任懷賓

摘 要：通過(guò)對(duì)裝備制造企業(yè)特殊性以及裝備制造企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡的可行性進(jìn)行分析，根據(jù)平衡計(jì)分卡基本原理，構(gòu)建具有裝備制造企業(yè)鮮明特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，為平衡計(jì)分卡在裝備制造企業(yè)中的應(yīng)用提供參考。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡；裝備制造；績(jī)效評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.26.018

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代中，企業(yè)要在日益劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)，就必須快速有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)不斷拓展外部市場(chǎng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，二者缺一不可，績(jī)效管理已成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要手段之一。實(shí)施績(jī)效管理，就必須進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，與傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系相比，平衡計(jì)分卡正被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)可。平衡計(jì)分卡能夠更加全面客觀地對(duì)績(jī)效作出評(píng)價(jià)，更加有效地促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略與績(jī)效管理融合，更加有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然裝備制造企業(yè)具有自身特點(diǎn)，但平衡計(jì)分卡在其績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用，勢(shì)必推動(dòng)企業(yè)更好更快發(fā)展。

1 相關(guān)理論綜述

1.1 績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)理論

績(jī)效又稱成效或績(jī)效。判斷績(jī)效就會(huì)涉及到績(jī)效評(píng)價(jià)，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)首先要選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系，再通過(guò)對(duì)指標(biāo)的比較分析作出績(jī)效判斷?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)通常可劃分為：財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、量化與非量化指標(biāo)、衡量過(guò)程與衡量結(jié)果指標(biāo)?？?jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)歷了賞罰調(diào)劑、主觀評(píng)判、德能勤績(jī)考評(píng)、量化與目標(biāo)考核四個(gè)發(fā)展階段，量化與目標(biāo)考核注重對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)、量化指標(biāo)和衡量結(jié)果指標(biāo)的評(píng)價(jià)，忽視對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)、非量化指標(biāo)和衡量過(guò)程指標(biāo)的評(píng)價(jià)；注重對(duì)整體績(jī)效評(píng)價(jià)，忽視對(duì)個(gè)體及部門績(jī)效的評(píng)價(jià)；注重對(duì)短期發(fā)展的評(píng)價(jià)，忽視對(duì)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展的評(píng)價(jià)。實(shí)施量化與目標(biāo)考核往往會(huì)造成個(gè)體、部門和整體績(jī)效脫離，短期績(jī)效和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略脫離。

1.2 平衡計(jì)分卡理論

1.2.1 平衡計(jì)分卡的含義

上世紀(jì)九十年代，美國(guó)哈佛商學(xué)院卡普蘭教授和諾頓提出了平衡計(jì)分卡（Balanced Score card）。它是針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略需要而設(shè)計(jì)的，是一種戰(zhàn)略績(jī)效管理工具。平衡計(jì)分卡引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，統(tǒng)籌運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中的作用，可以將企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系與企業(yè)愿景、發(fā)展戰(zhàn)略有效聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效與戰(zhàn)略相統(tǒng)一。

1.2.2 平衡計(jì)分卡指標(biāo)構(gòu)成

平衡計(jì)分卡指標(biāo)包括財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度。財(cái)務(wù)維度關(guān)系到投資者的利益，是最終目標(biāo)，涉及投資者如何看待企業(yè)的問(wèn)題，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)等情況；客戶維度是關(guān)鍵，關(guān)系到客戶的滿意程度，涉及客戶如何看待企業(yè)的問(wèn)題，反映了企業(yè)產(chǎn)品占有終端市場(chǎng)等情況；內(nèi)部流程維度是基礎(chǔ)，關(guān)系到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，涉及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率問(wèn)題，反映了企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)等情況；學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度是核心，關(guān)系到企業(yè)適應(yīng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的能力，涉及企業(yè)和員工發(fā)展問(wèn)題，反映了企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展的認(rèn)識(shí)等情況。四個(gè)維度指標(biāo)具有必然內(nèi)在的聯(lián)系，具有合理的邏輯關(guān)系。

