宋 潔

作為企業(yè)運轉(zhuǎn)關(guān)鍵所在，資金流運行會對企業(yè)整體運營與發(fā)展形成直接影響，所以增強資金流管理，做好資金周轉(zhuǎn)、加快資金回籠，已經(jīng)成為各工程企業(yè)關(guān)注的重點。但由于市場開拓以及賒銷益普遍等方面因素的影響，使得工程公司“兩金”占用資金數(shù)額出現(xiàn)了明顯上漲的趨勢，企業(yè)經(jīng)營風險急劇增加，會對企業(yè)發(fā)展形成嚴重制約，因此實施“兩金”壓制管控極為必要。

一、工程公司“兩金”壓控概述

（一）壓控范圍

按照中央企業(yè)某集團相關(guān)通知規(guī)定，某工程公司“兩金”占用壓控范圍主要包括各類應收款項與存貨兩部分。其中存貨是指公司持有的，準備銷售的商品、成品以及在生產(chǎn)的生產(chǎn)品等，工程公司存貨主要包括未被業(yè)主確認結(jié)算的工程量、總承包項目以及項目中未被業(yè)主接收確認的設(shè)施。

各類應收款項包括長期應收款、應收賬款以及其他應收款三種：①應收賬款是指，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中因提供勞務以及銷售商品等行為，向被提供單位收取的相應款項，像代購墊付的運雜費以及購買單位所需承擔的稅金等，都屬于應收賬款范疇；②長期應收款是企業(yè)運用遞延方式進行分期收款或者以租賃等方式產(chǎn)生的應收款項；③其他應收款多以暫付款為主，即在進行商品交易業(yè)務之外，所產(chǎn)生的暫付款項以及應收款項。

（二）壓控流程

1、存貨。要在每月次月初時段，由公司財務資金部工程管理科出面，提供存貨月底余額賬目，并應由各總承包項目部進行核對，要按照核對結(jié)果明確結(jié)算時間，且要將其反饋到財務資金部。

2、應收賬款。同樣是在每月次月初，財務資金部勘察設(shè)計管理科應向有關(guān)部門提供勘察設(shè)計類應收賬款月底余額記錄，并由公司總部以及分子公司進行核對，要由責任部門在進行核對之后，將預計回款時間傳遞給財務資金部門。同時財務資金部工程管理科要提供總承包應收款余額記錄，且要由各總承包項目部展開核對，以將預計回款時間告知給財務資金部。

3、其他應收款。每月次月初階段，財務資金部要向公司總部以及分子公司提供其他應收款余額賬簿，以便其對每筆資金進行核對，并要在經(jīng)辦人完成核對之后，將預計匯款時間上報給財務部門。

二、“兩金”壓控開展問題

“兩金”壓控開展問題，主要體現(xiàn)在三個方面：

1、勘察設(shè)計項目結(jié)算主要以一覽式結(jié)算為主，會按照總收入以及總到款需要實施結(jié)算。除500萬以上需要進行審計的勘察設(shè)計合同，會單獨根據(jù)項目進行結(jié)算之外，其他項目多不會有結(jié)算明細，很容易會出現(xiàn)項目結(jié)算和項目信息不符的情況，致使賬目核對工作受阻。

2、沒有對收款責任與權(quán)利進行詳細劃分，設(shè)計項目部以并沒有指派專人和財務部門進行資金回款事項辦理，部分項目經(jīng)理收款意識水平較低，存在著一定的工作誤區(qū)，認為應將收款重心放在容易回款的地方，工作存在形式化問題。事實上，工程公司每年都會投入一大筆應收賬款保理資金，公司可運用該筆資金設(shè)置專門管理人員，以對應收賬款回款質(zhì)量進行保證。

3、多數(shù)公司已經(jīng)形成的應收賬款，情況較為復雜。例如勘察設(shè)計項目不僅有根據(jù)開具發(fā)票已經(jīng)確認的應收賬款，同時還存在著500萬元以上勘察設(shè)計項目需要定期按照完工百分比，實施確認的應收賬款。其中，壓控工作最為突出的問題，便是這些根據(jù)勘察設(shè)計收入成本確認指導意見執(zhí)行之后形成的應收賬款部分，這部分應收賬款難以得到業(yè)主方的詢證確認，甚至還有已經(jīng)停工或者更換業(yè)主的勘察設(shè)計項目存在應收賬款。這些款項一般很難回款，清收難度相對較大。

