蔡春妍

摘要：稅務籌劃風險，就是稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅務籌劃是在投資理財和經(jīng)營活動等經(jīng)濟行為發(fā)生之前所作出的一種決策，具有前瞻性。因此稅收籌劃是經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣上進行操作，而稅收法規(guī)具有時效性，再加上我國由于稅務籌劃的起步晚，發(fā)展水平低，必然蘊涵著較大的風險。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃時應充分考慮各種風險性因素。

關鍵詞：電力企業(yè)；規(guī)避稅務風險；規(guī)避措施

1 電力企業(yè)稅務風險分析

電力企業(yè)稅務風險是指在經(jīng)營過程中處理稅務相關問題時，由于不確定因素的影響，企業(yè)的實際繳稅額與應該繳稅額有偏差。電力企業(yè)的建設、運行、融資等活動中均存在有稅務風險，這些都是影響電力企業(yè)長遠發(fā)展的隱患。

2 企業(yè)稅務籌劃及稅務籌劃風險概述

稅務籌劃實際上是一種方法策略，是指一個企業(yè)的納稅主體為了充分維護自身的合法權益，根據(jù)一定的法律法規(guī)，遵循稅收的國際相關慣例，在做到尊重和遵守稅法的前提下，努力做到以企業(yè)的整體稅負最小化和價值的最大化為目標，針對企業(yè)的經(jīng)營、投資、管理等活動所做的意圖盡可能在不違法的情況下減輕稅負，良性實現(xiàn)財務目標的對策和方法。在不違法的情況下，利益的最大化永遠是企業(yè)運作的終極目標。由此說來，企業(yè)稅務籌劃的實質(zhì)問題應當是納稅主體緊抓稅法中所產(chǎn)生的部分漏洞，在經(jīng)營、投資、籌劃資金等企業(yè)活動中充分利用，從而實現(xiàn)稅負最小化，做到價值收益最大化。當然，任何事物的運作都不可能一帆風順，企業(yè)的稅務籌劃因而也存在著一定的風險。而企業(yè)稅務籌劃所引起的風險一般是指企業(yè)稅務籌劃過程中，受到各種各樣不確定因素的影響，所計劃出來的稅務籌劃目標與實際發(fā)生一定的偏離，給企業(yè)造成相應損失的可能性幾率。

隨著社會主義市場經(jīng)濟水平的不斷進步與提高，市場經(jīng)濟條件下的社會氛圍也發(fā)生著翻天覆地的變化，新事物層出不窮讓人眼花繚亂。稅法的規(guī)則制度也在不斷地健全與完善，企業(yè)經(jīng)營中會遇到的問題也越來越多，越來越復雜多樣，在這樣的環(huán)境條件下，企業(yè)運作面臨的挑戰(zhàn)也會越來越艱巨，企業(yè)的稅務籌劃所面臨的風險也會越來越大。

3 稅務籌劃的基本內(nèi)容

稅務籌劃是指在稅務法律規(guī)定的范圍下，納稅人對于納稅方案進行科學合理的選擇，來達到降低稅務成本，從而實現(xiàn)納稅人的稅收收益的最大化這一目標。稅務籌劃主要分為四個內(nèi)容：一是避稅籌劃；二是節(jié)稅籌劃；三是轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是實現(xiàn)涉稅零風險。稅務籌劃的特點為：合法性、事前籌劃性以及明確的目的性。在企業(yè)進行稅務籌劃時必須堅持不違背稅收法律規(guī)定的原則、事前籌劃的原則以及效率原則。稅務籌劃的風險主要分為：一是稅務政策風險；二是稅務行政執(zhí)法偏差風險；三是稅務籌劃的主觀性風險。

4 電力企業(yè)稅務風險存在的原因

4.1 外部環(huán)境改變、稅收政策變動

當前，我國的宏觀環(huán)境依然是以政府的強有力控制為主要特點，而政府部門主要是通過貨幣政策和財政政策來控制宏觀環(huán)境的。稅收政策乃我國對經(jīng)濟調(diào)控的重要途徑，主要是根據(jù)經(jīng)濟的需求采取調(diào)整措施，這便也對稅務工作人員提出了較高要求。需要稅務人員對自身的稅務處理方法做出重新評估，并且普通的稅收政策剛剛頒布時大多數(shù)的稅務工作者未能把握和保證能夠正確解釋新的條款，如此便增加了稅務工作的難度，引發(fā)了稅務風險。

