[摘 要]會計電算化將傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)演變?yōu)殡娝慊瘯嬓畔⑾到y(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理自動化，是會計發(fā)展史上的一次深刻變革，會計電算化在提高會計工作效率，推動企業(yè)和社會發(fā)展的同時，也不可避免地出現(xiàn)一些缺點和不足，一些不法人員利用電算化系統(tǒng)軟件存在的設計缺陷貪污、竊取企業(yè)財務數(shù)據(jù)，給企業(yè)和社會造成了嚴重的損失。文章針對會計電算化系統(tǒng)的優(yōu)缺點，全面分析會計電算化內(nèi)容控制管理存在的問題及原因，并提出完善會計電算化內(nèi)部控制管理的對策建議，幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平。

[關鍵詞]會計電算化;內(nèi)部控制;策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.193 ?近年來，隨著計算機以及網(wǎng)絡的普及，我國會計工作領域出現(xiàn)了翻天覆地的變化，運用計算機會計信息系統(tǒng)開展業(yè)務成了會計執(zhí)業(yè)人員、會計管理人員工作中不可或缺的組成部分;會計信息系統(tǒng)的研發(fā)人員需要通過會計管理人員對會計信息系統(tǒng)的使用狀況評價，改造會計電算化系統(tǒng);企業(yè)在決策時也經(jīng)常會要求財務部門報告通過會計電算化系統(tǒng)分析的財務狀況和經(jīng)營成果;內(nèi)部審計和外部審計人員也需要對會計電算化系統(tǒng)得出的會計信息數(shù)據(jù)處理質(zhì)量進行審核評價等。隨著會計電算化在現(xiàn)代企業(yè)的普及，這些數(shù)據(jù)對于企業(yè)的管理及決策都具有非常重要的意義。但是，這些數(shù)據(jù)同時也是一把雙刃劍，會計電算化信息的正確與否完全依賴企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的控制能力。一旦這些信息處理錯誤，輕則給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，重則影響企業(yè)的生存與發(fā)展。鑒于會計電算化與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比，具有信息量更大、系統(tǒng)更加煩瑣復雜的特點，因此，企業(yè)一方面要對會計專業(yè)人員和管理人員的能力素質(zhì)提出更高的要求，另一方面要建立嚴格的內(nèi)部控制體系，這樣，才能保證信息的真實性和可靠性，才能有效防控不法分子利用管理上的漏洞去實施破壞。

1 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制易出現(xiàn)的問題及原因

會計電算化系統(tǒng)相對傳統(tǒng)的手工會計作業(yè)，具有運算速度快、計算精準、信息全面客觀和易于分析財務狀況等優(yōu)點，但事物都有兩面性，在企業(yè)享受會計電算化帶來益處的同時，出現(xiàn)了一些人利用電算化系統(tǒng)的缺點和不足進行貪污、竊取企業(yè)財務數(shù)據(jù)等違法犯罪活動。因此，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要建立一整套針對會計電算化系統(tǒng)缺點和不足的防范措施和控制制度體系。而建立內(nèi)部控制制度體系，首先要弄清問題表現(xiàn)及產(chǎn)生問題的原因。

1.1 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)

一是通過虛構(gòu)、修改、刪除等方法，非法改動經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)。二是通過非法改動財務軟件應用程序，或在計算機終端修改文件中的數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)輸出的財務信息數(shù)據(jù)失真。三是將會計電算化系統(tǒng)輸出的財務報表送給競爭對手或利用計算機終端盜取財務信息等。四是通過網(wǎng)絡竊取系統(tǒng)密碼、將計算機病毒或者木馬植入系統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)的丟失，甚至會引起計算機系統(tǒng)癱瘓。

1.2 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

會計電算化下系統(tǒng)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因主要有以下三個方面。一是會計軟件自身存在的缺陷。市場上會計軟件種類繁雜，良莠不齊，有的功能不全，可以隨性更改，軟件安全性與保密性不強，數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，可以很方便地從外部打開修改，這些問題的存在為違法犯罪人員提供了便利。二是企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。企業(yè)管理松散，操作人員權責不清晰，未經(jīng)授權的人員可以通過計算機隨意瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，往往導致篡改、偽造、銷毀企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)行為發(fā)生。三是從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。有的會計從業(yè)人員缺乏正確的職業(yè)道德素質(zhì)，工作馬虎，弄虛作假;有的業(yè)務人員素質(zhì)不高，知識更新慢，不能適應時代對會計專業(yè)技能的要求，一些應知應會的會計軟件操作不熟練。

