方文軍

摘要：國(guó)家儲(chǔ)備林質(zhì)量精準(zhǔn)提升工程是一項(xiàng)保障國(guó)家木材安全，改善生態(tài)環(huán)境，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)的基礎(chǔ)工程。如何規(guī)范國(guó)家儲(chǔ)備林專項(xiàng)資金的管理，對(duì)提高資金使用效率，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利完成，有著至關(guān)重要的作用。本文從項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)單位的角度對(duì)如何規(guī)范項(xiàng)目資金管理進(jìn)行一些思考。

關(guān)鍵詞：國(guó)家儲(chǔ)備林；精準(zhǔn)提升；資金管理

福建省南平市生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)——國(guó)家儲(chǔ)備林質(zhì)量精準(zhǔn)提升工程PPP項(xiàng)目是一項(xiàng)保障國(guó)家木材安全，改善生態(tài)環(huán)境，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)生態(tài)文明建設(shè)的基礎(chǔ)工程。該項(xiàng)目系全國(guó)首個(gè)國(guó)家儲(chǔ)備林PPP項(xiàng)目，項(xiàng)目總規(guī)模469萬(wàn)畝，建設(shè)期8年，運(yùn)營(yíng)期達(dá)30年，總投資215.3億元，為福建省最大的林業(yè)項(xiàng)目，建設(shè)規(guī)模，投入資金均創(chuàng)歷史記錄，如何規(guī)范國(guó)家儲(chǔ)備林專項(xiàng)資金的管理，對(duì)提高資金使用效率，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利完成，有著至關(guān)重要的作用。筆者所在的單位福建省浦城石陂國(guó)有林場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱林場(chǎng)）是該項(xiàng)目的實(shí)施建設(shè)單位之一，以下是筆者從項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位的角度對(duì)如何規(guī)范項(xiàng)目資金管理的一些思考。

一、項(xiàng)目建設(shè)的政策背景

我國(guó)目前是世界上最大的木材進(jìn)口國(guó)和第二大木材消耗國(guó)，建立國(guó)家儲(chǔ)備林制度是保障國(guó)家木材安全的重要途徑?！吨泄仓醒?、國(guó)務(wù)院關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革加快培育農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展新動(dòng)能的若干意見(jiàn)》（2017年中央一號(hào)文件），《意見(jiàn)》首次明確指出，要加強(qiáng)國(guó)家儲(chǔ)備林基地建設(shè)。這是首次把加強(qiáng)國(guó)家儲(chǔ)備林基地建設(shè)寫(xiě)入中央一號(hào)文件，說(shuō)明中央把國(guó)家儲(chǔ)備林基地建設(shè)上升到了國(guó)家木材安全戰(zhàn)略的重要地位。《意見(jiàn)》還指出，要加快金融創(chuàng)新，支持國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行創(chuàng)新信貸投放方式，完善農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和資本金補(bǔ)充制度。加強(qiáng)林銀戰(zhàn)略合作，發(fā)揮有限的財(cái)政資金撬動(dòng)效應(yīng)，利用金融資本加快基地建設(shè)，是國(guó)家儲(chǔ)備林建設(shè)的一大亮點(diǎn)。

二、資金規(guī)模和構(gòu)成

福建省南平市生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)——國(guó)家儲(chǔ)備林質(zhì)量精準(zhǔn)提升工程PPP項(xiàng)目參與各方分別為：政府方代表單位為南平市林業(yè)局，金融資本方為國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行福建省分行，社會(huì)資本方（項(xiàng)目公司）為南平國(guó)家儲(chǔ)備林建設(shè)發(fā)展有限公司。項(xiàng)目預(yù)算總投資215.3億元，其中：南平國(guó)家儲(chǔ)備林建設(shè)發(fā)展有限公司出資45.3億元，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行福建省分行提供政策性貸款170億元。項(xiàng)目建設(shè)總規(guī)模469萬(wàn)畝，計(jì)劃2017—2024年，通過(guò)集約人工林栽培、現(xiàn)有林改培、重點(diǎn)生態(tài)區(qū)位商品林贖買(mǎi)+改培、林下種植中藥材等方式，提升森林質(zhì)量，提高森林生態(tài)功能。

