（義馬煤業(yè)集團股份有限公司財務(wù)管理部河南義馬472300）

近幾年宏觀經(jīng)濟持續(xù)惡化、國際油價的持續(xù)低迷等因素,導(dǎo)致我國自2012年以來普遍出現(xiàn)鋼鐵、煤炭等行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的局面。根據(jù)WIND的數(shù)據(jù)顯示,2011年至2015年,煤炭行業(yè)企業(yè)銷售收入逐年下降,2013年至2015年每年的銷售都呈負增長,但應(yīng)收賬款凈額卻逐年增加,從2011年的2 400億元上升至2015年的3 850億元,應(yīng)收賬款的持續(xù)增加已經(jīng)威脅到了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流。

一、××集團應(yīng)收賬款催收管理存在的主要問題

（一）應(yīng)收賬款形成的原因。(1)由于煤炭市場近幾年持續(xù)低迷,市場供需失衡,產(chǎn)能過剩,面臨著銷售量大幅滑坡、銷售價格斷崖式下跌的狀況,煤炭企業(yè)為了生存,不惜采用大規(guī)模賒銷的手段銷售自己的產(chǎn)品,缺乏對客戶的信用評價,這是造成應(yīng)收賬款大幅上升的主要原因。(2)煤炭企業(yè)的銷售部門在合同簽訂之后,往往沒有后續(xù)跟蹤,很多應(yīng)收賬款沒有得到及時清收,有的失去了有效的訴訟時機。(3)缺乏應(yīng)收賬款催收的計劃管理。目前我國煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款管理與催收管理的過程中主要采用實時管理的方式。煤炭企業(yè)在銷售過程中對應(yīng)收賬款進行記錄,定期或者不定期對沒有及時入賬的應(yīng)收賬款派專人進行催收。但是,一旦應(yīng)收賬款的實效超過3年甚至5年以上,煤炭企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員則對該應(yīng)收賬款的管理與催收置之不理。應(yīng)收賬款管理與催收嚴(yán)重缺乏計劃性,影響煤炭企業(yè)資金的管理與回收,制約了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款催收管理存在的問題。近兩年××集團應(yīng)收賬款持續(xù)增加,雖完善了應(yīng)收賬款的管理制度,但是還沒有從企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理制度入手,來構(gòu)建完整的應(yīng)收賬款催收管理制度,應(yīng)收賬款催收工作沒有落到實處,造成有的大額款項存在壞賬的風(fēng)險。集團應(yīng)收賬款催收管理主要存在以下問題。

1.應(yīng)收賬款制度建設(shè)和落實需進一步加強。集團的客戶信用評價體系建設(shè)流于形式,部分單位客戶信用評價體系可操作性不強；部分單位銷售管理制度不完善；應(yīng)收賬款定期分析和預(yù)警機制未得到嚴(yán)格執(zhí)行；長期應(yīng)收賬款定期對賬機制需要完善；應(yīng)收賬款管理責(zé)任交接不規(guī)范,沒有交接手續(xù)；壞賬核銷程序存在不規(guī)范現(xiàn)象,對事實調(diào)查和責(zé)任追究不夠細致充分。

2.應(yīng)收賬款基礎(chǔ)工作有待進一步完善。目前集團各個下屬企業(yè)應(yīng)收賬款臺賬還需要進一步完善,存在沒有落到責(zé)任人、催收計劃措施不具體等問題,應(yīng)收賬款檔案還沒有實現(xiàn)“一戶一檔”工作機制,相關(guān)基礎(chǔ)材料還需進一步補充完善,部分單位基礎(chǔ)資料中沒有該筆應(yīng)收款的形成原因、已采取的措施、催收記錄、合同信息、擬采取的計劃等信息。

3.內(nèi)部應(yīng)收賬款清理未達預(yù)期。集團內(nèi)部應(yīng)收賬款達到150億元左右,多數(shù)都是緩建、停產(chǎn)、去產(chǎn)能退出礦井拖欠工程款、材料款、租賃費等原因形成的,還有會計核算不規(guī)范、內(nèi)部單位之間掛賬不同步的影響,甚至還存在單方掛賬的情況,內(nèi)部應(yīng)收賬款的拖欠已經(jīng)嚴(yán)重影響了集團部分單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

