于敏

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的深入進行，國有企業(yè)的運營與發(fā)展也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。為了確保國有企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中始終保持良好的發(fā)展態(tài)勢，國有企業(yè)必須加強財務內(nèi)控管理機制研究的力度，通過不斷完善財務內(nèi)控管理機制的方式為國有企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。文章闡述了國有企業(yè)加強內(nèi)控制度的重要性，分析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對如何加強國有企業(yè)財務內(nèi)控管理制度提出具體的建議。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);財務內(nèi)控;內(nèi)部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.149

1 國有企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，其主要指的是企業(yè)通過建立業(yè)務互動之間相互聯(lián)系、相互制約的措施、方法以及規(guī)程的方式，確保企業(yè)始終保持正確的發(fā)展方向。隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速來臨，國有企業(yè)所面臨的市場競爭也呈現(xiàn)出日趨激烈的發(fā)展趨勢。作為我國企業(yè)而言必須采取積極有效的措施提升內(nèi)部管理水平以及工作效率，同時在確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，最大限度地降低生產(chǎn)的成本，才能達到促進企業(yè)核心競爭力不斷提升的目的。其加強財務內(nèi)控制度具有下列重要意義。

1.1 有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度落實力度持續(xù)加強的同時，企業(yè)內(nèi)部的各個部門緊密地結(jié)合在一起，不僅為企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)提供了便利，而且各個部門作用充分發(fā)揮的同時，為國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)。

1.2 有助于提升國有企業(yè)的財務信息準確性

財務信息是企業(yè)領(lǐng)導作出決策的重要依據(jù)，而國有企業(yè)財務部門會計資料的真實性與準確性，則是決定企業(yè)長期發(fā)展決策科學性與合理性的關(guān)鍵因素。因此，國有企業(yè)必須采取積極有效的措施確保企業(yè)財務信息的準確性與真實性，同時加強內(nèi)部控制制度落實的力度，為企業(yè)的決策提供真實有效的科學依據(jù)。

1.3 有助于保障國有企業(yè)財產(chǎn)物資安全

國有企業(yè)必須在不斷完善內(nèi)部控制制度的同時，嚴格按照要求將內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)中，才能在避免企業(yè)遭受不必要損失的同時，確保國有企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

1.4 有助于防范國有企業(yè)的經(jīng)營風險

內(nèi)部控制不僅是國有企業(yè)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是國有企業(yè)防范風險不可或缺的手段。所以，國有企業(yè)必須加強生產(chǎn)經(jīng)營活動中風險預防和控制工作的力度，才能確保企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。

2 國有企業(yè)財務內(nèi)控管理存在的主要問題

2.1 財務內(nèi)控環(huán)境有待完善

首先，由于國有企業(yè)普遍存在著內(nèi)控意識薄弱的問題，所以，導致其在應用財務內(nèi)控管理制度時，經(jīng)常出現(xiàn)過度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益，而忽略企業(yè)財務內(nèi)控研究的現(xiàn)象。其次，雖然國有企業(yè)的財務內(nèi)控管理工作主要是由財務管理部門負責的，但是，由于財務管理部門在開展財務內(nèi)控管理時，經(jīng)常因為權(quán)責劃分不明確，而導致其無法有效地對企業(yè)運營活動以及資產(chǎn)進行管理。而且，由于國有企業(yè)的財務內(nèi)控制度尚未完善，很多由上級領(lǐng)導部門制定的制度并不適合企業(yè)的發(fā)展要求。因此，導致國有企業(yè)現(xiàn)行的財務內(nèi)控制度與企業(yè)實際的運營和發(fā)展出現(xiàn)了嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象。

2.2 風險識別和應對能力較弱

雖然國有企業(yè)已經(jīng)越來越重視新經(jīng)濟形勢下企業(yè)運營發(fā)展過程中財務風險的預防和控制。但是，由于企業(yè)現(xiàn)有的財務內(nèi)控管理在風險識別與應對方面仍然存在著很多的不足之處。再加上國有企業(yè)自身的風險防范意識薄弱，所以導致國有企業(yè)在運營發(fā)展的過程中經(jīng)常因為關(guān)注經(jīng)濟效益，而出現(xiàn)忽略財務風險的現(xiàn)象，這些問題已經(jīng)對國有企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了非常嚴重的影響。

2.3 財務內(nèi)控管理缺乏全面性

國有企業(yè)的財務內(nèi)控管理不僅工作模式單一，而且其運用的財務內(nèi)控本身也具有科學性較低的缺陷。經(jīng)過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國的國有企業(yè)普遍存在著財務內(nèi)控信息化水平偏低的問題，企業(yè)在開展財務內(nèi)控管理工作時，大多依靠管理人員進行相關(guān)財務數(shù)據(jù)的核算與管理，所以影響了財務內(nèi)控工作效率的有效提升。另外，由于大多數(shù)國有企業(yè)的預算管理與企業(yè)資產(chǎn)管理方面都很少使用財務內(nèi)控管理制度，所以，導致其無法對企業(yè)內(nèi)部各個部門的收支以及資產(chǎn)的使用進行能有效地控制和管理。

2.4 財務內(nèi)控監(jiān)督不夠

經(jīng)過深入的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然很多國有企業(yè)在開展財務內(nèi)控管理工作時，已經(jīng)采取了同步開展監(jiān)督審核工作的方式，解決財務內(nèi)控管理工作過程中出現(xiàn)的問題。但是，由于企業(yè)現(xiàn)有的審計制度和監(jiān)督工作在實際開展的過程中都存在著不合理、不完善的問題，所以影響了財務內(nèi)控管理制度的實施效果。另外，國有企業(yè)財務內(nèi)控管理工作在開展的過程中，離不開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類財務數(shù)據(jù)的支持，但是，由于企業(yè)的內(nèi)部審核制度只是以監(jiān)督的形式為主，導致國有企業(yè)的財務數(shù)據(jù)因為缺乏獨立的審計，而無法發(fā)揮出其在財務內(nèi)控管理過程中的積極作用，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了不利的影響。

