相惠蓮 朱弢

三年前陸續(xù)降低的社保費(fèi)率，有望被再一次降低。這次調(diào)整有了新的背景：過(guò)去幾個(gè)月，一些地方提高了對(duì)社保費(fèi)用的征收力度，甚至追繳多年來(lái)企業(yè)少繳的社保費(fèi)用，這些變化讓一些中小企業(yè)深感重?fù)?dān)難負(fù)。

9月初，地方自行集中清繳企業(yè)歷史欠費(fèi)的行動(dòng)被國(guó)務(wù)院叫停。緊接著，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)提出，抓緊研究提出社保降費(fèi)方案，與征收體制改革同步實(shí)施。降費(fèi)的目標(biāo)得以延續(xù)：減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、改善營(yíng)商環(huán)境。

各界對(duì)減稅降費(fèi)的呼聲沒(méi)有停止過(guò)。多項(xiàng)研究表明，中國(guó)的社保負(fù)擔(dān)居全球前列。費(fèi)率之高主要來(lái)自職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)和職工共需繳納職工工資總額的28%，總體的社保費(fèi)率一度在40%以上。

上世紀(jì)90年代國(guó)企改革時(shí)期，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度逐漸成形，此后繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群不僅需要為自己的退休生活攢下資金，還要供養(yǎng)已經(jīng)退休的職工們，成為費(fèi)率高昂的主要原因。

當(dāng)年因國(guó)企改革而生的制度不得不面對(duì)新的形勢(shì)。在每年上調(diào)社保費(fèi)用前，不少企業(yè)選擇了做低基數(shù)、為員工少交社保。

但新的社保征收機(jī)制改革明確，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。各界預(yù)計(jì)，對(duì)以往企業(yè)少繳、漏繳等行為的規(guī)制將趨向嚴(yán)格，社保降費(fèi)的提法不得不重回舞臺(tái)，也被視為改革養(yǎng)老金體系的一個(gè)契機(jī)。

第二輪降費(fèi)

降費(fèi)問(wèn)題之所以曲折，部分原因是：在費(fèi)率最高的養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)存在著“名義費(fèi)率”和“實(shí)際費(fèi)率”兩套算法。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2016年城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員的工資總額為12萬(wàn)億元，將這一數(shù)據(jù)乘以名義上的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率28%，為3.36萬(wàn)億元。但人社部公布的2016年職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的征繳收入2.7萬(wàn)億元，與上述數(shù)字差距較大。

這當(dāng)中存在的差距，是民間繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)遵循的“實(shí)際費(fèi)率”與官方公布的“名義利率”之間的差距?，F(xiàn)實(shí)中，不折不扣繳納“五險(xiǎn)”的人群比例并不高。從整體看，人們實(shí)際繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用除以工資總額所得的比例，即實(shí)際費(fèi)率，必然低于政策名義上的28%。

足額繳納社保費(fèi)用是法律規(guī)定的義務(wù)，但在過(guò)去一直存在著轉(zhuǎn)圜空間。許多企業(yè)按照最低基數(shù)為員工繳納社保。事實(shí)上，社?；鶖?shù)應(yīng)為全口徑的員工工資總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、津貼和補(bǔ)貼等。2006年，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部曾對(duì)此下發(fā)過(guò)描述極為詳盡的通知。

2018年夏天確定，社保費(fèi)用將改由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收后，很多預(yù)期未來(lái)將不能少繳、漏繳的聲音出現(xiàn)，一些企業(yè)擔(dān)憂人力成本將大大提高。“降低社保費(fèi)率、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”再度被提起，但各方會(huì)因降費(fèi)受到何種影響尚不確定。一位接近人社部的人士稱，進(jìn)一步的降費(fèi)方案仍正處于研究階段。

此前的降費(fèi)策略是在沒(méi)有做實(shí)費(fèi)基的條件下，努力降低名義費(fèi)率。首先被“動(dòng)刀”的是三個(gè)相對(duì)較小的險(xiǎn)種：失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)、生育險(xiǎn)。

2015年3月，失業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)率被統(tǒng)一從3%降至2%。七個(gè)月后，工傷保險(xiǎn)平均費(fèi)率由1%降至0.75%，生育保險(xiǎn)的費(fèi)率從不超過(guò)1%被降為不超過(guò)0.5%。就這些險(xiǎn)種本身而言，降費(fèi)幅度頗大。

失業(yè)險(xiǎn)和工傷險(xiǎn)的特點(diǎn)是，使用率不高，結(jié)余資金相對(duì)充分，每年各僅有1%左右的參保人員領(lǐng)取了這兩項(xiàng)社保的待遇。2014年，失業(yè)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存4451億元，工傷保險(xiǎn)基金則累計(jì)結(jié)存1129億元。宣布為生育保險(xiǎn)降費(fèi)時(shí)，國(guó)內(nèi)的全面二孩政策尚未公布。

