1.引言

銀行作為金融機(jī)構(gòu)，可分為國有銀行、商業(yè)銀行、外資銀行等多種形式，而商業(yè)銀行是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要主體。一般而言，商業(yè)銀行可以進(jìn)行吸收存款、發(fā)放貸款及辦理票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)，而不具備貨幣的發(fā)行權(quán)。當(dāng)前，我國的金融體制改革逐漸深入，商業(yè)銀行如何在利率頻繁變動(dòng)，市場競爭日益激烈的新環(huán)境下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健性發(fā)展，成為該金融機(jī)構(gòu)值得思考的重大問題。商業(yè)銀行作為一種特殊的企業(yè)形式，運(yùn)營與發(fā)展的目的是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，而由于風(fēng)險(xiǎn)與收益的伴生性、對等性，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部始終存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，可以有效降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)化水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性獲益。值得注意的是，一些商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，往往對內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)控制采取非常態(tài)化政策，導(dǎo)致原生風(fēng)險(xiǎn)減少的同時(shí)，次生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步產(chǎn)生，此時(shí)，商業(yè)銀行需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去解決內(nèi)部存在的多元復(fù)雜性風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的含義及應(yīng)用

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的含義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理的過程中，通過制定法律、制度及規(guī)章等一系列手段和方法，來保證整體效益的提升和股東價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制具有長期性、針對性及風(fēng)險(xiǎn)一致性等特點(diǎn)。商業(yè)銀行在經(jīng)營與管理過程中會存在多樣性風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，積極的進(jìn)行內(nèi)部管控成為新的需求。內(nèi)部控制可分為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督等三個(gè)主要節(jié)點(diǎn)。事前防范是指商業(yè)銀行在進(jìn)行存貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)時(shí)，要制定相應(yīng)的計(jì)劃和預(yù)算，并以預(yù)算數(shù)據(jù)為支撐，對經(jīng)營與管理業(yè)務(wù)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；事中控制是指商業(yè)銀行對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制，包括對內(nèi)控手段的合法性、合理性進(jìn)行審查，也包括對內(nèi)控績效進(jìn)行科學(xué)合理評價(jià)；事后監(jiān)督是指商業(yè)銀行在內(nèi)控實(shí)施的過程中，存在目標(biāo)偏差風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需要根據(jù)內(nèi)控實(shí)施效果，對內(nèi)控實(shí)施的有效性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段

商業(yè)銀行可以通過建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的決策機(jī)制及嚴(yán)格業(yè)務(wù)操作規(guī)范等手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的重要前提。當(dāng)前，大多數(shù)商業(yè)銀行存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、激勵(lì)與約束機(jī)制不健全等問題，而現(xiàn)代化的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)可以有效解決這些問題，提升內(nèi)控效力。有效的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，就是將商業(yè)銀行內(nèi)部的經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)及決策權(quán)進(jìn)行分離，以此確認(rèn)各個(gè)經(jīng)營管理層之間的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系制度化、明晰化。有效的公司治理結(jié)構(gòu)，能夠促使商業(yè)銀行各層級人員提升內(nèi)部效率，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而為實(shí)現(xiàn)持續(xù)性獲益準(zhǔn)備條件。

科學(xué)的決策機(jī)制是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段。商業(yè)銀行作為市場經(jīng)濟(jì)主體，決策有效性會影響該機(jī)構(gòu)的獲益水平。決策是商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營與管理的重要環(huán)節(jié)，決策水平的高低也會直接影響其整體效益?？茖W(xué)的決策機(jī)制包括決策的制定程序、執(zhí)行效率與權(quán)利歸屬。就執(zhí)行程序來說，商業(yè)銀行要規(guī)范執(zhí)行流程，實(shí)現(xiàn)程序化決策。就執(zhí)行效率來說，商業(yè)銀行要以科學(xué)合理的決策為依據(jù)，進(jìn)行決策的貫徹與實(shí)施，以提升決策效率，保證銀行未來發(fā)展的可靠性與穩(wěn)定性。就權(quán)利歸屬來說，決策權(quán)是商業(yè)銀行內(nèi)部重要權(quán)利形式，可以對銀行的發(fā)展走向產(chǎn)生決定性影響，而良好的決策層可以為經(jīng)營與管理決策提供系統(tǒng)化支撐，以保證決策的效用性。因此，科學(xué)決策機(jī)制決定了商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的可實(shí)現(xiàn)性，也決定了商業(yè)銀行的內(nèi)控實(shí)施效果。

