的管理水平的基礎(chǔ)上，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理結(jié)果進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，設(shè)計(jì)出企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以及需要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督分析，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果以及落實(shí)上述任務(wù)的具體辦法。

預(yù)算管理必須是理念全員參與，業(yè)務(wù)全面覆蓋，流程全跟蹤。它是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容，其可使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及各個(gè)分部的目標(biāo)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

1.2 石油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理的意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快以及新能源的發(fā)展，導(dǎo)致石油銷(xiāo)售等行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)唯有通過(guò)不斷改革，自我強(qiáng)化優(yōu)化，才能在市場(chǎng)中占得一席之地，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的關(guān)鍵期。預(yù)算管理作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中最重要的環(huán)節(jié)，重視完善預(yù)算管理是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)管理水平科學(xué)化具有重要意義。

石油銷(xiāo)售企業(yè)為加強(qiáng)公司的預(yù)算管理工作，適應(yīng)新的預(yù)算管理體制，根據(jù)上級(jí)公司實(shí)施大預(yù)算管理的總體思路，逐步形成以市場(chǎng)化和業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)為導(dǎo)向，以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為核心，以對(duì)標(biāo)目標(biāo)管理和投資、薪酬、效益一體化、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化為主要機(jī)制，以年度預(yù)算和月度跟蹤預(yù)測(cè)為手段，以信息化管理平臺(tái)為技術(shù)支撐的綜合管理體系。

1.3 石油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理的原則和方法

目前石油銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)行集中管理、分級(jí)實(shí)施的預(yù)算管理體制，主要遵循四大原則：一是整體利益最大化原則;二是效益優(yōu)先，兼顧成本的原則;三是長(zhǎng)期規(guī)劃與短期目標(biāo)相結(jié)合的原則;四是目標(biāo)管理與過(guò)程控制相結(jié)合的原則。

石油銷(xiāo)售企業(yè)的預(yù)算是指銷(xiāo)售公司及所屬單位根據(jù)上級(jí)公司下發(fā)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮投資、成本、費(fèi)用、收入、薪酬等要素，確定公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)對(duì)各種資源和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)期安排。

2 石油銷(xiāo)售企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算管理對(duì)于石油銷(xiāo)售企業(yè)的生存、發(fā)展及提升其核心競(jìng)爭(zhēng)能力等方方面面都將發(fā)揮其重要作用，然而，石油銷(xiāo)售企業(yè)在受到原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制管理模式下的理念、經(jīng)營(yíng)特殊性決定了在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中存在著一些問(wèn)題，從而阻礙了全面預(yù)算管理方式在石油銷(xiāo)售企業(yè)的全面推廣，未能發(fā)揮其掌控作用。

2.1 預(yù)算編制方法不科學(xué)，編制人員流動(dòng)性較大

當(dāng)前，石油銷(xiāo)售企業(yè)的預(yù)算方法基本采用增量預(yù)算法，一味地簡(jiǎn)單化而沒(méi)從企業(yè)自身特點(diǎn)出發(fā)，為了自身管理的需要，要求下屬公司強(qiáng)制統(tǒng)一執(zhí)行與其一致的預(yù)算方法，這讓其下屬公司的預(yù)算編制工作變得極為被動(dòng)。

而編制預(yù)算的工作人員經(jīng)常變更，流動(dòng)性大，交接變更人員未能及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺少基本的財(cái)務(wù)預(yù)算編制知識(shí)，僅憑照自身對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)的最初認(rèn)識(shí)來(lái)開(kāi)展日常編制預(yù)算工作。所得出的材料與實(shí)際情況不相符且無(wú)可比性;在面對(duì)事后考核壓力時(shí)經(jīng)常性的做預(yù)算調(diào)整。這些不僅讓預(yù)算缺少可操作性，從而更可能使預(yù)算管理流于形式。

2.2 企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理重視度低

預(yù)算管理不僅僅是預(yù)算編制人員的工作，而且是與其他部門(mén)共同執(zhí)行的結(jié)果，只有所有部門(mén)之間配合默契，將所有指標(biāo)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)才可以稱(chēng)得上是行之有效的預(yù)算管理指標(biāo)，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價(jià)值。如果預(yù)算與企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合不緊密，容易導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)脫節(jié);而未充分考慮市場(chǎng)形勢(shì)、政策走向與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)則不具備可執(zhí)行性。然而一些石油銷(xiāo)售企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)預(yù)算管理工作的重視度低，經(jīng)常發(fā)生變化，導(dǎo)致超出預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生，一些領(lǐng)導(dǎo)者未能?chē)?yán)格地遵守預(yù)算管理中提及的要求，對(duì)預(yù)算報(bào)告的執(zhí)行情況缺乏嚴(yán)格監(jiān)督，指標(biāo)剔除因素多，必然會(huì)使預(yù)算未能發(fā)揮其作用。

2.3 預(yù)算管理缺乏有效的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)，是指通過(guò)企業(yè)的管理理念與信息技術(shù)相融合的流程，組織實(shí)施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息管理平臺(tái)，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需求建設(shè)信息系統(tǒng)，擴(kuò)大資源共享，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從而提升石油銷(xiāo)售企業(yè)管理水平和效率的過(guò)程。