三、工程公司“兩金”壓控措施

（一）實施三方對賬模式

經(jīng)營部門在開取發(fā)票前，需要與業(yè)主、財務三方進行對賬，并要在對賬確認無誤之后，才可申請開取相應發(fā)票。在完成發(fā)票開取后，財務資金部要及時記賬，以防出現(xiàn)開票不入賬的情況出現(xiàn)。同時財務資金部需要按照成本費用管理以及發(fā)票管理等規(guī)定，對開票后未收款已經(jīng)超過相應期限的部分，應將其視為是稅費資金成本，并計入到單位成本結(jié)算之中。例如，一般項目為三個月期限，公司級項目為半年期限，在應收款項快要到期時，及時做出提醒，若出現(xiàn)超期未還款狀況，此時需要對超期部分進行重新計算并對相關(guān)責任人進行處罰。

（二）做好新增“兩金”占用規(guī)模管控

為防止兩金占用規(guī)模出現(xiàn)進一步擴大模式，工程公司需要做好新增“兩金”管控。一方面，如果勘察設(shè)計項目超過500萬元，生產(chǎn)部門需要定期提供項目完工百分比數(shù)值，并要由生產(chǎn)部門、財務資金部以及經(jīng)營部門等聯(lián)合協(xié)商，確認項目掛賬數(shù)額，要保證公司級項目掛賬金額低于當年可到位資金數(shù)額，一般項目一般要以實際到位金額為準，盡量減少一年以上應收賬款風險問題；另一方面，要由生產(chǎn)部門牽頭在年初提出當年未完工以及應收賬款清收方案，明確新增數(shù)額與清收數(shù)額，且要將其寫入到“兩金”指標之中，在年終實施考核。此外在對開票掛賬行為進行管理時，需要按照成本費用管理以及發(fā)票管理相關(guān)文件規(guī)定，在年終時對未收款部分，根據(jù)稅費資金成本展開成本結(jié)算。

（三）編制目標責任書

由于施工項目以及總承包項目需要根據(jù)建造合同進行計算，所以財務資金部門需要按照集團考核指標，對應收賬款目標、未完施工以及設(shè)備占款等金額進行確定，生產(chǎn)管理部門要按照項目實際結(jié)算周期與施工進度，和項目部一起對當年清理目標進行確定，并將其填入到目標責任書之中，且要在年終時實施考核。如果國內(nèi)設(shè)備占款以及未完施工需要每月由業(yè)主進行確認，則要保證考核時間國內(nèi)不會超過40天，國外不會超過60天。

（四）設(shè)置高效清收方案

為妥善解決已經(jīng)形成應收賬款清收困難的問題，有關(guān)部門要按照項目實際情況，做好專項清收會議組織工作，并要通過討論制定高效的清收方案。例如，若應收賬款賬齡超過3年，則要按照兩金管理相關(guān)條例，對按照勘察設(shè)計成本與收入進行掛賬的部分實施處理。要在對具體原因進行明確的前提下，根據(jù)債權(quán)歸屬情況對其展開科學處理。如果無法對其債權(quán)進行確認，則要原賬沖回，不可將其作為壞賬。同時若質(zhì)保金超期，要對未到位責任與原因進行明確，且要對回收任務落實責任人進行確定，要制定出較為科學的回收規(guī)劃，并要按照實際情況展開獎懲措施編制，為清收方案順利落實提供保障。

（五）優(yōu)化項目結(jié)算方式

在對勘察設(shè)計項目進行結(jié)算時，資金部門需要按照項目嚴格展開結(jié)算工作，要對現(xiàn)行項目結(jié)算方式進行優(yōu)化。經(jīng)營部門要對每筆資金到賬情況進行確定，而財務資金部門要根據(jù)項目經(jīng)營合同中明細，逐一展開資金結(jié)算工作，并要對每筆資金是否沖應收賬款或預收賬款進行明確，要保證勘察設(shè)計項目到款要先沖應收賬款。按照完工百分比或發(fā)票對應收賬款進行確認時，也要在經(jīng)營合同中進行記錄，以便后續(xù)與各部門進行對賬。

四、結(jié)束語

各工程公司應明確“兩金”壓控措施重要性與必要性，要在對“兩金”壓控范圍、路徑進行明確的基礎(chǔ)上，通過對壓控工作開展現(xiàn)狀的分析，制定出與工程公司實況相符的“兩金”壓控手段，以通過嚴格管控項目結(jié)算以及制定高效清收方案等方式，切實做好各項清收壓控工作，以實現(xiàn)理想化工程公司“兩金”壓控模式，確保兩金周轉(zhuǎn)可以達到最佳，進而為工程公司穩(wěn)定性運營與發(fā)展提供可靠的資金方面支持。