2 裝備制造企業(yè)特殊性分析

裝備制造業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量多，區(qū)域分布廣，形成了較為完整的產(chǎn)業(yè)體系和相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)業(yè)規(guī)模，龍頭骨干企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)和核心技術(shù)自有率大幅度增加，產(chǎn)業(yè)發(fā)展成就顯著。多數(shù)企業(yè)具有以下特征。

2.1 高端產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)成本大

與其它行業(yè)相比，裝備制造業(yè)產(chǎn)品品種多，大、中、小型產(chǎn)品交織，產(chǎn)品制造工藝流程復(fù)雜，數(shù)字化信息化作業(yè)難以覆蓋全部生產(chǎn)工序。特殊零部件經(jīng)常采用外購(gòu)或企業(yè)外部協(xié)作生產(chǎn)，降低了企業(yè)營(yíng)利水平。大型產(chǎn)品原材料成本在生產(chǎn)成本中的占比大，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的工藝能力要求高，制造周期長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)慢。因單個(gè)產(chǎn)品體積大，重量大，常采用專業(yè)化運(yùn)輸方式，產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用高。

2.2 固定資產(chǎn)所占比重大

裝備制造企業(yè)的資產(chǎn)主要包括生產(chǎn)車間廠房、場(chǎng)地和生產(chǎn)設(shè)備等，無(wú)形資產(chǎn)主要是品牌及各種專有生產(chǎn)技術(shù)等，因而固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重較大。從而倒逼企業(yè)堅(jiān)持不斷創(chuàng)新，加大投入，研發(fā)高附加值產(chǎn)品，推動(dòng)產(chǎn)品更新?lián)Q代，搶占更大的市場(chǎng)，增強(qiáng)其獲利能力。

2.3 產(chǎn)品技術(shù)含量普遍較高

裝備制造業(yè)屬于技術(shù)密集型行業(yè)，為適應(yīng)國(guó)際國(guó)內(nèi)客戶需求，產(chǎn)品高端化、大型化、成套化和系列化趨勢(shì)日益明顯。大型高端產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)難度大，科技含量高，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，無(wú)論實(shí)施低成本競(jìng)爭(zhēng)，還是實(shí)施差異化競(jìng)爭(zhēng)，都具有明顯優(yōu)勢(shì)。

2.4 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)多樣化

行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，低附加值和低水平重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目難以杜絕，產(chǎn)品同質(zhì)同類繁多，中低端產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)已成常態(tài)。來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，國(guó)外知名企業(yè)采用合資合作或兼并重組的方式進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，參與競(jìng)爭(zhēng)。新技術(shù)新產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)將成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主流方式，隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，裝備制造產(chǎn)業(yè)科技進(jìn)步飛快，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用降低，研發(fā)周期縮短，產(chǎn)品性能質(zhì)量不斷提高。

2.5 員工隊(duì)伍流動(dòng)性大

技術(shù)型和技能型員工是裝備制造企業(yè)員工的主要成分，這是由其企業(yè)性質(zhì)決定的，也是企業(yè)發(fā)展的必然要求。技術(shù)型員工一般學(xué)歷層次較高，主要從事創(chuàng)新研發(fā)等技術(shù)工作。技能型員工一般必須經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的專門學(xué)習(xí)培訓(xùn)，具備熟練的操作技能。技術(shù)型和技能型員工對(duì)個(gè)人發(fā)展期望大，企業(yè)一旦不能滿足，其很可能選擇離開(kāi)。

3 裝備制造企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡可行性分析

平衡計(jì)分卡主要是針對(duì)一般企業(yè)提出的，其評(píng)價(jià)體系已在世界不同國(guó)家和地區(qū)、不同行業(yè)和類型企業(yè)中推廣運(yùn)用，與傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)相比，優(yōu)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)明顯。因此，裝備制造企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡具有較強(qiáng)的可行性。

3.1 有利于企業(yè)總體戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)