4.長期應(yīng)收款催收進展緩慢。由于各種歷史原因,集團公司長期應(yīng)收賬款總量仍然較大。特別是一些改制、托管、兼并重組過程中形成的遺留問題,因時間跨度長、人員變化大、形成原因復(fù)雜等,清理進度不夠理想。部分金額大、時間長、難度高的欠款,存在形成呆賬壞賬的風(fēng)險。

5.存在事實壞賬問題。集團部分單位存在大量的事實壞賬,比如,由于欠款時間較長,單位已注銷、清算或找不到對方單位相關(guān)人員；部分煤款由于煤質(zhì)、價格等原因?qū)Ψ絾挝痪懿徽J(rèn)賬,經(jīng)辦人員不積極溝通,造成部分煤款超過訴訟時效；部分借款的職工已經(jīng)死亡,無可執(zhí)行財產(chǎn)且無法找到其家屬。

二、開展催收專項行動，推動清欠工作開展

××集團公司有息負債總額高達316億元,2017年面臨的債務(wù)償還壓力高達180億元,每年的財務(wù)費用超過20億元,僵尸企業(yè)和去產(chǎn)能等存在的潛虧因素還有30多億元,另外還有28億元的職工社保費用欠繳。外部應(yīng)收賬款19億元,其中近13億元是長期欠款。在集團正處于深化改革、管理提升、打贏扭虧為盈攻堅戰(zhàn)的關(guān)鍵時刻,認(rèn)真抓好應(yīng)收賬款催收工作,最大限度減少煤炭企業(yè)沉淀資金損失,緩解企業(yè)資金壓力,提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益,對煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。為此,集團自2016年10月31日開展應(yīng)收賬款催收專項行動。集團各單位嚴(yán)格按照清欠工作有關(guān)要求,逐筆分析應(yīng)收款項形成的原因,一筆一策,有針對性地制定清欠方案,認(rèn)真落實“六抓兩會一督導(dǎo)”措施,有效推動了清欠工作開展。

（一）全力以赴，落實“六抓”措施。

1.抓方案落實。嚴(yán)格按照清欠方案要求,分類管理,分類施策,強化措施,倒排時間,穩(wěn)扎穩(wěn)打穩(wěn)步推進。對于經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)定的債務(wù)單位,列出還款計劃,做好跟蹤管理。對于經(jīng)營業(yè)績較差、后續(xù)合作機會不多或面臨停產(chǎn)關(guān)閉的債務(wù)單位,及早采取措施,通過抵賬、磨賬、訴訟等多種途徑清收。對于還款不積極、不配合的債務(wù)單位,收集證據(jù),進入司法程序,通過訴訟解決。對于金額較小的,寄發(fā)律師函,指定專人負責(zé),限時清收,有力推動了清欠工作,確保按時完成。

2.抓重點推進。(1)抓重點單位。緊緊抓住5個重點單位,這五家單位的清欠任務(wù)占集團總?cè)蝿?wù)的36.3%。集團多次約談其黨政一把手,集團相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)多次親自到欠款單位協(xié)調(diào)還款事宜,改變了結(jié)算周期,取得了巨大成果。(2)抓重點大戶。針對單戶欠款上千萬的重點大戶,必須認(rèn)真查清欠款形成原因,制定相應(yīng)措施,專人負責(zé),一戶一策,下大力氣做好欠款回收工作。(3)抓掛牌督導(dǎo)。結(jié)合各單位實際,集團掛牌督導(dǎo)7個單位、下發(fā)監(jiān)察建議書7份,督促各單位對重點應(yīng)收款項及時進行清欠,加快收回外部拖欠資金。

3.抓共性問題。對于清欠過程中出現(xiàn)的共性問題,由清欠領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一拿出處理意見集中解決。針對集團下屬子公司社保費用掛賬形成的應(yīng)收賬款,要求下屬子公司在公司內(nèi)部結(jié)算中心開戶,采用委托收款的方式,以物資供應(yīng)中心欠下屬子公司的材料款進行支付；針對調(diào)出人員的欠款,在公司內(nèi)部調(diào)動的員工,要求調(diào)入單位協(xié)助清收,已累計清收4.05萬元；針對已退休人員的欠款,要求社保處采取相應(yīng)措施,促其還款。