3 國有企業(yè)財務內(nèi)控的完善路徑

3.1 優(yōu)化財務內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)在應用財務內(nèi)控管理制度時，必須對企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)予以充分的重視才能為企業(yè)財務內(nèi)控工作全面開展營造良好的氛圍。首先，深入的進行財務內(nèi)控管理的研究，同時積極的借鑒優(yōu)秀的財務內(nèi)控應用經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，合理的應用財務內(nèi)控管理，才能達到增強企業(yè)自身財務內(nèi)控意識的目的。其次，國有企業(yè)在制定財務內(nèi)控管理制度的過程中，上級部門應該賦予企業(yè)自身更大的制度制定自主權(quán)，才能使企業(yè)按照自身發(fā)展的需求和特點，制定切實可行的財務內(nèi)控管理制度，促進企業(yè)財務內(nèi)控制度應用效率的有效提升。

3.2 強化風險的識別以及相應的應對能力

國有企業(yè)必須在日常運營管理的過程中，提升企業(yè)財務內(nèi)控風險識別和應對的能力，才能最大限度地降低各種風險因素對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。作為國有企業(yè)而言，必須定期進行財務內(nèi)控管理信息的分析和研究，確定財務內(nèi)控工作中存在的問題和缺陷，并以此為基礎(chǔ)制定切實可行的風險應對指標。通過構(gòu)建風險預警機制的方式，不僅有助于國有企業(yè)及時地運用財務內(nèi)控工作數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)和確定企業(yè)運營過程中存在的風險因素，同時也為及時規(guī)避風險因素對企業(yè)產(chǎn)生的負面影響提供了強有力的支持。

3.3 完善財務內(nèi)控的工作方式方法

首先，擴大企業(yè)財務審核與監(jiān)督的范圍。通過擴大財務審核與監(jiān)督范圍的方式，避免了因為財務內(nèi)控制度流于形式，而導致財務核算準確性下降等問題的出現(xiàn)。而且隨著收入確認制度的進一步規(guī)范，不僅為財務部門與業(yè)務部門之間的信息交流與溝通提供了便利，而且也為財務部門對項目執(zhí)行情況的跟蹤奠定了良好的基礎(chǔ)。其次，在深入分析企業(yè)運營過程中存在的風險因素的基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施規(guī)避各類風險因素對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。由于企業(yè)在運營過程中始終面臨著各種類型的風險，而財務風險作為對企業(yè)運營穩(wěn)定性影響最大的因素之一，如果企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了財務風險的話，那么不僅會導致企業(yè)遭受嚴重的經(jīng)濟損失，嚴重的還會導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機。為了最大限度地降低財務風險對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，企業(yè)財務部門必須在深入了解和分析潛在風險因素的基礎(chǔ)上，找出導致各種風險出現(xiàn)的原因，同時制定統(tǒng)一的財務風險管理制度，促進企業(yè)風險管控能力的有效提升，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.4 提升財務隊伍建設(shè)力度

企業(yè)上市就意味著企業(yè)不僅要面向社會對社會負責，而且也表示其已經(jīng)具有了相應的經(jīng)濟實力。所以，國有企業(yè)在運營過程中不僅要成立符合自身發(fā)展要求的規(guī)范化和專業(yè)化的管理團隊，而且企業(yè)的財務部門必須在企業(yè)正式上市前，及時地進行企業(yè)內(nèi)部控制管理的改革，才能在確保企業(yè)財務制度更加嚴謹?shù)耐瑫r，促進企業(yè)會計核算結(jié)果質(zhì)量的穩(wěn)步提升。另外，國有企業(yè)必須定期的組織財務人員進行財務內(nèi)控管理知識的培訓和學習，要求財務人員全面的掌握財務領(lǐng)域的發(fā)展動態(tài)，才能實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)財務管理流程的目的。

3.5 完善財務內(nèi)控監(jiān)督

國有企業(yè)為了實現(xiàn)順利上市的目標，必須采取積極有效的措施厘清企業(yè)內(nèi)部存在的關(guān)聯(lián)交易，或者將關(guān)聯(lián)交易的總量控制在證監(jiān)會要求的范圍內(nèi)。同時梳理和分離企業(yè)的財務組織架構(gòu)和人事關(guān)系，才能在確保財務部門獨立運作的基礎(chǔ)上，降低關(guān)聯(lián)交易對其所產(chǎn)生的影響。在控制管理交易量的過程中，國有企業(yè)必須采取切實可行的措施避免關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生的影響，同時積極的拓展新的業(yè)務增長點，避免企業(yè)在上市前出現(xiàn)業(yè)務變動幅度過大等問題的出現(xiàn)。另外，針對新增的關(guān)聯(lián)交易，國有企業(yè)應該采取分級授權(quán)審批的制度，按照關(guān)聯(lián)交易的風險和重要程度，對其進行合理的分類和管理，同時定期進行企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易方之間資金往來的實際情況，全面的了解和掌握企業(yè)與關(guān)聯(lián)交易方之間是否存在占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)資金、資產(chǎn)等情況，一旦發(fā)現(xiàn)存在異常情況的話，必須及時提請企業(yè)管理層采取措施予以解決。

4 結(jié)論

總之，隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入進行，國有企業(yè)必須在加強企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作力度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，開展企業(yè)財務管理工作，才能在確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的同時，促進企業(yè)經(jīng)濟效益以及市場整體競爭力的全面提升。

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