平衡計(jì)分卡是戰(zhàn)略管理與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)統(tǒng)一的管理體系，是企業(yè)戰(zhàn)略評(píng)估的重要工具。平衡計(jì)分卡綜合考慮了推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的各種因素，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)實(shí)施全方位、多角度和全面客觀的評(píng)價(jià)。平衡計(jì)分卡克服了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)的缺點(diǎn)，注重各種評(píng)價(jià)指標(biāo)的綜合運(yùn)用和平衡，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2 有利于增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)利能力

裝備制造業(yè)平均利潤(rùn)水平不高，不屬于高盈利行業(yè)，企業(yè)要想獲得較高水平的利潤(rùn)，其中重要途徑之一就是強(qiáng)化管理，向管理要效益。平衡計(jì)分卡盡管不是單純追求財(cái)務(wù)維度指標(biāo)，但是對(duì)客戶等其它三個(gè)維度指標(biāo)的評(píng)價(jià)，更能激發(fā)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。放棄短期的利益，目的是追求未來(lái)更大的利益。

3.3 有利于推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

裝備制造業(yè)是傳統(tǒng)制造業(yè)，也是信息化帶動(dòng)發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)。創(chuàng)新是裝備制造企業(yè)發(fā)展的必然選擇，更是企業(yè)的靈魂和生命線。平衡計(jì)分卡通過(guò)對(duì)創(chuàng)新關(guān)聯(lián)指標(biāo)的設(shè)定及評(píng)價(jià)，企業(yè)可以及時(shí)預(yù)防技術(shù)危機(jī)，防止因創(chuàng)新不足而引發(fā)技術(shù)落后。

3.4 有利于企業(yè)拓展市場(chǎng)

企業(yè)所獲取的利潤(rùn)來(lái)源于產(chǎn)品市場(chǎng)，只有客戶認(rèn)可的產(chǎn)品才能更好地占據(jù)市場(chǎng)，客戶滿意度直接影響產(chǎn)品的市場(chǎng)份額。裝備產(chǎn)品性能的先進(jìn)程度、質(zhì)量的優(yōu)劣、配套能力的強(qiáng)弱和售后跟蹤服務(wù)水平等直接決定了客戶的滿意度。平衡計(jì)分卡通過(guò)對(duì)客戶關(guān)聯(lián)指標(biāo)的設(shè)定及評(píng)價(jià)，企業(yè)可以了解客戶的看法，便于企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路，更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求。

3.5 有利于穩(wěn)定員工隊(duì)伍

裝備制造企業(yè)中從事簡(jiǎn)單操作的熟練型工種少，從事經(jīng)營(yíng)管理、專業(yè)技術(shù)和技能操作員工占比大，他們是企業(yè)的寶貴財(cái)富。尤其是掌握關(guān)鍵技術(shù)、具有特殊操作技能或熟悉產(chǎn)品市場(chǎng)等員工都是企業(yè)的核心員工，是企業(yè)發(fā)展的重要資源。員工的發(fā)展需要培養(yǎng)，需要物質(zhì)支持和精神鼓勵(lì)。平衡計(jì)分卡通過(guò)對(duì)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)關(guān)聯(lián)指標(biāo)的設(shè)定及評(píng)價(jià)，企業(yè)可以了解員工的動(dòng)態(tài)，激發(fā)員工工作熱情，培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)可。

4 裝備制造企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系構(gòu)建

在裝備制造企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡要充分體現(xiàn)企業(yè)的特點(diǎn)，要符合企業(yè)客觀實(shí)際。按照系統(tǒng)性、有效性和實(shí)用性原則，合理選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，科學(xué)確定權(quán)重和相關(guān)測(cè)算方法，最終形成平衡計(jì)分卡。平衡計(jì)分卡指標(biāo)采用分級(jí)設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)等四個(gè)維度指標(biāo)為一級(jí)指標(biāo)，在裝備制造企業(yè)中，財(cái)務(wù)指標(biāo)仍最突出，假設(shè)權(quán)重為35%；客戶指標(biāo)假設(shè)權(quán)重為25%；內(nèi)部流程指標(biāo)包含對(duì)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)，與客戶指標(biāo)同樣重要，假設(shè)權(quán)重也為25%；那么學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)指標(biāo)則為15%的權(quán)重。整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)可設(shè)至三級(jí)，根據(jù)實(shí)際需要也可繼續(xù)延伸。