隨著石油銷(xiāo)售企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)快速布局，多元化業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，加之移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、智能終端的廣泛普及，數(shù)據(jù)以指數(shù)倍增長(zhǎng)，日常工作中靈活運(yùn)用系統(tǒng)管理和使用大數(shù)據(jù)迫在眉睫。然而目前仍有許多企業(yè)仍然只是采用Excel來(lái)處理數(shù)據(jù)，還有部分企業(yè)采用手工計(jì)算的方式來(lái)處理數(shù)據(jù)。這種預(yù)算管理手段有明顯的缺陷：一是Excel和手工計(jì)算的數(shù)據(jù)，很容易被竄改，無(wú)法保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性;二是由于人力資源的有限性，Excel和手工計(jì)算很難保證企業(yè)全面預(yù)算涵蓋所有的預(yù)算科目，也就無(wú)法保證數(shù)據(jù)的有效性。

3 加強(qiáng)石油企業(yè)全面預(yù)算管理的完善措施

3.1 預(yù)算編制精細(xì)化、合理化，設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗負(fù)責(zé)

預(yù)算編制需要編制人員把企業(yè)的運(yùn)營(yíng)相關(guān)信息數(shù)據(jù)做淺析的科學(xué)處理，需要?jiǎng)?chuàng)建嚴(yán)格的預(yù)算編制體制，作為編制者要按照預(yù)定的編制要求，在遵循企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)公司和下屬公司及每個(gè)時(shí)期行業(yè)變化特征，競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，管理基礎(chǔ)和要求，來(lái)做出科學(xué)合理的預(yù)算，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的精細(xì)化和合理化。

設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位，交由專(zhuān)人負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制才把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)、信息做出系統(tǒng)性、科學(xué)性處理。從而確保編制出來(lái)的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和合理。

3.2 切實(shí)提高企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度

企業(yè)要有專(zhuān)業(yè)的人員對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行嚴(yán)格及時(shí)的把關(guān)監(jiān)督，做出詳細(xì)的審核，做出財(cái)務(wù)預(yù)算管理報(bào)告，并按照?qǐng)?bào)告要求對(duì)下一階段的具體工作進(jìn)行科學(xué)、合理預(yù)算。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)負(fù)責(zé)人都要對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行分析，對(duì)存在超預(yù)算、未完成既定目標(biāo)的原因進(jìn)行研究，挖掘潛力，并對(duì)存在的問(wèn)題提出有效的對(duì)策。只有對(duì)事后的分析，才能發(fā)現(xiàn)原因，為以后的預(yù)算及各個(gè)工作的改進(jìn)做到有的放矢。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的信息化建設(shè)

石油銷(xiāo)售企業(yè)必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)行業(yè)數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析能力，根據(jù)企業(yè)管理情況建立數(shù)據(jù)中心。數(shù)據(jù)中心負(fù)責(zé)建立和維護(hù)公司數(shù)據(jù)共享與分析平臺(tái);負(fù)責(zé)市場(chǎng)商情數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)全口徑采集和深度分析，對(duì)公司營(yíng)銷(xiāo)決策、成效預(yù)估等提供翔實(shí)有效的數(shù)據(jù)支持;負(fù)責(zé)為企業(yè)提供日常數(shù)據(jù)報(bào)表與運(yùn)營(yíng)改進(jìn)提升建議。

落實(shí)公司整體工作部署，并將開(kāi)展全系統(tǒng)梳理工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)多維度綜合分析展示，為后續(xù)大數(shù)據(jù)分析工作奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而提升零售分析水平、增強(qiáng)市場(chǎng)反應(yīng)速度、提高決策效率、實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)。

企業(yè)信息化建設(shè)也離不開(kāi)對(duì)外部信息的收集和處理，企業(yè)可以組織人員定期收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、產(chǎn)品信息，關(guān)注國(guó)家對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的政策調(diào)整，確保企業(yè)能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

也可外聘一些高端的科技人才，根據(jù)企業(yè)自身情況構(gòu)建信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)能準(zhǔn)確快速的查詢(xún)數(shù)據(jù)信息，同時(shí)還要保證信息共享，從而為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)參考。當(dāng)然還要培訓(xùn)相關(guān)管理人員的技術(shù)操作能力，使其熟練應(yīng)用信息設(shè)備和相應(yīng)軟件。

4 結(jié)論

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中石油銷(xiāo)售企業(yè)要想獲得更多的進(jìn)步就要嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理體系。其核心是實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售全過(guò)程的管理，需要有掌握專(zhuān)業(yè)技能、懂科學(xué)管理、精通財(cái)務(wù)、熟悉信息技術(shù)應(yīng)用、了解經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售全流程的復(fù)合型、創(chuàng)新型人才，而不是單純的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售管理，也不只是獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算或財(cái)務(wù)動(dòng)作，是通過(guò)對(duì)公司全面預(yù)算編制精細(xì)化、合理化、科學(xué)化，切實(shí)提高管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度;加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)行業(yè)數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析能力，使公司所有的資源都用于實(shí)現(xiàn)公司的最終戰(zhàn)略目標(biāo)。

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