李渝和 袁鳳杰

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要手段。近年來(lái)，隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，信息化技術(shù)革命愈演愈烈，互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)給企業(yè)的管理模式與經(jīng)營(yíng)理念帶來(lái)了巨大改變。本文從大數(shù)據(jù)意識(shí)樹(shù)立，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化等方面來(lái)闡述如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)來(lái)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；大數(shù)據(jù)

隨著互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化技術(shù)對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響，尤其是對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)巨大沖擊，甚至是流程性的變革。鑒于此，企業(yè)如何將每天大量的生產(chǎn)、營(yíng)銷、辦公數(shù)據(jù)加以分析，并運(yùn)用到企業(yè)管理中，從而使企業(yè)不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制，是這個(gè)時(shí)代給予的挑戰(zhàn)。作為企業(yè)，置身于改革發(fā)展的大潮之中，該怎樣適應(yīng)信息技術(shù)革命帶來(lái)的挑戰(zhàn)？該采取哪些措施，來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制，并充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興科技給企業(yè)帶來(lái)紅利呢？

一、樹(shù)立全員大數(shù)據(jù)意識(shí)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息數(shù)據(jù)將日益成為各企業(yè)的核心資產(chǎn)。而其首要的認(rèn)知，是實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)在企業(yè)廣泛而精準(zhǔn)的應(yīng)用就是企業(yè)精細(xì)化轉(zhuǎn)變及高效利用信息數(shù)據(jù)這一核心資產(chǎn)的一項(xiàng)重要前提和要求。隨著信息化程度的飛速發(fā)展，企業(yè)在管理模式、生產(chǎn)方式、交易方式、作業(yè)流程等方面的變革，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀點(diǎn)和控制方法產(chǎn)生了較大的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系也提出了更新更高的要求。這就要求企業(yè)要不斷加大宣傳引導(dǎo)和主動(dòng)學(xué)習(xí)力度，引導(dǎo)廣大員工積極適應(yīng)新時(shí)代的新要求，樹(shù)立大數(shù)據(jù)意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)掌握新技能，自覺(jué)把每個(gè)崗位的作業(yè)行為、工作流程中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用技術(shù)手段和方法把各項(xiàng)數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行記錄，并存儲(chǔ)到相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，為大數(shù)據(jù)分析提供第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料。

企業(yè)每天都會(huì)產(chǎn)生大量的信息數(shù)據(jù)。那么，如何管理各類數(shù)據(jù)（指數(shù)據(jù)的所有權(quán)、使用權(quán)），以便于最大限度的發(fā)揮數(shù)據(jù)支持決策的作用。這就要求企業(yè)必須設(shè)立信息數(shù)據(jù)的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)或內(nèi)部存儲(chǔ)的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等信息數(shù)據(jù)的管理與運(yùn)用，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略定位、機(jī)遇把握、產(chǎn)品設(shè)計(jì)及營(yíng)銷方案等進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)。在運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)過(guò)程中，加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通與信息共享，研討大數(shù)據(jù)應(yīng)用方案，為領(lǐng)導(dǎo)層把關(guān)定向提供決策依據(jù)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)部門(mén)還可以通過(guò)記錄每名員工的工作時(shí)間、工作完成情況等對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)考核、績(jī)效考核，進(jìn)一步提升工作效率、提升產(chǎn)品質(zhì)量、降低生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)效益。

二、利用大數(shù)據(jù)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

任何企業(yè)都不是絕對(duì)安全的、毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的，只要存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就會(huì)存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，生產(chǎn)的、安全的、經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制緊密相連，企業(yè)內(nèi)部控制的最好切入點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，良好的內(nèi)部控制可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控是依靠?jī)?nèi)部控制的流程管理，大部分是事后或者偏事后的管理。有了足夠多的數(shù)據(jù)支撐，企業(yè)就可以實(shí)時(shí)掌控或事前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)隱患問(wèn)題。大數(shù)據(jù)將為企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供更精準(zhǔn)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，借助智能化的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員能更好地完成對(duì)數(shù)據(jù)的提煉、分析和總結(jié)。借助信息化、數(shù)據(jù)化等手段對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面地創(chuàng)新，大數(shù)據(jù)還可以自動(dòng)計(jì)量、分析資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈利能力分析、缺口分析、敏感性分析等，從而在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息傳遞、控制活動(dòng)、監(jiān)督管理等角度來(lái)分析研判企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，幫助企業(yè)重新梳理、整合內(nèi)部的各項(xiàng)制度，合理規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)。其中，大數(shù)據(jù)在為企業(yè)管理提供便利的同時(shí)，也具有一些安全風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)使人沒(méi)有了隱私。相對(duì)而言，企業(yè)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，企業(yè)的信息安全勢(shì)必成為關(guān)注問(wèn)題。信息數(shù)據(jù)在虛擬網(wǎng)絡(luò)里，很容易被外界侵入，竊取重要信息數(shù)據(jù)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)不確定的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容無(wú)形增加，信息化方式的提升，各種數(shù)據(jù)都與計(jì)算機(jī)、或內(nèi)部管理系統(tǒng)聯(lián)系，一旦系統(tǒng)崩潰，勢(shì)必影響到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行。如發(fā)生此種情況，會(huì)計(jì)人員未必都能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)修復(fù)，這就要求要加強(qiáng)日常的數(shù)據(jù)管理和備份。加之信息數(shù)據(jù)由原來(lái)的紙質(zhì)變成硬盤(pán)、內(nèi)部管理系統(tǒng)等存儲(chǔ)媒介，如管理不善，容易造成信息的損毀和信息的丟失。因此，企業(yè)對(duì)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)資料也不可以放松，無(wú)形中增加了企業(yè)的成本。

