1.前言

在公司內(nèi)部治理中，其內(nèi)部治理的制度為保障公司正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)提供了重要的約束，通過合理的進(jìn)行自我調(diào)整進(jìn)行自我約束，完成企業(yè)關(guān)鍵目標(biāo)。企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，必須要具備完整的內(nèi)部控制措施，因此內(nèi)部控制管理措施對(duì)于企業(yè)的壯大具有十分重要的意義。

內(nèi)部控制主要目的是為了完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而保證企業(yè)資產(chǎn)完整性。在內(nèi)部控制措施要求下，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及有效性需要得到保障，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中徹底貫徹經(jīng)營(yíng)方針，同時(shí)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的效率性，有效在企業(yè)內(nèi)部自我約束、自我評(píng)價(jià)。煤炭企業(yè)要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施具有多方面的重要意義：

(1) 需要提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及整體性

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性能夠?yàn)槊禾科髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)者合理的決策提供數(shù)據(jù)保障，并且能夠有效分析煤炭企業(yè)過去的運(yùn)營(yíng)情況，預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息情況合理的作出相對(duì)應(yīng)的解決措施，執(zhí)行相應(yīng)的處理流程，這樣的方法能夠減少?zèng)Q策錯(cuò)誤的可能性，因此必須要保證會(huì)計(jì)資料的整體真實(shí)性以及可靠性，為依據(jù)會(huì)計(jì)信息而作出的決策正確性增加概率。

(2) 需要有效提高煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的效率

煤炭企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程中如果能夠有效提高經(jīng)營(yíng)效率，合理分配各個(gè)部門的人員，加強(qiáng)職責(zé)分工，完善內(nèi)部責(zé)任以及控制措施，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)教育，并且對(duì)員工展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的業(yè)余學(xué)習(xí)，能夠有效提高員工自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并且能夠?qū)T工的行為加以約束，能夠顯著提高煤炭企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的效率，有助于企業(yè)完成長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

(3) 能夠有效增強(qiáng)煤炭行業(yè)的整體控制

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部與外部環(huán)境。因此國家需要建立公正、公平的法律制度，增強(qiáng)法制性建設(shè)，保障市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制朝向良性循環(huán)發(fā)展，需要激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的整體意識(shí)，從根本上提高煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制措施的實(shí)施。

2.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施中所存在的問題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督對(duì)任何企業(yè)來說都具有相當(dāng)重要的意義，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供合理的信息保障。今年以來，我國出現(xiàn)了多起國有煤炭集團(tuán)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象，很多原因都是由于煤炭企業(yè)內(nèi)部未能夠形成良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制，并未起到良好的內(nèi)部控制與監(jiān)督的作用。隨著煤炭產(chǎn)業(yè)朝向多元化方向不斷發(fā)展，改變了原有單一以煤炭作為主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此企業(yè)投資范圍更加廣泛，這就給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)；另外一個(gè)原因是由于煤炭企業(yè)在市場(chǎng)監(jiān)督中愈加激烈，其資金使用很長(zhǎng)一段時(shí)間處于較為無序的狀態(tài)，也不能夠?qū)ζ涫褂么胧┻M(jìn)行科學(xué)規(guī)范化管理，從而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施無法預(yù)測(cè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，不能夠起到原有的內(nèi)部控制監(jiān)督作用，保障措施逐漸弱化，內(nèi)部控制措施逐漸松弛，會(huì)計(jì)信息監(jiān)督效果不佳，這都影響了我國煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施的實(shí)際效果，根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)將主要的問題總結(jié)為以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施落實(shí)不到位

在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施貫徹執(zhí)行的過程中，仍舊存在的職權(quán)不相等或者是之間相互分離的現(xiàn)象。比如說，在有的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理措施中，明確規(guī)定部門或者是個(gè)人都不能夠同時(shí)采購或者是付款。但是在實(shí)際的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施中這條措施并沒有在實(shí)際的措施中嚴(yán)格實(shí)施。并沒有嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)的采購與及報(bào)銷制度，最終形成的后果是采購的成本不斷提升，間接增加了企業(yè)的管理費(fèi)用，減少了企業(yè)的盈利利潤(rùn)。同時(shí)，我國煤炭企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)大都處于模糊的狀態(tài)，一些法律法規(guī)曾經(jīng)明確規(guī)定，如果企業(yè)使用的是重要的貨幣資金，那么這些貨幣基金必須要通過集體的決策以及內(nèi)部復(fù)雜的審批才能夠往下推行，但是由于我國煤炭企業(yè)過分追求工作效率，忽視了制度性建設(shè)，盲目提高審批效率，有一些重大的國有資產(chǎn)清理，通過總經(jīng)理審批之后就改變了所有權(quán)，導(dǎo)致我國國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，同時(shí)也忽視了內(nèi)部集體審批制度的合理性程序，造成了較為嚴(yán)重的后果。

2.2 控制措施不全面

根據(jù)筆者多年在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施的研究，有些煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)控制內(nèi)部問題就是無法做到全面以及系統(tǒng)性。比如說煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)在交接過程中，沒有按照國家的法律法規(guī)規(guī)定，有時(shí)不能夠?qū)ω?cái)務(wù)嚴(yán)格的確認(rèn)控制，這樣就容易給煤炭企業(yè)主體帶來相應(yīng)的利潤(rùn)損失。有一些財(cái)務(wù)工作人員沒有得到授權(quán)就直接接觸實(shí)際的財(cái)務(wù)工作，這樣的后果使得財(cái)務(wù)帳面嚴(yán)重與實(shí)際并不相符，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的固定資產(chǎn)盈虧的現(xiàn)象。因此，企業(yè)需要建立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)體系，認(rèn)真識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，采用科學(xué)合理的措施降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要途徑