商業(yè)銀行作為金融服務(wù)類機(jī)構(gòu)，具有多人員參與的特征。這種方式?jīng)Q定了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分散、人員集中性。大量的人員參與會對商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理帶來多元化風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為篡改數(shù)據(jù)、違規(guī)操作及貪腐等問題，這些人為問題的產(chǎn)生對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范帶來極大的影響。故嚴(yán)格內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)操作規(guī)范成為現(xiàn)階段商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的必要手段，系統(tǒng)、合理的業(yè)務(wù)操作規(guī)范可以降低業(yè)務(wù)人員操控風(fēng)險(xiǎn)，從而將商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)水平控制在合理區(qū)間之內(nèi)。

3.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及應(yīng)用

3.1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

未來的不可預(yù)期性導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，人們對風(fēng)險(xiǎn)大致會產(chǎn)生四種基本態(tài)度，即風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)漠視。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指投資者對風(fēng)險(xiǎn)采取的積極的管理行為，即認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)與收益是相伴相生的，只有敢于承受較高風(fēng)險(xiǎn)，才能獲得相應(yīng)的收益。風(fēng)險(xiǎn)管理是指投資者對風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)知，在考慮自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力的條件下，盡可能分散管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指投資者不愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因此也厭惡風(fēng)險(xiǎn)帶來的收益形式。風(fēng)險(xiǎn)漠視是指投資者對風(fēng)險(xiǎn)采取不聞不問的態(tài)度，而只考慮投資的收益率、投資期限等，除風(fēng)險(xiǎn)之外的條件一旦滿足，投資者就會進(jìn)投資決策。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)量化及風(fēng)險(xiǎn)處理及評價(jià)等三個(gè)環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制是指商業(yè)銀行借助各種手段，對經(jīng)營與管理中的信用風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行控制，以使風(fēng)險(xiǎn)水平保持在可控程度之內(nèi)。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)水平，提升管控效力。

3.2 商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法

健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念上的轉(zhuǎn)變和完善風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行機(jī)制是商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法。具體來說，健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系就是要對商業(yè)銀行在經(jīng)營與管理中存在的信用風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效識別與控制，制定相匹配的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對未來可能發(fā)生的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控；實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念上的轉(zhuǎn)變就是要拋卻漠視風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，充分認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和不可避免性，從而在根本上樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識，將風(fēng)險(xiǎn)控制看作是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)性獲益的重要環(huán)節(jié)；完善風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行機(jī)制是指商業(yè)銀行要適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建立橫向控制與縱向管理相結(jié)合的銀行風(fēng)控管理體系，該體系的實(shí)現(xiàn)需要其在股權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行等方面有所突破，即商業(yè)銀行要積極推行股份制改革，確立經(jīng)營、管理與決策相分離的三層次管理體系，此外，要在總行及各分行內(nèi)部建立風(fēng)控部門，該部門同時(shí)受上級風(fēng)控部門和所在支行管理部門的管理和監(jiān)督，形成橫縱交錯(cuò)，橫向突出的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

