艾量

實施政府會計準(zhǔn)則制度，是貫徹落實黨的十八屆三中全會關(guān)于“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度”、黨的十九大關(guān)于“全面實施績效管理”等決策部署的重要舉措。結(jié)合山東大學(xué)實際，就高校推進(jìn)政府會計制度實施工作作了一些思考。

一、必須領(lǐng)會政府會計制度的核心和意義

政府會計制度是財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，是現(xiàn)代財政制度的重要組成部分。實施好政府會計制度，是深入貫徹落實黨的十九大精神的重大政治任務(wù)，對提高會計信息質(zhì)量，準(zhǔn)確完整地反映資產(chǎn)負(fù)債“家底”，提高預(yù)算和財務(wù)管理水平，提升內(nèi)部治理能力具有特殊意義，對全面實施績效管理具有重要政策支撐作用。

從高校情況看，現(xiàn)行政府會計制度以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以提供反映預(yù)算收支執(zhí)行情況的決算報告為目的，在制度的規(guī)范性及透明度方面存在以下難題：無法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)負(fù)債“家底”，對實際可調(diào)配的資源難以準(zhǔn)確計量；無法反映履職的運(yùn)行情況，如學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展能力、投入產(chǎn)出能力等；無法準(zhǔn)確核算學(xué)校的運(yùn)行成本，不利于對工作業(yè)績的考核；難以滿足編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告的信息需求。

由此判斷，政府會計制度的核心是，將原來預(yù)算管理的收入、支出管理，拓展到以績效為導(dǎo)向的成本、費(fèi)用管理，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度，科學(xué)、全面、準(zhǔn)確披露資產(chǎn)負(fù)債和成本費(fèi)用信息，防范運(yùn)行風(fēng)險，推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

二、必須把握高校實施政府會計制度的指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神為指導(dǎo)，以新發(fā)展理念為統(tǒng)領(lǐng)，以會計改革為抓手，堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，緊密結(jié)合高校實際，堅持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、結(jié)果評價導(dǎo)向，著力實現(xiàn)財務(wù)會計和預(yù)算會計“雙功能”，著力打好權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”，著力做好財務(wù)報告和決算報告“雙報告”，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位實施政府會計所需的財務(wù)、人事、資產(chǎn)、合同、科研和信息等配套管理改革，統(tǒng)籌兼顧、協(xié)同推進(jìn)，突出重點(diǎn)、職責(zé)明確，確保2019年1月1日起順利實施政府會計制度，努力把高校財務(wù)管理提高到一個新水平。

三、必須明確高校實施政府會計制度的主要任務(wù)

一是構(gòu)建政府會計核算和報告體系。高校財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整和更新會計信息系統(tǒng)，按照政府會計制度要求清理舊賬、建立新賬，做好新舊會計制度的銜接工作。構(gòu)建財務(wù)會計與預(yù)算會計適度分離并相互銜接的會計核算模式，為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告做好準(zhǔn)備，實現(xiàn)“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”的改革目標(biāo)。

二是開展資產(chǎn)核查工作。高校資產(chǎn)與實驗室管理等單位應(yīng)在以往資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府會計制度的要求，進(jìn)一步明晰資產(chǎn)使用責(zé)任主體，清理核實和歸類統(tǒng)計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品、對外投資等資產(chǎn)數(shù)據(jù)，為準(zhǔn)確計提折舊、攤銷費(fèi)用、確定權(quán)益等提供基礎(chǔ)信息。建立資產(chǎn)、財務(wù)工作聯(lián)動機(jī)制，確保資產(chǎn)、財務(wù)數(shù)據(jù)動態(tài)匹配，全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

三是清理分析往來款項。高校財務(wù)等有關(guān)單位應(yīng)全面開展往來款項專項清理和賬齡分析工作，做好壞賬計提的準(zhǔn)備工作。明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，按規(guī)定程序及時核銷往來款項。進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)往來款項的管理工作，建立往來款項定期清理機(jī)制，為準(zhǔn)確核算資產(chǎn)負(fù)債和收入費(fèi)用創(chuàng)造條件。

四是規(guī)范合同管理。高校合同歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)各類合同的清理規(guī)范工作，明確責(zé)任主體，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立完善合同管理制度和信息系統(tǒng)。收入類合同應(yīng)明確收入權(quán)責(zé)確認(rèn)依據(jù)和時點(diǎn)要求，支出類合同應(yīng)明確付款依據(jù)和進(jìn)度時間，為按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求進(jìn)行賬務(wù)處理提供依據(jù)。