三、工程項(xiàng)目資金管理

（一）建立項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃申報(bào)制度

項(xiàng)目建設(shè)單位要按項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)作業(yè)設(shè)計(jì)。林場(chǎng)將建設(shè)計(jì)劃上報(bào)給南平市國(guó)有林場(chǎng)管理處審核，南平市國(guó)有林場(chǎng)管理處審核通過(guò)后再上報(bào)南平市林業(yè)局審查，審查通過(guò)后，南平市林業(yè)局以正式文件的形式下達(dá)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，林場(chǎng)按照任務(wù)的要求編制年度施工作業(yè)設(shè)計(jì)和年度預(yù)算，并根據(jù)批復(fù)后的作業(yè)設(shè)計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施。這里需要說(shuō)明一下福建省浦城石陂國(guó)有林場(chǎng)的隸屬關(guān)系，林場(chǎng)為省屬市管事業(yè)單位，南平市林業(yè)局負(fù)責(zé)國(guó)有林場(chǎng)人事、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的管理，南平市國(guó)有林場(chǎng)管理處為南平市林業(yè)局下屬科室，負(fù)責(zé)國(guó)有林場(chǎng)的具體管理。

（二）項(xiàng)目資金專戶管理

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按要求在國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行開(kāi)設(shè)專戶，所有項(xiàng)目建設(shè)的資金必須從專戶收付，以確保資金專款專用。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按作業(yè)設(shè)計(jì)進(jìn)行投資建設(shè)，每半年向國(guó)開(kāi)行申報(bào)具體項(xiàng)目的用款計(jì)劃，申請(qǐng)下拔項(xiàng)目建設(shè)資金，確保投入資金滿足具體項(xiàng)目實(shí)施的需要。

（三）建立備付金制度

為提高資金使用效率，項(xiàng)目建設(shè)單位可向國(guó)開(kāi)行申請(qǐng)將備付金轉(zhuǎn)入專戶，對(duì)于小額的項(xiàng)目結(jié)算，由項(xiàng)目建設(shè)單位使用備付金自主支付。申請(qǐng)備付金時(shí)項(xiàng)目建設(shè)單位需向國(guó)開(kāi)行提交自主支付申請(qǐng)書(shū)和資金支付內(nèi)部審批表。

（四）嚴(yán)格項(xiàng)目建設(shè)資金審核程序

工程建設(shè)項(xiàng)目在資金支付審核時(shí)必須要求程序規(guī)范、材料完整。

“集約人工林栽培”、“現(xiàn)有林改培”項(xiàng)目，工程結(jié)算流程：

工程完工后經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位派人驗(yàn)收合格后方能進(jìn)行結(jié)算，此時(shí)必須審核驗(yàn)收過(guò)程是否規(guī)范，項(xiàng)目建設(shè)單位是否按規(guī)定參加驗(yàn)收人員必須在3人以上。

材料應(yīng)提交：1.資金支付審批表，2.稅務(wù)發(fā)票，3.工程項(xiàng)目施工合同，4.工程驗(yàn)收單和結(jié)算單。

如“商品林贖買(mǎi)”項(xiàng)目，工程結(jié)算材料應(yīng)提交：1.資金支付審批表，2.稅務(wù)發(fā)票，3.個(gè)人身份證復(fù)印件，4.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（需有資產(chǎn)所有人、評(píng)估對(duì)象和范圍、評(píng)估價(jià)值、評(píng)估機(jī)構(gòu)蓋章和評(píng)估人員簽字），5.贖買(mǎi)合同（并提交滿足贖買(mǎi)合同約定支付方式的證明材料，如林權(quán)證等），6.商品林拔交表，7.商品林贖買(mǎi)山場(chǎng)情況一覽表。

（五）規(guī)范會(huì)計(jì)核算

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)科目來(lái)核算投資資金的拔付、使用、結(jié)算、結(jié)余等情況。國(guó)家儲(chǔ)備林精準(zhǔn)提升工程使用的是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，由于林業(yè)項(xiàng)目投資不同于一般基建工程項(xiàng)目投資，在此就一些特殊的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和核算內(nèi)容提出自已的一點(diǎn)想法。

“拔入專款”科目用于核算項(xiàng)目公司拔入的各具體項(xiàng)目工程建設(shè)資金及其使用、結(jié)余情況。根據(jù)項(xiàng)目管理的需要，按項(xiàng)目投資大類即“集約人工林栽培投資”、“現(xiàn)有林改培投資”、“商品林贖買(mǎi)投資”、“林下經(jīng)濟(jì)投資”和“工程建設(shè)其他費(fèi)用”設(shè)置二級(jí)科目；按各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)、工區(qū)）設(shè)置三級(jí)科目；按林業(yè)小班設(shè)置四級(jí)科目。