4.抓制度保障。為確保各項措施取得實效,集團清欠領(lǐng)導(dǎo)小組在清欠過程中形成了有效工作機制。(1)堅持報告和例會制度。要求各單位都要建立周報告、周例會制度,并形成會議紀(jì)要和簡報,定期分析總結(jié)經(jīng)驗,協(xié)調(diào)解決存在的問題。截至2017年10月23日,已召開清欠例會 26次、下發(fā)簡報11期。(2)堅持對標(biāo)排序通報制度。對各單位清欠專項行動進度實施動態(tài)監(jiān)控,按月對標(biāo)排序和通報。對月報報送不及時、數(shù)據(jù)不完整的單位進行通報,并扣減財務(wù)負責(zé)人考核分值。(3)探索建立長效機制。集團將以此次清欠工作為契機,針對清欠工作中發(fā)現(xiàn)的問題,查遺補漏,由財務(wù)部、審計部、戰(zhàn)略規(guī)劃部、紀(jì)委、法律部等部門參與修訂公司各項管理制度,規(guī)范對外投資決策程序,鞏固清欠成果。

5.抓方法創(chuàng)新。截至目前,未清收的應(yīng)收賬款基本都是5年以上老賬,清收難度越來越大,必須創(chuàng)新工作方法,采取委托第三方清欠、打包外賣、債務(wù)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)移、依法維權(quán)等清欠措施,一筆一策,重獎重罰,保證清欠效果。

6.抓風(fēng)險防控。由集團內(nèi)部審計部對開展的貿(mào)易業(yè)務(wù)情況進行專項審計,及時指出存在的風(fēng)險和問題,提出整改建議,采取有力措施,落實整改責(zé)任,有效防范風(fēng)險,確保資金安全。

（二）嚴(yán)督實考，強化“兩會一督導(dǎo)”。集團清欠領(lǐng)導(dǎo)小組針對應(yīng)收賬款多、清欠壓力大的實際,堅持每周召開一次清欠督查會,及時研究、推進清欠工作；并針對清欠工作不力的單位,每周召開一次約談會,對清欠潛力較大的單位,下發(fā)監(jiān)察建議書,掛牌督導(dǎo)。對掛牌督辦的單位,公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自督辦。2017年以來,集團共召開清欠督導(dǎo)工作會議20余次,督導(dǎo)檢查120余次。

（三）建立有效的考核激勵措施。2017年集團下發(fā)了應(yīng)收賬款考核細則,對各單位清欠成果進行考核,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲,起到了正向激勵的作用。對清欠成果顯著、回款金額大、重難點清收項目取得成果的單位進行了獎勵；對清欠工作進展不利、措施不到位、沒有完成清欠指標(biāo)的單位相關(guān)責(zé)任人員進行了組織處理,責(zé)令兩個單位的分管領(lǐng)導(dǎo)停職檢查,并停發(fā)其班子成員工資。

（四）成效。通過采取上述措施,外部應(yīng)收賬款大幅下降,緩解了資金壓力,改善了公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu),應(yīng)收賬款管理水平也得以穩(wěn)步提升,公司持續(xù)發(fā)展能力進一步提高。(1)外部應(yīng)收款。2016年10月31日考核基期余額為225 809.7萬元,截至2017年12月30日余額為151 112.94萬元,較考核基期余額減少74 696.76萬元,下降幅度為33.08%。(2)一年以上長期應(yīng)收款。2016年10月31日考核基期余額為133 399萬元,截至2017年12月30日余額95 496.1萬元,較考核基期余額減少37 903.45萬元,下降幅度為28.41%。(3)單戶1 000萬元以上外部長期應(yīng)收款。2016年10月31日基期余額為98 110萬元,截至2017年12月30日余額為72 652.52萬元,較考核基期余額減少25 457.48萬元,下降幅度為25.95%。