五是清理基本建設(shè)會計賬務(wù)。高?；ú亢拓攧?wù)部等單位應(yīng)進(jìn)一步清理基本建設(shè)會計賬務(wù)，按規(guī)定及時辦理基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算及固定資產(chǎn)入賬等手續(xù)，為取消基建會計賬套、統(tǒng)一基本建設(shè)業(yè)務(wù)的會計核算準(zhǔn)備條件。

六是加快推進(jìn)信息化建設(shè)。

高校各有關(guān)單位，應(yīng)以政府會計制度實施為契機(jī)，推動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理深度融合發(fā)展，加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享，構(gòu)建覆蓋經(jīng)濟(jì)活動全過程的信息平臺，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化、平臺化、智能化，為政府會計實施提供技術(shù)支撐，確保單位會計信息系統(tǒng)所生成的信息能夠滿足政府會計改革的需要。

四、必須切實抓好高校政府會計制度的實施工作

高校應(yīng)高度重視政府會計制度的實施工作，全面梳理并解決相關(guān)實際問題，確保2019年1月1日起全面實施政府會計制度，實現(xiàn)“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”的改革目標(biāo)。從山東大學(xué)情況看，動作迅速，措施扎實，取得初步成效。

一要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。今年上半年山東大學(xué)成立了實施政府會計制度工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長和分管校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)學(xué)校制度改革總體部署；領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財務(wù)部，具體負(fù)責(zé)改革工作安排，聯(lián)合校長辦公室、資產(chǎn)與實驗室管理部、基建部、科學(xué)技術(shù)研究院、人文社科研究院、人事部、后勤保障部、審計處、合作發(fā)展部、黨委宣傳部、國際事務(wù)部、繼續(xù)教育學(xué)院、經(jīng)營性資產(chǎn)管理辦公室、興隆山校區(qū)管理辦公室、圖書館、博物館、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、校醫(yī)院、口腔醫(yī)院、基礎(chǔ)教育集團(tuán)以及齊魯醫(yī)學(xué)院財務(wù)與資產(chǎn)管理處、威海校區(qū)財務(wù)處等有關(guān)部門、青島校區(qū)財務(wù)處等有關(guān)部門，在全校范圍內(nèi)就改革事宜積極協(xié)商落實，并督促和指導(dǎo)齊魯醫(yī)院、第二醫(yī)院貫徹執(zhí)行。逐級落實改革工作責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化分解，具體落實到人，并配套改革工作考核體系及獎懲制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤督導(dǎo)并及時反饋。目前已經(jīng)制定學(xué)校推進(jìn)政府會計制度實施工作的意見，明確職責(zé)分工。同時召開了政府會計制度實施動員會，學(xué)校相關(guān)實施工作全面啟動。

二要強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。本次《政府會計制度》是對高校會計制度一次顛覆性改革，涉及校內(nèi)眾多單位。必須要結(jié)合實際情況組織開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會有關(guān)文件精神，提高認(rèn)識，理解內(nèi)涵，盡快樹立權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，學(xué)深悟透各項規(guī)定內(nèi)容；增加校際交流學(xué)習(xí)機(jī)會，派出人員前往試點(diǎn)高校調(diào)研，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗，提升業(yè)務(wù)能力，妥善做好各項先行基礎(chǔ)工作；不斷提高對財務(wù)會計信息的分析利用水平，逐步實現(xiàn)從“財務(wù)會計”到“戰(zhàn)略會計”的轉(zhuǎn)變。

三要強(qiáng)化“業(yè)財融合”理念。以實施政府會計制度為契機(jī)，推動科研、資產(chǎn)、人事、外事等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)充分對接，徹底消除“信息孤島”現(xiàn)象，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享，構(gòu)建覆蓋高校經(jīng)濟(jì)活動全過程的信息平臺，為本校政府會計制度實施提供技術(shù)支撐。

四要強(qiáng)化信息反饋。建立并實施有效的跨科室、跨部門定期信息反饋、研討、應(yīng)急及督導(dǎo)機(jī)制。實行簡報制度，專門業(yè)務(wù)小組每日報送最新工作動態(tài)并進(jìn)行部內(nèi)匯總公布，每周向財務(wù)部部長總結(jié)匯報新準(zhǔn)則制度實施工作進(jìn)展情況?？倳嫀熁蜇攧?wù)部部長每兩周召開領(lǐng)導(dǎo)小組會議，全面梳理、及時研判、認(rèn)真解決制度實施過程中遇到的困難和問題，分類別、分性質(zhì)制定配套解決方案，推動制度順利實施。遇到重大、緊急問題，第一時間專題研究，向教育部、財政部進(jìn)行反饋，聽取上級及專家的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時予以解決。