三、利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制

作為企業(yè)內(nèi)控工作人員，如何更好地利用各業(yè)務(wù)線信息數(shù)據(jù)分析防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更有效地進(jìn)行內(nèi)控管理，這也是大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化背景下各企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所要面臨的重要課題。

一要規(guī)范數(shù)據(jù)格式。要想在信息系統(tǒng)中獲得數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)行智能分析，就要讓機(jī)器懂得數(shù)據(jù)的意義。這就要求企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)格式作出規(guī)范，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)有統(tǒng)一格式。目前企業(yè)有各種信息管理系統(tǒng)，如：生產(chǎn)管理系統(tǒng)、調(diào)度管理系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)、安全管理系統(tǒng)、內(nèi)部市場(chǎng)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等等。彼此之間相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一致。統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，規(guī)范數(shù)據(jù)建模標(biāo)準(zhǔn)，打通不同信息系統(tǒng)的壁壘，解決數(shù)據(jù)孤島問(wèn)題，可以從根本上解決數(shù)據(jù)共享的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)兼容互通。

二要運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集方法。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)需要海量的數(shù)據(jù)支持，僅靠人工錄入不僅工作量大，還存在數(shù)據(jù)滯后等諸多弊端。要充分利用技術(shù)方式，借用物聯(lián)網(wǎng)、傳感器、信息共享等技術(shù)手段采集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程、全流程管控，避免各類影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況發(fā)生。比如在設(shè)備上加裝傳感器，實(shí)時(shí)掌握設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)、產(chǎn)品參數(shù)，及時(shí)掌握設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)檢修維護(hù)；業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)相關(guān)信息，及時(shí)準(zhǔn)備備用物資，避免因準(zhǔn)備不足耽誤生產(chǎn)；生產(chǎn)設(shè)計(jì)部門(mén)根據(jù)數(shù)據(jù)分析是否達(dá)到設(shè)計(jì)目標(biāo)及客戶反饋信息，及時(shí)修正調(diào)整技術(shù)參數(shù)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和性價(jià)比；銷售部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度，統(tǒng)籌制定銷售計(jì)劃。通過(guò)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，讓每個(gè)流程都能在信息系統(tǒng)中實(shí)時(shí)反映，便于職能部門(mén)動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)督管理。

三要加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)安全。隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)信息系統(tǒng)不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模迅速擴(kuò)大，設(shè)備數(shù)量激增，從網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)轉(zhuǎn)向深化應(yīng)用、提升效益為特征的運(yùn)維階段。面對(duì)日趨復(fù)雜的信息系統(tǒng)，不同背景的運(yùn)維人員已經(jīng)給企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)內(nèi)控和安全運(yùn)行帶來(lái)較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在技術(shù)上對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)包括通信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)等在內(nèi)的各個(gè)層次建立綜合的多層次的安全控制體系，加固企業(yè)內(nèi)網(wǎng)堡壘的防護(hù)網(wǎng)。

四要實(shí)現(xiàn)人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。企業(yè)業(yè)務(wù)流程要與信息流程相協(xié)調(diào)，并針對(duì)組織內(nèi)部控制目標(biāo)的要求，對(duì)業(yè)務(wù)流程和信息流程的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)重要程度。海量的數(shù)據(jù)依靠人力進(jìn)行分析難度極大，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度確定業(yè)務(wù)流程與信息流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立控制模型，設(shè)定控制參數(shù)與控制程序，并將其嵌入到信息系統(tǒng)中，形成人機(jī)結(jié)合、業(yè)務(wù)活動(dòng)與信息處理集合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)控信息系統(tǒng)能動(dòng)態(tài)跟蹤業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，自動(dòng)監(jiān)控這些活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否在控制范圍內(nèi)，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)時(shí)輸出預(yù)警信號(hào)。各級(jí)組織和業(yè)務(wù)人員也能依據(jù)這些作業(yè)點(diǎn)的反饋信號(hào)即內(nèi)控信息數(shù)據(jù)及時(shí)制定正確決策，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程。

四、綜合大數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化

隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)不斷地尋找收入增長(zhǎng)點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)重壓之下也在不斷拓展和創(chuàng)新，要了解信息化條件下企業(yè)對(duì)各項(xiàng)創(chuàng)新和拓展業(yè)務(wù)流程管理的需求，據(jù)以制定新的內(nèi)控流程。使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化，管理層次減少，人員精簡(jiǎn)，進(jìn)而降低成本和提高效率。提高把握信息、利用信息的能力，對(duì)信息技術(shù)和信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程管理的重要性和風(fēng)險(xiǎn)正確的認(rèn)識(shí)和理解，要善于利用各業(yè)務(wù)流程中的信息數(shù)據(jù)，分析總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)點(diǎn)，找出控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地解決內(nèi)控缺陷問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)由“一把抓”到“守株待兔”式的內(nèi)控方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制更加趨于精準(zhǔn)性和效率性。

進(jìn)入新時(shí)代，科技進(jìn)步的速度將會(huì)越來(lái)越快，我們要主動(dòng)適應(yīng)科技快速進(jìn)步的節(jié)奏，運(yùn)用好大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的升級(jí)建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的免疫力、生存力及競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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