遼寧

【時政熱點】

2018年6月19日，備受各界關注的《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《修正案》草案）提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。之后，《修正案》（草案）于2018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布，向社會公開征求意見。截止7月10日，已收集社會各界意見7萬余條。這是我國《個人所得稅法》自1980年出臺以來第七次修訂。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，個稅起征點將從2018年10月1日開始，由3500元調整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策，已從2018年10月1日起先行實施，以盡早釋放改革紅利。

【熱點解讀】

李克強總理在2018年《政府工作報告》中承諾：全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，促進實體經(jīng)濟轉型升級，著力激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

本次個稅法修正，通過提高基本減除費用標準、設立專項附加扣除、優(yōu)化調整稅率結構等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負擔，使個人所得稅稅負水平更趨合理，個人所得稅制將更具科學性、公平性。

此次個稅改革最大的亮點是建立了綜合與分類相結合的稅制模式，這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍按年計稅，解決了現(xiàn)行分類稅制下稅負不盡平衡的問題，更好地兼顧納稅人的收入水平和負擔能力，體現(xiàn)稅收量能負擔原則。同時，子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等支出可扣除，實現(xiàn)降負紅利。從2019年1月1日起，新設專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，可在申報納稅時按規(guī)定標準予以稅前扣除，切實降低稅負，有利于推動實現(xiàn)幼有所育、學有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)。

新時代我國社會的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中，收入分配差距較大是“不平衡”的一個重要方面。

【知識鏈接】

從《經(jīng)濟生活》角度分析

1.稅收是調節(jié)國民經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿，是財政收入的重要來源。此次個稅改革，是保持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)中向好的重要舉措。

2.個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。此次個稅改革，工薪階層將會是最大受益者，其可支配收入增加。

3.增加居民收入，著重保護勞動所得，鼓勵勤勞守法致富，堅持在經(jīng)濟增長的同時實現(xiàn)居民收入同步增長、在勞動生產率提高的同時實現(xiàn)勞動報酬同步提高，是實現(xiàn)社會公平的重要舉措。這有利于理順國家、企業(yè)和個人三者的分配關系，實現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享。

4.國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。此次個稅改革，工薪階層將會是最大受益者，其可支配收入增加。

5.國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。實施減稅降費政策，進一步減輕企業(yè)負擔，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

6.國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。實施減稅降費政策，既增加居民收入，又進一步減輕企業(yè)負擔，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

7.國家加強宏觀調控，實施積極的財政政策。大力度為企業(yè)減負，提高企業(yè)投資回報率，調動民間投資的積極性，鼓勵企業(yè)加快進行技術創(chuàng)新和提升競爭力，推動企業(yè)快速轉型升級。

從《政治生活》角度分析

1.公民參與民主決策是決策機關進行科學、民主決策的重要基礎?！缎拚浮罚ú莅福┯?018年6月29日在中國人大網(wǎng)公布，向社會公開征求意見。

2.全國人民代表大會常務委員會行使立法權。十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。

3.我國是工人階級領導的，以工農聯(lián)盟為基礎的人民民主專政的社會主義國家，本質是人民當家作主。此次個稅改革，每一個人也都能實實在在地感受到個稅改革對生活質量的影響。

4.我國政府是人民的政府，宗旨是為人民服務。此次個稅改革，釋放改革紅利，人民更加感受到公平正義。

從《文化生活》角度分析

文化創(chuàng)新要堅持面向世界，博采眾長。此次個稅改革，可以借鑒世界發(fā)達國家的稅收制度，為我所用。

從《生活與哲學》角度分析

1.物質決定意識，要求一切從實際出發(fā)。新時代我國社會的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中，收入分配差距較大是“不平衡”的一個重要方面。此次稅改，做到了一切從實際出發(fā)。