在2016年4月的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，費(fèi)率最高的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)——養(yǎng)老保險(xiǎn)也被宣布降費(fèi)。原本單位繳費(fèi)費(fèi)率超過(guò)20%的省份被要求將費(fèi)率降至20%，不過(guò)這樣的省份并不多；費(fèi)率為20%且2015年底基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)高于9個(gè)月的地區(qū)，可將這一比例調(diào)整為19%，超過(guò)半數(shù)的省份符合條件。

除了加上條件限制，這次降費(fèi)還被描述為“階段性的”，期限為兩年。2018年4月，兩年將至，人社部、財(cái)政部又發(fā)文，將此降費(fèi)延長(zhǎng)了一年。在同一次會(huì)議上，已經(jīng)下降過(guò)的失業(yè)險(xiǎn)費(fèi)率被再次要求降低至1%-1.5%。

至今，各項(xiàng)社保的總體費(fèi)率從41%降至37.25%。在社保中占主體地位的養(yǎng)老保險(xiǎn)變動(dòng)的幅度并不大，許多人認(rèn)為還應(yīng)該繼續(xù)降費(fèi)。

能怎么降？

9月19日的夏季達(dá)沃斯論壇上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)表示，將實(shí)施更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)，包括明顯降低社保費(fèi)率，讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。

這或許意味著，新一輪社保降費(fèi)的幅度將超過(guò)此前兩年多里所降的4個(gè)百分點(diǎn)。

這樣的降幅呼應(yīng)了不少企業(yè)的呼聲。51社保發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)2018》包含一項(xiàng)對(duì)2000多家企業(yè)的調(diào)研，22.34%的企業(yè)認(rèn)為社保費(fèi)率應(yīng)該下降4個(gè)-5個(gè)百分點(diǎn)，27.34%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該下降8個(gè)-10個(gè)百分點(diǎn)。

這一數(shù)據(jù)背后是高企的人力成本，53%的受訪企業(yè)稱，人力成本占總成本比重超過(guò)30%，還有16.27%的受訪企業(yè)表示 ，這個(gè)數(shù)字甚至超過(guò)了50%。

中金公司9月初發(fā)布的研報(bào)認(rèn)為，過(guò)去幾年社保征繳力度的提升抵消了降費(fèi)給企業(yè)減負(fù)的影響，企業(yè)的實(shí)際社保負(fù)擔(dān)反而在上升，按規(guī)定基數(shù)上繳社保費(fèi)影響范圍大，會(huì)使參保企業(yè)整體的社保費(fèi)成本提高14%。降低社保費(fèi)率下調(diào)6個(gè)-8個(gè)百分點(diǎn)，或能降低從嚴(yán)征收對(duì)企業(yè)的影響。

考慮到養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正面臨著人口老齡化的沖擊，《財(cái)經(jīng)》記者接觸的一些社保系統(tǒng)人士對(duì)降費(fèi)的態(tài)度頗為謹(jǐn)慎，認(rèn)為部分地區(qū)在“減負(fù)降費(fèi)”上的空間不會(huì)太大。

一位不愿具名的一線城市人社局官員說(shuō)，退休人群領(lǐng)取養(yǎng)老金的待遇一直在增加，這種待遇提高是有剛性的，如果人口老齡化的勢(shì)頭不變、上收的社保費(fèi)用大幅減少，未來(lái)在收支平衡上可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。因此“將目前28%左右的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率降到十幾個(gè)百分點(diǎn)的可能性基本沒(méi)有”。

對(duì)許多國(guó)家的政府而言，在人口老齡化加重的環(huán)境下，怎么增加社保收入是一個(gè)令他們頭疼的問(wèn)題。

延長(zhǎng)退休年齡是一個(gè)普遍的政策選擇，但勢(shì)必招來(lái)部分民眾的不滿。2018年夏天，當(dāng)多數(shù)俄羅斯人還在為世界杯燃燒熱情、揮灑汗水時(shí)，俄羅斯總理梅德韋杰夫宣布，計(jì)劃在2028年前把男性退休年齡從60歲提高到65歲，2034年前把女性退休年齡從55歲提高到63歲。

還有一些學(xué)者的想法則相對(duì)樂(lè)觀。

聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)曾提出，國(guó)家應(yīng)拿出15萬(wàn)億元國(guó)有資本用于降低社保繳費(fèi)率，按照現(xiàn)在社?；鹌骄磕?%的收益率，15萬(wàn)億元每年可得到1.2萬(wàn)億元收益，在補(bǔ)充進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金后，大體可降低57%的社保費(fèi)率。

中國(guó)社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華指出，企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌部分，根據(jù)大致匡算，其費(fèi)率可從目前的19%降至15%-16%，在“坐實(shí)”社?；鶖?shù)的情況下，可維持全國(guó)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳收入基本不變，當(dāng)期養(yǎng)老金的發(fā)放不會(huì)受太大影響。在廣東等個(gè)別省份，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率更低，在14%左右，它們可以在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)逐漸將費(fèi)率向全國(guó)水平靠攏。