4.2 內(nèi)部控制不足，稅務風險意識不高

電力企業(yè)控制稅務風險的主要措施為內(nèi)部控制。通常情況下，有效的內(nèi)部控制能夠在很大程度上降低電力企業(yè)的稅務風險。例如：有效的內(nèi)部控制組織設置和內(nèi)部審計人員能夠有效控制電力企業(yè)出現(xiàn)風險的概率，但是就目前我國絕大部分電力企業(yè)來看，從事內(nèi)部控制的部門和工作人員的風險意識還有待提高。

4.3 稅務人員綜合素質(zhì)有待提高

稅務人員綜合素質(zhì)的高低在很大程度上會影響電力企業(yè)制度的執(zhí)行效果，并且也決定了電力企業(yè)是否能夠深刻理解新政策。我國目前絕大部分的電力企業(yè)規(guī)模較大，甚至還有一些電力企業(yè)為中外合資企業(yè)，它們高度重視的人員的績效考核和培養(yǎng)，因此在一定程度上降低了稅務風險的發(fā)生率。但是依然還有個別稅務企業(yè)在人才的招聘和培養(yǎng)方面存在缺陷，把關不夠嚴格，例如：“關系戶”現(xiàn)象普遍，這些人員因為缺乏稅務相關的專業(yè)知識，從而引發(fā)稅務風險。

5 稅務籌劃的規(guī)避措施

5.1 提高對企業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度

首先在執(zhí)行稅務籌劃的內(nèi)部控制措施過程中，單位領導者要發(fā)揮好領導帶頭作用，不僅要深刻認識到稅務籌劃內(nèi)部控制的重要性，而且還要明確自己的主要責任是讓稅務籌劃內(nèi)部控制制度更加合理有效；其次，企業(yè)單位要定期對其工作人員進行職業(yè)培訓，要大力宣傳稅務籌劃內(nèi)部控制知識，同時還要加大對其的監(jiān)測力度，要將其內(nèi)部控制的責任落實到個人，使內(nèi)部控制責任分工明確；最后，企業(yè)單位要鼓勵其工作人員創(chuàng)造內(nèi)部控制文化，從而為工作人員營造出一個更為合理的工作環(huán)境。

5.2 提升企業(yè)稅務籌劃工作人員的素質(zhì)

稅務籌集工作人員具備認真負責的態(tài)度、較高的專業(yè)化程度以及豐富的工作經(jīng)驗，在企業(yè)單位稅務籌劃過程中，就能及時的發(fā)現(xiàn)過程中存在的各種漏洞以及問題，并采取相應的防范措施，從而避免了漏洞以及問題造成的經(jīng)濟損失這一情況的發(fā)生。因此，要注重提升稅務籌劃工作人員的素質(zhì)，要做到以下幾點：a.定期對稅務籌劃工作人員進行職業(yè)培訓，使其掌握先進的稅務籌劃理論知識和技巧方法；b.加強對稅務籌劃工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育工作，來提高其職業(yè)道德素質(zhì)；c.稅務籌劃人員還要對日常工作進行總結反思，從而極大的降低經(jīng)濟損失。

5.3 企業(yè)要多與稅務機關進行交流

實踐證明，企業(yè)只有同稅務機關多多進行溝通和交流，才能真正意義上實現(xiàn)“雙贏”，從而更好的規(guī)避稅務籌劃帶來的風險。因此，企業(yè)首先要樹立良好的企業(yè)形象，在繳納稅費時要積極主動，做到“及時繳，不逃稅”等；其次，企業(yè)還要多多參加稅務機關組織的活動，多同其進行溝通交流；最后，企業(yè)還應該對稅收征管方向進行一定的了解，遇到不懂的及時向稅務機關請教。

6 結語

供電企業(yè)稅務風險管理是一項重要工作，在實際工作過程中對于這項工作應該保持高度重視，本文重點分析了當前供電企業(yè)稅務風險管理過程中存在的問題，而后分析了加強風險管理的措施。在今后工作過程中要進一步加強這方面的研究。

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[3]沈冰.供電企業(yè)稅務管理更上一層樓[J].廣西電業(yè).2009（01）.

（作者單位：國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司科右中旗供電分公司）