2.意識對物質具有反作用。新的《個人所得稅法》的實施，會促進人民生活水平的提高。

3.事物是普遍聯(lián)系的，要求用聯(lián)系的觀點看問題。此次個稅改革，增加居民收入，又進一步減輕企業(yè)負擔，讓市場主體能夠迸發(fā)出更大的發(fā)展活力。

4.實踐決定認識。提高起征點，是根據(jù)居民的基本生活消費水平的變化來確定的。

5.樹立群眾觀點。此次個稅改革，釋放改革紅利，人民更加感受到公平正義，增強群眾獲得感。

6.社會存在決定社會意識，社會意識是社會存在的反映。新時代我國社會的主要矛盾是人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。其中，收入分配差距較大是“不平衡”的一個重要方面。

7.辯證法的革命批判精神，要求密切關注變化發(fā)展的實際，開拓新境界。提高起征點，是著眼于居民基本生活消費水平的提高，而提出的解決收入差距失衡的重要方法。

【鞏固提升】

1.2018年10月1日開始，由3500元調整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策，已從2018年10月1日起先行實施。“減稅降費”將會 （ ）

①導致個人福利待遇降低，居民生活水平下降

②減少財政收入，促進財政收支平衡

③促進經(jīng)濟增長，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新

④推動非公經(jīng)濟發(fā)展，釋放經(jīng)濟內在活力

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

2.2018年政府工作報告指出，今年全國財政支出21萬億元，支出規(guī)模進一步加大。中央對地方一般性轉移支付增長10.9%，增強地方特別是中西部地區(qū)財力。這說明 （ ）

①我國稅收取之于民，用之于民

②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式

③國家財政支出可以促進經(jīng)濟社會協(xié)調發(fā)展

④公民自覺納稅是實現(xiàn)社會公平的必要前提。

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

3.2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，這是我國《個人所得稅法》自1980年出臺以來第七次大修。這說明 （ ）

①全國人大代表有決定權

②全國人民代表大會常委會有立法權

③全國人民代表大會有審議權

④全國人民代表大會常委會實行民主集中制原則

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

4.2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，這是我國《個人所得稅法》自1980年出臺以來第七次大修。從歷史唯物主義角度看，改革 （ ）

①是發(fā)展中國特色社會主義的強大動力

②是社會主義制度的自我完善和發(fā)展

③是人類社會發(fā)展的源泉和動力

④根本目的是使經(jīng)濟基礎適應上層建筑的發(fā)展

A.①② B.②④

C.③④ D.①③

5.閱讀材料，回答下列問題。

2018年10月1日開始，由3500元調整為5000元，而且全國統(tǒng)一為5000元。決定自2019年1月1日起施行，但“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策，已從2018年10月1日起先行實施。此次基本減除費用標準的提高，廣大工薪階層納稅人將不同程度實現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

舉例說明：李先生為某企業(yè)雇員，工資、薪金所得為15000元/月（已扣除“三險一金”）。企業(yè)在2018年9月為李先生發(fā)放工資、薪金時，應納稅所得額=15000-3500＝11500（元），該所得額適用原個稅稅率25%、速算扣除數(shù)1005，應扣繳個人所得稅稅額=11500×25%－1005＝1870（元）。

實施新政策后，應納稅所得額=15000-5000＝10000（元），該所得額適用新個稅稅率10%、速算扣除數(shù)210，應扣繳個人所得稅稅額＝10000×10%－210=790（元）。

從上述計算中可以看出，適用新的基本減除費用標準和稅率表后，李先生減稅1080元，減稅幅度超過57%。

運用經(jīng)濟生活知識，說明我國此次個稅改革的意義。

【參考答案】

1.D 2.B 3.C 4.A

5.①有利于增加低收入居民可支配收入，改善生活，促進社會公平。

②有利于降低企業(yè)運營成本，大力度為企業(yè)減負，提高企業(yè)投資回報率，提升民間投資的積極性，鼓勵企業(yè)加快進行技術創(chuàng)新和提升競爭力，推動企業(yè)快速轉型升級，

③有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

④有利于促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行。