紀超

摘 要：從公積金內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，就如何強化資金內(nèi)部控制進行探討。

關(guān)鍵詞：住房公積金；資金管理；經(jīng)濟管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.33.045

1 資金內(nèi)部控制的概念詳解

1.1 財務(wù)內(nèi)部機構(gòu)及崗位設(shè)置

（1）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置。住房公積金做到合理的保管就必須制定相關(guān)的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，目前在資金管理過程中主要分為資金核算處和核算運營中心，資金核算處負責制定核算規(guī)程，系統(tǒng)開發(fā)維護，核算管理等工作；核算運營中心負責資金匯劃、會計賬務(wù)處理等具體賬務(wù)工作。

（2）財務(wù)崗位設(shè)置。資金核算處設(shè)置核算標準崗和核算管理崗，核算標準崗負責核算管理制度的制定、會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和完善。核算管理崗是資金安全管理的二道防線，負責資金劃撥的監(jiān)督。核算運營中心設(shè)置主管會計崗、資金劃撥崗、稽核崗、制證崗、檔案管理崗，各崗位之間實行不相容職務(wù)分離控制，核心是內(nèi)部牽制，崗位間相互監(jiān)督、相互制約。如會計人員與出納人員分離、會計人員與稽核人員分離、支票保管與印章保管分離、預(yù)留印鑒分開保管等等。

1.2 資金管理信息系統(tǒng)

住房公積金管理中心應(yīng)充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在資金內(nèi)部控制中的作用，將管理意圖和控制措施嵌入信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效率，確保資金在匯劃過程中的安全。一是根據(jù)業(yè)務(wù)需要實現(xiàn)資金在系統(tǒng)內(nèi)操作，避免人工干預(yù)；二是在系統(tǒng)內(nèi)建立資金劃撥的雙重審核和三級審批制度；三是資金在系統(tǒng)聯(lián)動操作中實行定向賬戶支付功能。

1.3 稽核監(jiān)控

加強資金內(nèi)部控制必須強化稽核監(jiān)控在資金運用過程中的最大作用，既要實現(xiàn)事中資金監(jiān)控的全面覆蓋，又要發(fā)揮資金風險防范的二道防線作用，完善事后稽核工作，將事中監(jiān)控和事后稽核有效的結(jié)合在一起，對資金運用的業(yè)務(wù)進行全面的，有效的監(jiān)督和審核。

1.4 審計監(jiān)督

為強化資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立內(nèi)部審計機制，完善內(nèi)部控制監(jiān)督。首先要保證內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和客觀性；其次實現(xiàn)系統(tǒng)審計，按管理需要進行定期常規(guī)性審計和專項審計，對資金運用的全過程進行系統(tǒng)監(jiān)督；再次把握主要風險點，如崗位職責，業(yè)務(wù)流程，會計核算，財務(wù)管理等方面。

1.5 出納人員

出納人員道德水準和業(yè)務(wù)水平的高低，是資金內(nèi)部控制執(zhí)行強弱的關(guān)鍵，要求出納人員不但有過硬的業(yè)務(wù)能力，更要遵紀守法，客觀公正，在大是大非面前必須看得清形勢，扛得住壓力，守得住底線。

2 公積金中心資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 資金結(jié)算的現(xiàn)有模式

中心自2014年10月新模式系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)受理模式由原來的委托銀行辦理模式變?yōu)樽灾骱怂隳Ｊ剑Y金結(jié)算方式也隨之發(fā)生了很大的變化。一是住房公積金業(yè)務(wù)受理經(jīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)資金匯劃系統(tǒng)將劃款信息發(fā)送銀行，由銀行進行收付款結(jié)算。二是個人貸款、清算資金、資金調(diào)度等通過人民銀行小額支付系統(tǒng)實現(xiàn)實時劃款。三是轉(zhuǎn)賬支票、電匯等其他方式的劃款。

2.2 資金內(nèi)部控制的基本框架

2.3 可能存在的資金內(nèi)部控制隱患

2.3.1 不相容職務(wù)分離不徹底

資金內(nèi)部控制的基本原則之一就是各崗位之間實行不相容職務(wù)分離控制，這是崗位間相互監(jiān)督、相互制約、防范風險的重要舉措，中心這方面整體而言是不錯的，但不徹底。一是資金劃撥崗分為AB角，A角負責日常的資金劃撥業(yè)務(wù)，為專門的出納崗，而B角為替補，則由稽核崗和會計崗人員兼任，一旦B角替補負責資金劃撥業(yè)務(wù)，必然造成崗位間的紊亂，違反了資金內(nèi)部控制的原則。二是銀行預(yù)留印鑒的保管不規(guī)范，財務(wù)專用章和人名章分別由專人保管，但遇到其中一人有事不在的情況下，長期以來約定俗成的由另一人全權(quán)保管，違背了銀行預(yù)留印鑒分開保管的規(guī)定。此項目前已引起中心注意，添置了相應(yīng)的替補人員，始終保證財務(wù)專用章和人名章無論在保管還是使用的情況下都絕對分開。