4.1 財(cái)務(wù)維度

財(cái)務(wù)指標(biāo)直觀體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，其它指標(biāo)最終都會(huì)與財(cái)務(wù)指標(biāo)相聯(lián)系。由于裝備制造企業(yè)產(chǎn)品制造周期長(zhǎng)，生產(chǎn)成本高，資金流動(dòng)慢；因而在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，突出反映主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)品庫(kù)存、長(zhǎng)期及短期償債能力、主要原材料（如鋼板）利用等情況的指標(biāo)。具體如表1財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

4.2 客戶維度

堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向，滿足客戶需求，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的不二選擇。企業(yè)只有服務(wù)好現(xiàn)有客戶，積極主動(dòng)培育新市場(chǎng)，爭(zhēng)取更多新客戶，才有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)。由于裝備制造業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的復(fù)雜性，因而要突出反映不同產(chǎn)品市場(chǎng)開(kāi)拓、不同區(qū)域客戶變化以及售后產(chǎn)品質(zhì)量等情況的指標(biāo)。具體如表2客戶維度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

4.3 內(nèi)部流程維度

企業(yè)價(jià)值鏈的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)在內(nèi)部流程，內(nèi)部流程向前可達(dá)創(chuàng)新開(kāi)發(fā)，向后可至產(chǎn)品售后服務(wù)。為擁有更大的市場(chǎng)份額，企業(yè)必須持續(xù)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，不斷革新生產(chǎn)工藝，提高制造水平，努力做好售后服務(wù)。由于裝備制造企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)投入大且周期長(zhǎng)，因而要突出反映研發(fā)人員、研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)成果、生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量和售后跟蹤服務(wù)等情況的指標(biāo)。具體如表3內(nèi)部流程維度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

4.4 學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

企業(yè)的一切行為和活動(dòng)都離不開(kāi)員工，企業(yè)發(fā)展的最根本動(dòng)力來(lái)自于員工。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，就要培養(yǎng)員工與企業(yè)之間的感情，營(yíng)造良好的員工發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)員工獲得感和成就感。由于裝備制造企業(yè)特殊的員工結(jié)構(gòu)，因而要突出反映員工薪酬變化、員工穩(wěn)定性、員工培訓(xùn)投入、員工發(fā)展等情況的指標(biāo)。具體如表4學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

根據(jù)上述構(gòu)建的指標(biāo)體系，可以計(jì)算出每個(gè)二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)在整個(gè)體系中所占的總權(quán)重。如：發(fā)展能力總權(quán)重=財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重×發(fā)展能力權(quán)重=35%×25%=8.75%，凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率總權(quán)重=發(fā)展能力總權(quán)重×凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率權(quán)重=8.75%×30%=2.625%。每項(xiàng)指標(biāo)的基礎(chǔ)分值=該指標(biāo)總權(quán)重×績(jī)效評(píng)價(jià)總分。

5 結(jié)束語(yǔ)

平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用中，成功的案例很多，但也有因盲目導(dǎo)入而效果不佳的。為保證平衡計(jì)分卡能夠順利應(yīng)用，企業(yè)必須加強(qiáng)戰(zhàn)略管理和日常管理，提高綜合管理水平和管理效率。做好宣傳發(fā)動(dòng)工作，營(yíng)造良好氛圍，爭(zhēng)取投資者和管理層的理解支持，獲得廣大員工的贊同認(rèn)可。在實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，企業(yè)需制定具體的實(shí)施方案，可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)指標(biāo)和權(quán)重進(jìn)行必要的調(diào)整，明確績(jī)效評(píng)價(jià)總分及評(píng)分細(xì)則等。有機(jī)聯(lián)系評(píng)價(jià)結(jié)果與員工獎(jiǎng)勵(lì)，有效發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的組合效應(yīng)，促進(jìn)員工工作能力和工作效率不斷提高?？傊ㄟ^(guò)平衡計(jì)分卡在裝備制造企業(yè)中的合理應(yīng)用，一定會(huì)有力推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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