根據(jù)國(guó)家儲(chǔ)備林工程具體項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資情況分別設(shè)置“國(guó)家儲(chǔ)備林工程建設(shè)費(fèi)用”、“國(guó)家儲(chǔ)備林工程建設(shè)其他費(fèi)用”、“國(guó)家儲(chǔ)備林工程建設(shè)利息”和“國(guó)家儲(chǔ)備林工程投資”科目。其中“國(guó)家儲(chǔ)備林工程建設(shè)費(fèi)用”科目核算工程投資直接費(fèi)用，下設(shè)明細(xì)與“拔入?？睢币恢?；“國(guó)家儲(chǔ)備林工程建設(shè)其他費(fèi)用”核算各具體項(xiàng)目應(yīng)共同承擔(dān)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，即間接投資；“國(guó)家儲(chǔ)備林工程投資”科目核算具體項(xiàng)目本期投資總額，即直接投資和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接投資之和，按各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)、工區(qū)）設(shè)置二級(jí)科目，按林業(yè)小班設(shè)置三級(jí)科目，按項(xiàng)目投資類別“集約人工林栽培投資”、“現(xiàn)有林改培投資”、“商品林贖買(mǎi)投資”、“林下經(jīng)濟(jì)投資”、“工程建設(shè)其他費(fèi)用”和“工程建設(shè)利息”設(shè)置四級(jí)科目。

“拔入專款”和“國(guó)家儲(chǔ)備林工程建設(shè)費(fèi)用”的科目設(shè)置的目的是核算每個(gè)項(xiàng)目各用了多少資金，資金具體用在哪個(gè)小班?！皣?guó)家儲(chǔ)備林工程投資”科目設(shè)置的目的是歸集每個(gè)小班用了多少資金，資金具體用在哪個(gè)項(xiàng)目上。

四、建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系

（一）制訂績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。分別設(shè)置資金投入和使用指標(biāo)，資金和項(xiàng)目管理指標(biāo)，資金實(shí)際產(chǎn)出指標(biāo)，政策實(shí)施效果指標(biāo)。各指標(biāo)分別設(shè)定不等的分值，各指標(biāo)分值合計(jì)為一百分。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)方法。績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)采取評(píng)分與評(píng)級(jí)相結(jié)合的形式，根據(jù)實(shí)際完成項(xiàng)目任務(wù)情況與預(yù)期指標(biāo)情況，按分值進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，并按得分進(jìn)行評(píng)級(jí)。

（三）開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。分為林場(chǎng)自評(píng)和南平市林業(yè)局組織評(píng)價(jià)小組進(jìn)行評(píng)價(jià)。林場(chǎng)根據(jù)評(píng)價(jià)方法開(kāi)展自評(píng)，分析績(jī)效項(xiàng)目的績(jī)效情況，得出績(jī)效評(píng)分，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，并向市國(guó)有林場(chǎng)管理處和市林業(yè)局報(bào)送。南平市林業(yè)局根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)需要，組織相關(guān)人員成立績(jī)效評(píng)價(jià)小組，結(jié)合林場(chǎng)的自評(píng)結(jié)果，對(duì)林場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。

五、項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

建立第三方審計(jì)制度，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。具體從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行審計(jì)：

（一）項(xiàng)目管理方面。一是從項(xiàng)目的設(shè)計(jì)的科學(xué)性、資料的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；二是審計(jì)項(xiàng)目的申報(bào)、審核、審批和驗(yàn)收是否符合規(guī)定；三是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中是否有擅自改變計(jì)劃、調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容的問(wèn)題存在。

（二）資金管理方面。一是項(xiàng)目資金是否有按規(guī)定進(jìn)行專款專戶管理；二是會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。

（三）資金使用方面。一是審計(jì)項(xiàng)目資金是否專款專用，是否全部用于項(xiàng)目建設(shè)，是否存在虛列支出和擠占挪用的問(wèn)題。二是項(xiàng)目資金是否及時(shí)足額支付，有無(wú)存在截留現(xiàn)象。

（四）延伸調(diào)查審計(jì)。項(xiàng)目資金審計(jì)不能只停留在相關(guān)資料審計(jì)，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的延伸，了解項(xiàng)目支出和項(xiàng)目實(shí)施完成的真實(shí)情況，深入到項(xiàng)目建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性和效果進(jìn)行審計(jì)。

通過(guò)規(guī)范國(guó)家儲(chǔ)備林專項(xiàng)資金的管理，以提高項(xiàng)目整體管理水平，力爭(zhēng)把南平市國(guó)家儲(chǔ)備林質(zhì)量精準(zhǔn)提升工程項(xiàng)目建設(shè)成為示范樣榜，進(jìn)而推進(jìn)國(guó)家儲(chǔ)備林戰(zhàn)略實(shí)施和生態(tài)文明建設(shè)全面發(fā)展。