4.實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控之上的風(fēng)險(xiǎn)控制方式分析

4.1 完善商業(yè)銀行組織形式和治理結(jié)構(gòu)，積極推行股份制改革

為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控之上的有效風(fēng)險(xiǎn)控制，首先要完善內(nèi)部組織形式和治理結(jié)構(gòu)，積極推行股份制改革。我國的商業(yè)銀行發(fā)展起步較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比存在一定的差距，這導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行無論是組織形式、治理結(jié)構(gòu)，還是經(jīng)營觀念、制度創(chuàng)新等方面存在一定的不足。國有銀行及以政府為主導(dǎo)的商業(yè)銀行存在產(chǎn)權(quán)不明晰、信息不對稱及風(fēng)險(xiǎn)管控意識較弱等問題，這從本質(zhì)上決定了商業(yè)銀行進(jìn)行變革的必要性。商業(yè)銀行的組織形式與治理結(jié)構(gòu)之間存在內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，為完善商業(yè)銀行的組織形式，要積極推行股份制改革，即倡導(dǎo)政府控制的商業(yè)銀行在依靠國家投入的條件下，積極引入戰(zhàn)略投資者和民間資本，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)主體的多樣化，增強(qiáng)組織形式的外在吸引力，此外，商業(yè)銀行在積極引入外來資本的同時(shí)，還要充分利用外來人員、技術(shù)等要素進(jìn)行管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的創(chuàng)新，以發(fā)揮股份制形式的優(yōu)越性。此外，治理結(jié)構(gòu)也會隨著組織形式的改革而發(fā)生轉(zhuǎn)變，這也就意味著，股份制形式的實(shí)現(xiàn)，商業(yè)銀行對高管的激勵(lì)與約束機(jī)制發(fā)生調(diào)整，高管依據(jù)獲益能力進(jìn)行市場化崗位選擇。

4.2 豐富商業(yè)銀行內(nèi)控和風(fēng)控的基本內(nèi)涵，提升銀行風(fēng)控能力

為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控之上的有效風(fēng)險(xiǎn)控制，要豐富商業(yè)銀行內(nèi)控和風(fēng)控的基本內(nèi)涵，提升銀行風(fēng)控能力。商業(yè)銀行的市場性決定了其進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性，即商業(yè)銀行的利潤導(dǎo)向使其內(nèi)部存在一定的人為操控、違約等非授權(quán)行為，這些行為的產(chǎn)生使得商業(yè)銀行經(jīng)營與管理更加復(fù)雜。商業(yè)銀行能夠通過事前防范、事中控制和事后監(jiān)督等，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理體系，不僅包括對商業(yè)銀行經(jīng)營與管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，還包括對內(nèi)控效力的評價(jià)與考核。商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)控的目標(biāo)是減少過程性風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)等，其通過一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的有效統(tǒng)一。為提升商業(yè)銀行的風(fēng)控能力，一方面，要將內(nèi)控看作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成要素，積極進(jìn)行股份制改革等產(chǎn)權(quán)形式變革和探索扁平式組織、虛擬化組織等組織形式的轉(zhuǎn)變；另一方面，要建立健全內(nèi)控機(jī)制，提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過減少非授權(quán)性行為和流氓交易，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.2 正確處理商業(yè)銀行內(nèi)部內(nèi)控和風(fēng)控的有效關(guān)系

為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控之上的有效風(fēng)險(xiǎn)控制，還要正確處理商業(yè)銀行內(nèi)部內(nèi)控和風(fēng)控的有效關(guān)系。內(nèi)控和風(fēng)控具有內(nèi)在的區(qū)別性，內(nèi)控是指商業(yè)銀行通過制定一系列的規(guī)章、制度和方法，對銀行內(nèi)部員工及操作程序的合法性、合理性及合規(guī)性進(jìn)行審查，以確保經(jīng)營管理活動(dòng)的正常進(jìn)行，而風(fēng)控則是對商業(yè)銀行經(jīng)營與管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化與分析，并通過收益指標(biāo)參照，合理計(jì)算出必要性風(fēng)險(xiǎn)和非必要性風(fēng)險(xiǎn)，以保持自身經(jīng)營的安全性與穩(wěn)定性，也就是說，風(fēng)控追求的是在特定風(fēng)險(xiǎn)水平下的利潤最大化目標(biāo)，是一個(gè)相對概念，而不是一個(gè)絕對數(shù)值。內(nèi)控與風(fēng)控具有內(nèi)在的邏輯性，內(nèi)控的執(zhí)行有利于風(fēng)控的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)控的實(shí)施效果則為內(nèi)控選擇提供的基礎(chǔ)的條件。故應(yīng)正確處理商業(yè)銀行內(nèi)控與風(fēng)控的有效關(guān)系，做好內(nèi)控的同時(shí)也要做好風(fēng)控，實(shí)現(xiàn)兩者的結(jié)合效用。