降費(fèi)的影響

按照上述降費(fèi)方案，原本如實(shí)申報(bào)社保繳費(fèi)基數(shù)的企業(yè)，企業(yè)的社保支出會(huì)明顯降低；原本按照當(dāng)?shù)厣绫２块T(mén)默許的最低線繳納社保費(fèi)用的企業(yè)，雖然繳費(fèi)基數(shù)擴(kuò)大，但費(fèi)率也會(huì)實(shí)際下降，張盈華認(rèn)為，他們?cè)谝?guī)范繳費(fèi)的情況下，社保負(fù)擔(dān)不會(huì)明顯增加；但對(duì)于違規(guī)不足額為員工繳納社保、不為全部員工繳納社保的企業(yè)，社保支出會(huì)變大。

具體到員工層面，由于降低的是統(tǒng)籌部分的費(fèi)率，員工個(gè)人賬戶資金的累積不受影響，統(tǒng)籌部分的計(jì)發(fā)公式與平均繳費(fèi)工資、繳費(fèi)年限等有關(guān)，原本實(shí)打?qū)嵗U納養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，退休后的待遇不受影響。原本未足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)職工，由于規(guī)范操作后申報(bào)的繳費(fèi)工資提高，退休待遇也會(huì)提高。

在上海金融與法律研究院研究員聶日明看來(lái)，社保系統(tǒng)人士的謹(jǐn)慎和學(xué)者的相對(duì)樂(lè)觀是在不同約束條件下做出的討論，兩者都具有合理性。

社保官員的態(tài)度或來(lái)自于目前各地在征收社保和發(fā)放待遇時(shí)的壓力，養(yǎng)老金每年的征繳收入超過(guò)支出的僅有幾個(gè)省份，多數(shù)地區(qū)依賴于財(cái)政補(bǔ)貼，近年為了增加當(dāng)期的社保收入，一次性“躉交”在各地都被允許，這又成為了社保的“隱性債務(wù)”。

對(duì)于學(xué)界降低社保名義費(fèi)率的建議，聶日明認(rèn)為，總體性地降低企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)、降低實(shí)際費(fèi)率可能更有意義，但也更為困難。雖然國(guó)資劃轉(zhuǎn)社保在去年底邁出了第一步，但未來(lái)能否變賣國(guó)有股份、能否行使股東權(quán)益等問(wèn)題還需要進(jìn)一步研究和解決?！耙丛黾迂?cái)政支出，要么尋求國(guó)資，怎么做都很‘痛苦?！?/p>

如果僅僅小步降低名義費(fèi)率，許多中小企業(yè)未來(lái)的社保開(kāi)支依然會(huì)增加。一名財(cái)稅專家指出，降費(fèi)率對(duì)效益較好、合規(guī)的國(guó)企、央企、外企有益，但對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)，實(shí)際的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還是會(huì)上升，在競(jìng)爭(zhēng)之下會(huì)形成對(duì)中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)雙重施壓。

聶日明認(rèn)為，可以同步推出一些配套措施，如對(duì)快遞、網(wǎng)約車等勞動(dòng)密集型行業(yè)制定相對(duì)低的費(fèi)率，或讓這類企業(yè)的員工以靈活就業(yè)人員的身份來(lái)繳納社保。

一些地區(qū)的中小企業(yè)就長(zhǎng)期享受著社保繳納方面的優(yōu)待。哈爾濱市規(guī)定，對(duì)招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生、簽訂1年以上勞動(dòng)合同并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的小微企業(yè)給予社保補(bǔ)貼。重慶的多個(gè)區(qū)縣減少了制造、采礦、建筑、餐飲、交通運(yùn)輸行業(yè)的困難企業(yè)、小微企業(yè)的社保費(fèi)用。

官方正在試圖從調(diào)整基數(shù)的角度緩和這一情況。2018年7月，發(fā)改委就業(yè)司與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局人口與就業(yè)司溝通了社保繳費(fèi)基數(shù)的問(wèn)題，稱將努力減輕靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)人員、農(nóng)民工等低收入群體的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)社保繳費(fèi)基數(shù)確定更加合理規(guī)范。

此外，社保降費(fèi)還為養(yǎng)老金改革提供了契機(jī)。中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文近日撰文指出，應(yīng)在此次調(diào)整繳費(fèi)結(jié)構(gòu)和降低費(fèi)率的改革中，對(duì)個(gè)人賬戶比例進(jìn)行擴(kuò)大，將單位繳費(fèi)的部分資金劃入個(gè)人賬戶，用多繳多得的繳費(fèi)原則使參保人得到實(shí)惠，也讓職工個(gè)人和單位有內(nèi)生的動(dòng)力去“坐實(shí)”繳費(fèi)基數(shù)。