3.1 需要完善監(jiān)督機(jī)制

如果要想加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施，就要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督體制，這樣才能夠使其監(jiān)督職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)。確保財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用發(fā)揮是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)高效化管理的重要手段，也是一種重要的經(jīng)營(yíng)途徑。完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度必須要發(fā)揮群眾的組織作用，并且與法律組織通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的方式可以有效解決企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中所犯下的錯(cuò)誤，并且防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，能夠有效提升煤炭企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的效率，提高自身管理水平，有助于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。另外煤炭企業(yè)必須合理的做好職能分工，設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，并且在實(shí)際財(cái)務(wù)管理過程中，利用會(huì)計(jì)核算的方式對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效的科學(xué)管理，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。煤炭企業(yè)可以有效采用財(cái)務(wù)委派制度，這項(xiàng)制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的科學(xué)管理帶來較多的助力，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)委派制度能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作的直接管理，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)工作垂直型的領(lǐng)導(dǎo)方式，盡最大可能減少由于個(gè)人原因而產(chǎn)生的不公平或者是舞弊的現(xiàn)象，減少了由于盲目追求個(gè)人利益而造成企業(yè)損失的做法，同時(shí)也降低了企業(yè)會(huì)計(jì)滋生腐敗的現(xiàn)象。

3.2 需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)整體貫徹推行，必須要建立一支責(zé)任意識(shí)強(qiáng)、專業(yè)素養(yǎng)高以及工作認(rèn)真的專業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，這對(duì)煤炭企業(yè)管理來說同樣如此。為了有效提升煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理措施，需要在煤炭管理企業(yè)內(nèi)部建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。其應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員定期展開風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，完善企業(yè)職工學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)制度，同時(shí)定期為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)指南以及職業(yè)道德建設(shè)展開培訓(xùn)，使得公司內(nèi)部每一個(gè)財(cái)務(wù)工作人員都能夠認(rèn)清自身肩上的責(zé)任，做到廉潔奉公以及愛崗敬業(yè)。企業(yè)需要及時(shí)更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)體系，同時(shí)做好人才培養(yǎng)工作。人才培養(yǎng)可以從外部直接吸引企業(yè)或缺的人才或者注意從內(nèi)部發(fā)掘企業(yè)實(shí)用人才。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，必須要建立健全，獎(jiǎng)懲制度，這樣才能夠激發(fā)，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。同時(shí)建立全面的績(jī)效評(píng)價(jià)以及選拔人才的觀念，通過各種途徑來提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，幫助其完成價(jià)值升值的愿景，需要努力協(xié)調(diào)企業(yè)與職工之間個(gè)人的利益關(guān)系，保持一種恰當(dāng)?shù)钠胶?。同時(shí)需要讓煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生文化的認(rèn)同感，這樣才能夠不斷提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

3.3 有效完善煤炭企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于煤炭企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境，將會(huì)直接影響其戰(zhàn)爭(zhēng)目標(biāo)的執(zhí)行力度，影響其貫徹的方針，并且對(duì)企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生根本性的影響。因此，煤炭企業(yè)管理者應(yīng)該以大局出發(fā)，從宏觀角度決定整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的框架，明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)整個(gè)煤炭企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力以及未來可持續(xù)發(fā)展的重要性，在實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中認(rèn)真貫徹內(nèi)部控制的措施，提高內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效提升內(nèi)部控制的管理效果。

3.4 進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

按照企業(yè)原有資金的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析的方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)狀況找出企業(yè)可能潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且可以采用各種技術(shù)與方法來降低風(fēng)險(xiǎn)。煤炭施工企業(yè)主要的風(fēng)險(xiǎn)管理需要認(rèn)真識(shí)別在實(shí)際管理中主要以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)因素為主。煤炭施工行業(yè)是一個(gè)特殊的高危險(xiǎn)的工作，其生產(chǎn)作業(yè)人員面臨較弱的生命安全威脅，因此，為了有效降低安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，必須要提高安全作業(yè)的意識(shí)，將內(nèi)部控制角度從大局出發(fā)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，作為重要的是進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)因素，外部控制環(huán)境如果發(fā)生變化以后，重新對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣才能夠達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)概率的目標(biāo)。需要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，特別是要對(duì)于會(huì)計(jì)管理人員，建立獨(dú)立的考核體系，對(duì)于會(huì)計(jì)管理人員要獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)其上崗標(biāo)準(zhǔn)聘用程序以及后期的教育培訓(xùn)等工作都要有具體的實(shí)施方案，并且可以有效貫徹實(shí)施。

4.結(jié)束語

隨著煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日趨激烈，我國煤炭企業(yè)要想得到更為迅速的發(fā)展，必須要結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，有效提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，在實(shí)際管理中完善各種內(nèi)部控制的措施，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理公司內(nèi)部控制的重中之重，因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理措施，這是企業(yè)保持發(fā)展和穩(wěn)定的重要因素，同時(shí)也能夠提高企業(yè)的自身管理水平。

(晉煤集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，山西 晉城 048006)