2 會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制容易產(chǎn)生的對策

2.1 注重財務軟件選擇

企業(yè)在自行開發(fā)或運用會計電算化系統(tǒng)管理財務時，應當充分考慮企業(yè)自身的特點和需求，選擇符合國家標準和規(guī)范的財務軟件，不能為了降低成本而選擇與企業(yè)不適合的軟件。選擇軟件要注意考察系統(tǒng)權限設置是否合理、安全性和保密性是否達到要求、軟件設計是否便于操作和財務分析等因素，從源頭上控制問題發(fā)生。

2.2 科學設置崗位職責

從有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系為出發(fā)點，科學設置崗位職責，對各崗位職責進行細化，進行科學合理的分工，可以實行專人專崗，定期進行崗位輪換，可以安排一人多崗AB角，在財務人員崗位設置、工作分工、職責區(qū)分、業(yè)務流程設計等方面形成相互配合、相互制約和相互監(jiān)督的工作機制。

2.3 定期開展風險評估

加強風險評估和各崗位的監(jiān)督管理，安排非常設機構(gòu)或?qū)Ｈ硕ㄆ陂_展風險評估和危害辨識，對企業(yè)內(nèi)部的各個風險因素進行提前評估和合理規(guī)避，針對危險評估等級，健全相關財務制度，實行分級管控，及時監(jiān)督單位內(nèi)部控制的效果，提升工作效率。

2.4 加強企業(yè)內(nèi)部審計

外部審計力度加大和市場競爭日趨激烈，極大地推動了企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力，完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺的組成部分，在強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，實行激勵機制發(fā)揮了重要作用。企業(yè)在進行內(nèi)部審計過程中首先要著重分析企業(yè)的會計憑證、賬簿以及財務報表等資料，通過深入分析這些資料，找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。其次，要從企業(yè)整體出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、內(nèi)部控制制度體系進行完善。再次，要以有利推動內(nèi)部審計工作開展為目標，認真梳理各項制度和準則。最后，要通過外部審計監(jiān)督促進和推動內(nèi)部控制。通過外部機構(gòu)監(jiān)督，查找企業(yè)在推進財務工作規(guī)范化和程序化上存在的差距和不足，有的放矢地開展內(nèi)部審核和外部監(jiān)督，通過外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，完善內(nèi)控制度體系。

2.5 提高從業(yè)人員素質(zhì)

會計從業(yè)人員作為財務管理工作的主要執(zhí)行者和決策參與者，對企業(yè)財務管理的水平和內(nèi)部控制有著相當大的影響。現(xiàn)代企業(yè)的正常運營和長遠發(fā)展都需要高素質(zhì)的會計從業(yè)人員。《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》為加強會計人才建設，提高會計人員素質(zhì)和加強企業(yè)會計人才建設指明了努力方向。一要加強繼續(xù)教育。打牢會計人員的基礎知識，幫助會計人員樹立終身學習的理念，使會計人員能夠通過繼續(xù)教育學習和掌握會計電算化各類軟件，適應企業(yè)發(fā)展對會計技能的要求。內(nèi)部控制人員也應接受企業(yè)提供的職業(yè)技能培訓，從而提升專業(yè)素養(yǎng)，將其業(yè)務工作內(nèi)部控制點和財務管理結(jié)合起來，不斷地加強內(nèi)部控制。二要加強職業(yè)道德教育。企業(yè)要注重會計人員的職業(yè)道德教育、法律法規(guī)和財政制度教育，幫助會計人員樹立愛崗敬業(yè)的思想，增強法律意識。三要加強財務人員考核。對財務人員的業(yè)務能力，包括財務報表、各類統(tǒng)計表提交是否及時準確、財務分析報告的質(zhì)量、財務管理制度的執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)管理等方面對財務人員進行考核激勵，提高財務工作的質(zhì)量和效率，推動企業(yè)內(nèi)部控制水平不斷提高。

3 結(jié)論

綜上所述，會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制對現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展存在重要影響，而財務軟件的選擇可以從源頭上降低企業(yè)內(nèi)部控制的風險;科學合理的財務崗位設置能清晰崗位職責，落實崗位責任，能做到人人有專責、事事有人管、工作有要求;健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，能有效化解和防范各種財務風險，提升現(xiàn)代企業(yè)財務管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

參考文獻：

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[2] 朱靜.關于從內(nèi)部控制角度看事業(yè)單位財務崗位設置的探討[J] .現(xiàn)代商業(yè)，2018（8）.

[作者簡介]楊黆（1970—），副教授，管理學碩士。