2.3.2 系統(tǒng)事中控制較弱

新模式下中心的資金劃款主要通過系統(tǒng)聯(lián)動來完成的。一是資金匯劃系統(tǒng)作為業(yè)務(wù)資金的收付渠道，與銀行系統(tǒng)直接連接，負責接收業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收/付款明細信息，將收/付款指令發(fā)送直連銀行；登記銀行的扣款結(jié)果后，將資金收/付成功與失敗明細返回業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，并在日結(jié)時與銀行核對當日資金流水。整個資金劃撥的過程即通過中心與銀行系統(tǒng)的直連依據(jù)指令自動處理的結(jié)果，這種劃款方式確實快捷便利，但同時也加大資金安全風險，流程簡單，缺少應(yīng)有的復(fù)核和監(jiān)督。二是系統(tǒng)本身的未知缺陷，如資金清算劃款指令、委托提取扣款指令等重復(fù)生成，容易導(dǎo)致重復(fù)劃款或扣款。三是系統(tǒng)流程設(shè)計不周全，如異地轉(zhuǎn)入、強制繳存等業(yè)務(wù)存在一定的風險隱患，一旦金額錯錄，可能導(dǎo)致中心資金損失和糾紛。

2.3.3 人為操作風險隱患

按現(xiàn)有資金劃撥的模式來看，一是要求中心會計人員必須具備高度的責任感、業(yè)務(wù)專業(yè)技能和細心度，由于業(yè)務(wù)可一人直接影響資金劃撥結(jié)果，時間越長，警惕性和注意力都會下降，操作失誤的概率就會加大。二是受托銀行人員的操作，銀行人員流動性大，頻率高，人員交接的不可控等諸多因素可能導(dǎo)致一定的資金風險隱患。

3 對中心資金內(nèi)部控制的建議

3.1 提高資金內(nèi)部控制意識和重視內(nèi)部控制文化建設(shè)

資金內(nèi)部控制制度得以實施和完善的基礎(chǔ)在于全體人員對內(nèi)部控制的正確認識。首先，中心領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對住房公積金管理的潛在風險和發(fā)展目標等科學(xué)認識，發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用；其次，把資金內(nèi)部控制原則、風險控制和防范的責任觀、應(yīng)對風險的措施等知識的培訓(xùn)作為一項長期工作，讓全體人員逐步理解資金內(nèi)部控制中的職責，并在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形成住房公積金管理的資金內(nèi)部控制文化，所有人員自覺按制度行事，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 加強資金內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

公積金中心可委托專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保資金內(nèi)部控制的貫徹實施。一是對資金內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價；二是寫出檢查報告，對涉及資金運用過程中的缺陷提出改進建議； 通過專業(yè)的監(jiān)督檢查，排查資金內(nèi)部控制流程的風險點，防患于未然。

3.3 對現(xiàn)有資金結(jié)算流程進行梳理和排查

3.3.1 堅持資金內(nèi)部控制原則

不相容職務(wù)分離的不徹底主要原因在于我們自身內(nèi)控意識不強烈，人員安排有限以及防范風險意識不強造成的，同事之間相處時間長的信任感掩蓋了內(nèi)部控制原則。因此我們要嚴格按照資金內(nèi)部控制的原則處理，安排不同崗位適合的替補人員，并在相關(guān)的會計核算規(guī)程中加以明確，將制度確認下來。

3.3.2 強化稽核事中控制，突出稽核作用

加強對資金結(jié)算過程中的事中控制。一是通過系統(tǒng)實時監(jiān)測資金的每一筆交易金額，特別是大額資金或異常資金的預(yù)警機制。二是突出稽核作用，增加系統(tǒng)內(nèi)稽核復(fù)核的功能，降低風險。

3.3.3 加強對受委托銀行的控制

加強對受委托銀行的控制，是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障，明確受委托銀行在住房公積金管理中的義務(wù)，同時制定更為詳細的考核辦法，與中心資金劃撥的日常業(yè)務(wù)掛鉤，將出錯率與手續(xù)費綁定，造成惡劣影響的，可考慮取消其業(yè)務(wù)承辦的資格。

3.3.4 提高會計人員整體素質(zhì)

會計人員道德水準和業(yè)務(wù)水平的高低，是資金內(nèi)部控制執(zhí)行強弱的關(guān)鍵，因此要加強對會計人員的會計專業(yè)技能、職業(yè)道德教育、內(nèi)部控制意識等方面的培訓(xùn)，將培訓(xùn)作為一項長期工作來展開，不僅要讓全體人員增強會計專業(yè)技能，更重要的是讓大家理解每個人在內(nèi)部控制中的職責，并在日常工作中貫徹內(nèi)控要求。同時實行定期輪崗，避免時間長而產(chǎn)生的惰性思維和注意力的分散。