三、鞏固清欠成果，措施實施到位

（一）高度重視，抓好責(zé)任落實。當(dāng)前,隨著行業(yè)形勢的好轉(zhuǎn),集團資金壓力有所緩解,但償債負擔(dān)依然很大。要群策群力,以企業(yè)利益為出發(fā)點,全力做好清欠工作,助推企業(yè)健康發(fā)展。一是要以落實好清欠風(fēng)暴行動為契機,持續(xù)轉(zhuǎn)變工作思路,細化方案,做好應(yīng)收賬款分類梳理、責(zé)任界定和目標(biāo)分解工作；二是要從業(yè)務(wù)源頭抓起,著力控制新增欠款,做好業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,降低壞賬風(fēng)險；三是重點做好長期應(yīng)收賬款的清收工作,對于長期欠款尤其是清收難度大的長期欠款,各單位要專題研究,明確責(zé)任落實,積極組織清收,不得以任何理由推脫；四是要加快促進產(chǎn)品質(zhì)量提升,增強談判議價話語權(quán),優(yōu)化欠款回收質(zhì)量,持續(xù)提升應(yīng)收賬款管理水平。

（二）優(yōu)化管理流程，強化部門協(xié)作。一是各單位要在認(rèn)真總結(jié)清欠工作的基礎(chǔ)上,以管理提升為契機,進一步梳理完善清欠工作相關(guān)制度,解決突出矛盾,填補管理漏洞；二是要進一步規(guī)范清欠工作臺賬和長期應(yīng)收款一戶一檔管理,做到全方位覆蓋,不留死角；三是要制定嚴(yán)密的節(jié)點計劃,有進度跟蹤,有定期分析,有考核落實,切實將清欠工作做細做實；四是要堅持應(yīng)收賬款催收專項行動中的好思路、好做法,加強職能部門協(xié)作,充分發(fā)揮各專業(yè)優(yōu)勢,形成合力,群策群力,綜合施策,打好組合拳。

（三）積極轉(zhuǎn)變銷售模式，縮短回款賬期。資金是企業(yè)的血液,要牢固樹立現(xiàn)金為王的理念,摒棄畏難情緒,采取差異化方式,針對不同的客戶群體,采取靈活策略,積極溝通談判,盡快將銷售結(jié)算模式統(tǒng)一到先款后貨上來,逐步縮短回款賬期,加快資金周轉(zhuǎn)效率,提高資產(chǎn)運行質(zhì)量。

（四）多措并舉，依法維權(quán)。要對應(yīng)收賬款進行逐項梳理,依約主張債權(quán),依法維護權(quán)益,采取不同的回款策略和清收方法,制訂清收節(jié)點計劃。對于回收困難的應(yīng)收賬款,要密切關(guān)注客戶的經(jīng)營狀況和財產(chǎn)線索,完善證據(jù)資料,制定訴訟方案,發(fā)起全面訴訟,也可以積極探索新的清收方式,如債務(wù)重組、打包委托專業(yè)機構(gòu)代為清收、磨賬、以物抵賬等方式。

（五）掛牌督查，嚴(yán)格考核。一是要繼續(xù)推進重點事項掛牌督辦,并及時跟蹤進展,注重工作實效,以點帶面加快清收工作進度；二是要持續(xù)做好清欠工作監(jiān)督機制,紀(jì)檢監(jiān)察、審計、財務(wù)、法務(wù)等相關(guān)部門要加強過程監(jiān)督。對于在磨賬、涉訴、核銷、弄虛作假等應(yīng)收款管理方面存在失職瀆職行為的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅處理,造成不良影響或?qū)嵸|(zhì)損失的,要從嚴(yán)追責(zé)。

（六）認(rèn)真總結(jié)，定期通報。集團應(yīng)收款管理辦公室要做好協(xié)調(diào)指導(dǎo)工作,發(fā)揮好上傳下達職能,各單位要積極配合,上下齊心,全面做好催收工作。一是要定期組織專題會議,分析問題,總結(jié)經(jīng)驗,優(yōu)化方案,安排好下一步的工作；二是對應(yīng)收賬款催收進展情況實施動態(tài)監(jiān)控,按月進行對標(biāo)排序和通報,并通過組織現(xiàn)場交流會、發(fā)布清欠簡報等方式,促進各單位催收工作高效推進；三是要安排專人負責(zé)相關(guān)資料填寫和報送工作,并做好審核把關(guān),確保催收信息傳遞及時準(zhǔn)確。