孫賢

摘要：企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展雖然會受到一定的外部環(huán)境條件的影響，但從根本上來說，要應(yīng)對激烈的市場競爭，在行業(yè)的內(nèi)部競爭中取得勝利，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作就應(yīng)當(dāng)格外的進(jìn)行重視。因為從內(nèi)因和外因的角度上分析，決定一個企業(yè)生存和發(fā)展?fàn)顟B(tài)的主要因素還是取決于企業(yè)自身的內(nèi)部控制工作，只有對企業(yè)內(nèi)部控制工作的評價系統(tǒng)模式不斷地完善和改進(jìn)，才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：管理視角；企業(yè)內(nèi)部控制；評價系統(tǒng)

為了實現(xiàn)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲取有利的地位，現(xiàn)階段的市場環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出了更高層次的要求。只有通過有效的內(nèi)部控制和管理。實現(xiàn)管理水平和質(zhì)量的提升，加強內(nèi)部審計工作的規(guī)范性，才能為企業(yè)的生存和發(fā)展提供一個良好的內(nèi)部環(huán)境。因此，對科學(xué)的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式的研究就具有非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)簡述

（一）內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

在企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容中，包括了對企業(yè)審計部門的控制，從本質(zhì)上來看，對這個部門的控制實際上使對企業(yè)內(nèi)部資金的控制，另外，還包括對企業(yè)經(jīng)營管理的有效控制，這部分控制的執(zhí)行主要靠企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門來實現(xiàn)。其實，企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，其涉及的內(nèi)容和層面是非常廣的，因此，有效的內(nèi)部控制和管理對企業(yè)的經(jīng)營決策的提出，企業(yè)經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，企業(yè)經(jīng)營秩序的穩(wěn)定等都會造成一定的影響。另外，就如上文所講，企業(yè)的內(nèi)部管理控制中，最核心的部門就是對財務(wù)部門的管控，因為資金是一個企業(yè)運行和發(fā)展的重要內(nèi)部動力，只有全面的做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營、行政部門的統(tǒng)一全面控制，才能確保企業(yè)的正常穩(wěn)定運行[1]。

（二）內(nèi)部控制評價系統(tǒng)建立的主要原則

第一，本文主要從管理視角對企業(yè)的內(nèi)部控制原則進(jìn)行討論。對于一個企業(yè)來講，其經(jīng)營和管理，制度和決策的制定都要依靠企業(yè)內(nèi)部控制的評價系統(tǒng)來完成，可見這個系統(tǒng)的科學(xué)性和合理性對于企業(yè)經(jīng)營的重要意義。而在企業(yè)內(nèi)部控制的原則上，首先要把握住全面性的原則，即對于企業(yè)的內(nèi)部控制，一定要是涵蓋了企業(yè)經(jīng)營和管理中的各個環(huán)節(jié)和部門的，是一種宏觀視角下的全面的控制和管理，并且，從管理的層次上來說，也是通過多角度、多層次的信息收集和整合來完成內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立的。只有這樣，才能全面地實現(xiàn)評價系統(tǒng)中評價指標(biāo)的全面性。

第二，客觀的建立內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。這種客觀性主要是針對評價系統(tǒng)中與審計部門相關(guān)的模塊管理來講的，也就是說，作為財務(wù)部門來講，會計入賬、財務(wù)資金流動的評價都要遵循客觀的原則實施有效的控制。評價系統(tǒng)從功能上來說，是對客觀存在的事實以一種同樣客觀的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行評價，對于企業(yè)更加全面客觀的進(jìn)行自我認(rèn)知有非常重要的作用[2]。

第三，合法性要求。也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的建設(shè)，要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不得出現(xiàn)違反法律的情況。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的模式的優(yōu)化對策

（一）提高評價系統(tǒng)的合理性

這一點是企業(yè)內(nèi)部評價的最基本要求，因為只有評價系統(tǒng)科學(xué)合理，才能真正發(fā)揮出其重要作用。例如，在企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理方面，可以通過制定合理的人力資源錄用和考核制度，并為員工提供有序的職位晉升渠道，才能激發(fā)員工的工作積極性，在企業(yè)內(nèi)部形成一種良性競爭的狀態(tài)，激勵員工不斷的進(jìn)行自我提升，以便更好的為企業(yè)提供服務(wù)、創(chuàng)造價值[3]。另外，要提高評價系統(tǒng)的合理性，還要靠不斷的提升評價人員自身的素質(zhì)來實現(xiàn)，評價負(fù)責(zé)人一定要保持良好的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格按照評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部控制評價。

（二）評價方式的內(nèi)外結(jié)合

單一的評價方式在企業(yè)的內(nèi)部控制評價中難免會存在片面性較高的問題。因此，應(yīng)當(dāng)采取內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合的方式，對于企業(yè)的內(nèi)部控制重點，財務(wù)部門更是如此，除了通過企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、資金流量等財務(wù)報表實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的評價之外，也可以結(jié)合外部的例如會計事務(wù)所的經(jīng)濟或財務(wù)審計報告對其進(jìn)行評價，提高評價的專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）提高評價系統(tǒng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制評價主要依靠專業(yè)的審計人員來進(jìn)行。但在審計人員的隊伍中，有一部分工作人員由于其年齡和財務(wù)工作從事背景的原因，在進(jìn)行審計工作的過程中，會受到傳統(tǒng)觀念的影響，而一直按照個人的工作方式和原則開展審計工作，這雖然對審計工作的嚴(yán)肅性提供了一定的保障，但不可避免的會出現(xiàn)審計工作中個人感情色彩較濃的問題，這與企業(yè)內(nèi)部控制的客觀性原則有所沖突[4]。另外，從個別審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)水平來看，部分人員專業(yè)素質(zhì)水平較低，工作責(zé)任心不強，這嚴(yán)重影響了審計工作的合理性。因此，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)針對這些具體的內(nèi)控管理人員進(jìn)行思想道德和專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)教育，促進(jìn)思想覺悟?qū)I(yè)技能的同步提升，為提高企業(yè)內(nèi)部控制評價的科學(xué)性做出保障。

三、結(jié)束語

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制管理評價工作對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有非常重要的作用，有效的內(nèi)部控制管理評價，可以幫助企業(yè)及時規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、創(chuàng)造更多的經(jīng)營收益。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強對企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重視，構(gòu)建起一個科學(xué)的評價系統(tǒng)模式。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃紅娟.從管理視角看待企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].財經(jīng)界，2016 （23）.

[3]范欽韶.企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)分析[J].合作經(jīng)濟與科技，2016 （20）：136-138.

[4]王茂.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式實踐[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016 （17）：130-131.